09年會計職稱初級經濟法真題解析計算分析題、綜合題

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四、計算分析題 1.某酒廠為增值税一般納税人，主要從事糧食白酒的生產和銷售業務。2008年8月該廠發生以下經濟業務：
（1）5日向農户購進免税糧食，開具的農業品收購發票上註明的價款為50000元，貨款以現金支付。
（2）10日外購一批包裝材料，取得的增值税專用發票上註明的價款為150000元，增值税税額為25500元，貨款已付。
（3）26日銷售糧食白酒5噸，不含增值税的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項已收訖。
已知：糧食白酒適用的增值税税率為17%；糧食白酒適用的消費税比例税率為20%，定額税率為0.5元/斤；免税糧食增值税的扣除率為13%；7月末該酒廠增值税留抵税額為零；農場品收購發票和增值税專用發票已經向税務機關認定：1噸＝2000斤。
要求：
（1）計算該酒廠當月應繳納的消費税税額。
（2）計算該酒廠當月可抵扣的增值税進項税額。
（3）計算該酒廠當月增值税銷項税額。
（4）計算該酒廠當月應繳納的增值税税額。
<B參考答案： （1）當月應繳納的消費税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）
（2）當月可抵扣的增值税進項税額＝50000×13％+25500＝32000（元）
（3）當月增值税銷項税額＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元）
（4）當月應繳納的增值税税額＝105400-32000＝73400（元）
2.某温泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業，酒店設有餐飲部、客房部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
（1）餐飲收入150萬元。
（2）住宿收入86萬元。
（3）出租商業用房租金收入9萬元。
（4）卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、台位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。
已知：服務業適用的營業税税率為5%，娛樂業適用的營業税税率為20%.要求：
（1）計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營業税税額。
（2）計算該酒店當月住宿收入應繳納的營業税税額。
（3）計算該酒店當月租金收入應繳納的營業税税額。
（4）計算該酒店當月娛樂收入應繳納的營業税税額。
<B參考答案： （1）當月餐飲收入應繳納的營業税＝150×5％＝7.5（萬元）
（2）當月住宿收入應繳納的營業税＝86×5％＝4.3（萬元）
（3）當月租金收入應繳納的營業税＝9×5％＝0.45（萬元）
（4）當月娛樂收入應繳納的營業税＝（17+6+23+71）×20％＝117×20％＝23.4（萬元）
3.中國公民王某系國內某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：
（1）當月工資薪金收入8000元（已扣除“三險一金”等免税項目金額），全年一次性獎金收入20000元。
（2）從所任職公司取得股息紅利收入10000元。
（3）從某雜誌社取得發表一篇論文的稿費收入2000元。
（4）從某大學取得講座收入5000元。
已知：
（1）工資、薪金所適用的個人所得税税率：
級數全月應納税所得額税率（%）速算扣除數
1不超過500元的50
2超過500～2000元的部分1025
3超過2000～5000元的部分15125
4超過5000～20000元的部分20375
5超過20000～40000元的部分251375
……………………
（2）工資薪金所得的減除費用標準為2000元/月。
（3）稿酬所得、勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得適用的個人所得税税率為20%，並按應納税額減徵30%.勞務報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得税税率均為20%.
（4）假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得税。
要求：
（1）計算王某當月工資薪金收入的應繳納的個人所得税税額。
（2）計算王某一次性獎金收入應繳納的個人所得税税額。
（3）計算王某當月股息紅利收入應繳納的個人所得税税額。
（4）計算王某當月稿費收入應繳納的個人所得税税額。
（5）計算王某當月講座收入應繳納的個人所得税税額。
<B參考答案： （1）當月工資薪金收入應繳納的個人所得税＝（8000-2000）×20％-375＝825（元）
（2）該筆獎金適用的税率和速算扣除數為：
每月獎金平均額＝20000/12＝1666.67（元）
根據工資、薪金九級超額累進税率的規定，適用的.税率為10％，速算扣除數為25.
一次性獎金應納個人所得税＝20000×10％－25＝1975（元）
（3）股息紅利收入應繳納的個人所得税＝10000×20％＝2000（元）
（4）稿費收入應繳納的個人所得税＝（2000-800）×20％×（1-30％）＝168（元）
（5）講座收入應繳納的個人所得税＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）
<B五、綜合題 匯明公司在甲銀行開立基本存款賬户。2008年7月，匯明公司發生的結算業務如下：
（1）7月3日，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同後，持相關開户資料向乙銀行申請開立了一般存款賬户。
（2）7月8日，匯明公司派出出納王某到乙銀行購買現金支票並辦理提取現金業務。
（3）7月10日，匯明公司出納王某填寫一張金額為420000元的轉賬支票（以下簡稱A支票）交採購員李某支付洪鑫公司貨款。由於粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”；李某發現後，要求王某更正；王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，並在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。
（4）7月14日，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發一張轉賬支票。出納王某重新填寫一張轉賬支票（以下簡稱B支票）交給洪鑫公司。當日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉賬，甲銀行審核B支票時發現匯明公司銀行存款賬户餘額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，並提請中國人民銀行對匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款並予以賠償，匯明公司承諾在7月17日前支付洪鑫公司貨款。
（5）7月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兑匯票向甲銀行申請辦理貼現。該匯票出票日期為2008年4月25日，到期日為2008年7月25日，金額100000元。匯明公司將實際獲得的貼現票據款存入其在甲銀行的基本存款賬户。
（6）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉賬，取得了貨款。
已知：甲銀行年貼現利率為2.16%；經計算並確定的貼現天數為10天；一年按360天計算。
要求：
根據支付結算法律制度的規定，回答下列問題：
（1）匯明公司在乙銀行開立一般存款賬户是否符合法律規定？説明理由。
（2）匯明公司到乙銀行購買現金支票並辦理提取現金業務是否符合法律規定？説明理由。
（3）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規定？説明理由。
（4）匯明公司銀行存款賬户餘額不足，仍然簽發B支票給洪鑫公司導致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬於什麼行為？中國人民銀行可以對其予以何種處罰？洪鑫公司是否有權要求匯明公司予以賠償？説明理由。
（5）計算匯明公司辦理銀行承兑匯票貼現時，向銀行支付的貼現利息和實際獲得的貼現金額，列出計算過程。
<B參考答案： （2）匯明公司到乙銀行購買現金支票並辦理提取現金業務不符合法律規定。根據規定，一般存款賬户可以辦理現金繳存，但是不得辦理現金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現金。
（3）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規定。根據規定，票據的出票金額、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據無效；對票據上其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應在更改處簽章證明。本題中，匯明公司出納將收款人名稱填寫錯誤，按照規定，是不得在票據上直接修改的，其做法不符合法律規定。
（4）匯明公司銀行存款賬户餘額不足，仍然簽發B支票給洪鑫公司導致洪鑫公司不能如期取得B支票款項，屬於簽發空頭支票的行為。根據規定，單位和個人簽發空頭支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低於1000元的罰款；持票人有關要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。所以，洪鑫公司有權要求匯明公司給予賠償。
（5）支付給銀行的貼現利息＝100000×2.16％÷360×10＝60（元）
匯明公司實際獲得的貼現金額＝100000－60＝99940（元）