淺談財務人員總結企業税務風險的防範措施
(一)健全制度基礎
1.完善企業內控制度
當前,我國財務會計制度和企業會計準則基本完善,税收制度也逐漸健全,但財務會計與税法規定之間的差異將長期存在。為避免税務風險,企業財務工作者須把握上述差異,儘量做到正確納税,這一客觀要求具體表現為企業內部控制制度的完善,即企業應致力於管理水平的提高和風險意識的增強,在嚴格把握傳統財務內控手段的前提下,對現代化知識技術充分利用,建立一套操作性強、便於控制的`內部財務報告組織信息系統。
2.健全税務代理制度
税務代理,即税務代理人在國家法律法規限定的代理範圍內,依納税人、扣繳義務人的委託,代為辦理税務事宜的各項行為的總稱。小企業如不具備自身進行獨立税務核算的能力,可選擇外部税務代理機構代勞,但是一定要選擇合法合規且信譽度較高的税務代理機構。一旦形成穩定委託關係,因其對本企業相關情況比較瞭解,可以長期合作,不宜頻繁更換。
(二)構建税務風險預測系統
企業應定期全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息,結合實際情況,通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟,查找企業經營活動及其業務流程中的税務風險,分析和描述風險發生的可能性和條件,評價風險對企業實現税務管理目標的影響程度,從而確定風險管理的優先順序和策略。
一般而言,企業應結合自身税務風險管理機制和實際經營情況,重點識別下列税務風險因素:
1.管理層的税收遵從意識和對待税務風險的態度;
2.涉税業務人員的職業操守和專業勝任能力;
3.企業組織機構、經營方式和業務流程;
4.税務管理的技術投入和信息技術的運用;
5.企業財務狀況、經營成果及現金流情況;
6.企業相關內部控制制度的設計和執行;
7.企業面臨的經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例;
8.企業對法律法規和監管要求的遵從。
(三)適時監控税務風險
評估預測税務風險,並採取相應措施化解風險,是防範企業税務風險的關鍵。在日常經營過程中,應積極識別和評價企業未來的税務風險,綜合利用各種分析方法和手段,全面、系統地預測企業內外環境的各種資料及財務數據。比如分析税務風險的可能性、嚴重性及影響程度,以瞭解税務風險產生的負面作用。
以正確評價税務風險為基礎,企業還應加強對税務風險的適時監控,尤其在納税義務發生前,對企業經營全過程進行系統性審閲和合理性策劃,儘可能實現企業税務的零風險。在實施監控行為的具體過程中,要合理、合法地審閲納税事項,合理規劃納税事項的實施策略等,並對納税模式不斷分析和調整,測定其税收負擔,制定相應可行的納税計劃。
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