合同審計的方法及重點

一、加強物資招標過程審計監督

集團公司規定：凡採購物資標的金額在100萬元以上的項目，必須採取公開招標競價方式。成立由採購部門、使用單位為主的招標組進行招標競價，由監察部、審計部、財務部、工會組成的監督組對招標過程進行全過程監督。重點對以下幾個方面進行審計：

1.審查投標單位資格、信譽、經營狀況等。

2.審查投標價格及中標價格、中標單位。

3.監督招標過程是否客觀公正，是否執行公司有關規定。對於招標中出現的投標單位少於兩家，投標時拉幾個單位當“託”，供貨單位輪流坐“莊”，價格相對較高等損害公司利益、暗箱操作的做法，我們及時提出否決意見。

二、加強合作單位資信情況審計

1.對於公司在ISO9000質量體系監督下的物資採購單位，實行抽查審計。

2.其他單位採取初次報審詳查法，堅持無資信證明或情況不明的不審、代理人無代理證書或超出代理權限的不審、合同內容超出該單位經營範圍的不審、沒有特種行業經營許可證的不審。

三、加強委託代理人代理權限審計

集團公司法人代表對委託代理人的代理權限做出明確規定，但仍有少數二級單位為了採購方便，逃避歸口部門審批，擅自簽訂超越授權範圍的合同。為嚴肅紀律，審計部嚴格按公司授權範圍審批合同，把住物資採購歸口管理關口。

四、加強合同條款審計

為了防止合同欺詐，避免合同糾紛，減少經濟損失，重點審計以下條款：

1.質量、技術標準是否準確。

2.計算單位、計量方式、摺合方式等是否準確。

3.運輸、包裝費用由誰負擔，界限是否明確。

4.價款結算是否按招標競價結果簽訂合同，本招標產品是否進行詢價、比價、市場調查等，價格是否含税。

5.付款方式是否符合公司結算規定。

6.成套設備及重要備件是否留有質量保證金。

五、加強合同價格審計，降低採購成本

價格審計是合同審計的重中之重。審計人員按照合同上所列的.品種、規格、價格、質量標準，運用不同的審計方法合理確定物資採購價格。

1.公開招標競價法。100萬元以上物資採購實行三家以上單位公開報價、二次報價、最終報價等方法確定中叫標價，審計時依據招標小結審批合同價格。

2.成本計及法。主要針對金屬結構件等非標準設備而採取的方法。審計人員依據不同非標準設備的消耗定額，摸清當時材料市場價、人工工資、機械台班費用、測算出應消耗的直接費，再給出一定比例的管理費用和利潤，及應交税金，最終判定供方產品的價格是否合理。

3.直接審定法。適用於不受原材料價格漲落影響，供應價格相對穩定且價值較低的物資。合同價與同期、近期產品價格基本一致，即可直接認定。如果價格出現較大差異等不正常現象，要調查清楚，做到動中有數。

4.市場調查法。主要針對市場用量較大的通用材料、價格相對公開的產品，如建材類的鋼材、水泥、木材等；家電、工業電器中的空調、冰箱、電腦等，通過市場調查，確定價格的合理性。例如，我們審計2000年9月簽訂的一份計算機備件合同時發現，該批備件價格明顯高於市場價。我們通過上網查詢、電話諮詢、深入科技市場調查等方式，掌握了準確信息，通知採購單位，重籤合同。

5.橫向、縱向比較法。橫向比較法是集團公司各分、子公司之間採購價格相比較。縱向比較法是將當期價格與前期比較，在考慮到市場材料、人工機械漲落等因素後，判定價格合理性。

6.比質比價比信譽法。由於冶金行業使用的設備、備件材料具有一定的特殊性，僅靠價格這一標準確定已不能滿足生產需要，還需考慮質量和售後服務、信譽等因素。對於僅僅價格低、其他方面不清楚的單位，採用產品試用方法，試用合格後，才能簽訂正式合同。