關於税務師事務所的發展

中國註冊師協會在國家税務總局税務幹部進修學院舉辦了“營改增”業務與行業建設培訓班，參加培訓的圍繞税務師事務所如何拓展“營改增”業務展開了熱烈研討。他們認為，税務師事務所應憑藉自身專業優勢，抓住税制改革的契機，將税制改革轉化為行業發展的競爭力。

拓展“營改增”業務進展緩慢

蘇州銀信税務師事務所副所長鄭長平介紹，從他了解的情況看，税務師事務所發展“營改增”業務進展緩慢，“營改增”業務佔注税行業收入的比重微乎其微，有的事務所“營改增”業務幾乎為零。

“營改增”範圍之大，涉及人之多，從理論上分析是一個大市場，但在“營改增”試點過程中，目前沒有幾家税務師事務所找到很多業務，有的税務師事務所甚至沒有意識到這是一個潛在的大市場。原因何在？因為大多數税務師事務所沒有開展市場調研，更沒有市場策劃和設計，沒有開發出“營改增”專項服務產品，沒有設計出讓納税人找上門的工作方案。有的事務所雖然有拓展“營改增”業務的想法，但又沒有向目標客户推介，龐大的一個市場被白白浪費和喪失了。

拓展“營改增”業務大有可為

鄭長平、註冊税務師沈明華認為，“營改增”對許多企業帶來一定的挑戰和困難，税務師事務所在“營改增”的過程中可發揮自身優勢，擴展業務空間。

第一，核算方法的改變使企業難度加大，税務師事務所可以拓展納税輔導和諮詢業務。

“營改增”以後，企業收入入賬原則和方法發生了很大變化。以服務業為例，“營改增”以後，收入需要按照適用税率計算並扣除銷項税額後予以確認，同時，進項税額也需要在列支成本時剔除；而在時代，當期應交税金直接根據收入額乘以適用税率計算即可。因此，“營改增”企業需要對其現有的和會計系統做出合理的評估，確保能準確核算會計信息及準確地處理納税業務，同時要求企業的會計核算能夠更準確地對不同税率以及不同業務行為的應税銷售額和進項税額進行核算。税務師事務所在這過程中可發揮納税輔導和諮詢的作用。

第二，“營改增”企業對政策不熟，税務師事務所可以拓展業務。

“營改增”可以克服重複徵税的弊端，大多數企業可以達到降低税負的效果，税負降低明顯，但在試點開始階段，部分企業由於生產週期、成本結構等原因，產生進項税額較少，有的'無法取得增值税專用發票，出現税負增加的情況。一些企業不能儘快掌握相收新政，也不能把握後續“營改增”政策的趨勢和行業的特殊税收規定。税務師事務所可幫助企業分析“營改增”對税負的影響，測算企業、償債負擔、現金流、利潤水平等的變化，為企業決算提供服務。

“‘營改增’對一些企業會產生很大影響，不僅體現在税收負擔上的變化，更重要的是體現在企業整體管理上的變化，這種變化往往伴隨着諸多法律、税務和商業風險。這不僅涉及企業的財務人員，還涉及銷售、採購等業務部門。企業各個部門需要共同配合，總體籌劃，才能應對。”瀋陽佳恆税務師事務所所長彭雪梅説。

彭雪梅認為，企業應對“營改增”亟需專業人士為其指點迷津，無疑註冊税務師就是最合適的人選。税務師事務所為企業提供“營改增”税收服務，可從以下幾方面入手：

1．對企業財務人員及涉及“營改增”的業務部門進行營改增培訓工作，宣傳及講解政策，讓企業財務人員詳細瞭解“營改增”政策的實質及對企業的影響。

2．對一些潛在客户跟進服務，進而發展成諮詢或代理客户，協助企業順利完成“營改增”的過渡並提供更好的後續服務。

3．對一些税收負擔加重的企業可進行整體規劃並提供相應的税收籌劃服務。

4．對暫未實行“營改增”的行業，如房地產企業及建築業等可提供前期的税收輔導及前期税收負擔的測算或前期籌劃業務。

拓展“營改增”業務需苦練內功

彭雪梅認為，拓展“營改增”業務對税務師事務所既是機遇也是挑戰，首先要求註冊税務師的專業技能要過硬，對增值税政策、“營改增”政策要理解的準確，透徹，並能夠靈活運用。其次要對各個行業的政策有一定的瞭解，對各個行業的政策要能夠準確把握。再次註冊税務師還要對企業的經營管理及財務管理進行深入瞭解，各個環節都要做到合理規劃，相互配合，才能做好應對工作。比如想做好税收籌劃，掌握以上的知識還不夠。一個好的税收籌劃方案，除了要規避財務風險、税收風險，還要規避法律風險，因此，要求註冊税務師對、民法等法律知識有一定的掌握。

税務師事務所在開展業務時，除了要配備一些專業能力強的註冊税務師，還要和被服務企業的管理層及財務人員全力配合，借鑑他們在企業管理方法的經驗。如涉及一些法律方法的知識，如果不能準確掌握，要向專業律師諮詢，或請專業律師一起參與籌劃方案的制定。

首先，提高自身理論水平，加強從業人員知識更新和培訓。人才是税務師事務所行業最寶貴的財富，從業人員專業水平的高低直接決定服務企業質量的好壞，只有掌握最新的財税相關知識，才能給企業提供優質的服務，減少自身的執業風險。

其次，組織專門的“營改增”培訓，提供“營改增”一條龍服務。税務師事務所給納税人提供“營改增”培訓，在培訓中拓展業務，為企業提供從賬務處理、發票使用到納税申報等“營改增”一條龍服務。

再其次，提升服務層次，拓展納税籌劃業務。“營改增”是一個複雜的税收政策的變化，對企業的財務規範，成本核算及企業發展等具有重大的影響。税務師事務所根據企業實際情況籌劃企業經營模式，在遵守法律的前提下，為企業做出税收籌劃，減少企業税務風險，提高經營效益。

沈明華認為，拓展“營改增”業務，註冊税務師要不斷“充電”，提高專業水平；税務師事務所要開展“營改增”課題市場調研，對“營改增”政策執行情況，“營改增”對納税人税負的影響，鎖定“營改增”的疑難問題、市場需求，找到“營改增”的應對策略。