淺談加強基本建設投資審計工作管理的思考

　　着力規範基本建設投資審計工作程序

規範基本建設投資審計工作程序對於堅持依法行政，防範審計風險，實行審計全過程的質量控制，發揮審計效果十分必要，因此，規範基本建設投資審計工作程序要按照“着眼依法、便於操作、避免失誤”的要求進行。

1、確定好審計項目。每年年底在制定次年審計計劃時，首先通過對發改、規劃建設、財政等相關部門的調查，瞭解政府性投資已竣工未審計的建設項目和已投資未竣工而需次年審計的建設項目情況，緊緊圍繞政府工作重點和黨政領導關心、人民羣眾關注的熱點問題，突出加強對政府性投資項目和重點建設資金的審計和審計調查的立項安排。諸如城市重點建設工程、拆遷安置工程、道路工程、學校建設工程、國債項目等羣眾關注的熱點工程項目，及時列入計劃安排審計。

2、加強項目組織與實施

（1）做好資料收集。資料是基本建設投資審計基礎，因而，收集齊備的審計資料，可以掌握工程項目建設的全貌，防範審計風險。基本建設投資審計資料主要包括項目批准文件、招標和投標資料、中標通知書、建設合同、施工圖紙、竣工圖紙、設計變更書、工程量清單、工程量收方和驗方簽證記錄、主要材料定價單、竣工決算書、項目建設會議記錄和相應管理制度等。對審計資料原則上一次性送審到位，並填寫“基本建設投資審計資料交接清單”，註明收到的每一種資料名稱、簽註收到人和送交人姓名和具體時間（年月日），凡是沒有一次性送審的，不得作為審計資料。

（2）搞好審前調查。要按照“一學二聽三看四訪五議”的辦法，切實做好基本建設投資審計的審前調查工作。“學”，即在組織審前調查之前，認真組織學習《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》（審計署6號令）、《政府投資項目審計管理辦法》、《建設項目審計處理暫行規定》和年度工作規劃、審計會議精神以及與審計項目有關的規章制度和政策法規，明確審計工作的思路和方向。“聽”，即進點到了項目被審計單位，要集中一定的時間聽取被審計單位及其有關部門的情況介紹，做到心中有數。“看”，也就是蒐集查看有關審計資料，實地踏看項目建設現場，掌握總體情況。“訪”，就是根據掌握的情況和蒐集到的資料，對涉及到的單位進行延伸走訪。“議”，即審計組根據聽到的、看到的情況和資料，結合項目審計的總體目標，及時進行討論審議，以為制定周密詳細操作性強的審計實施方案打下基礎。

（3）定好審計方案。基本建設投資審計方案要滿足全面、詳細、科學、操作性強的要求，在方案中充分考慮基本建設投資審計的特點。首先，明確審計目標在真實、合法性基礎上，側重項目建設的經濟效益和社會效益進行分析，做到統籌兼顧，切合實際。其次，確定審計範圍、內容、步驟、方法，選擇審計重點環節和切入點，做到突出重點，有的放矢。再次，科學選擇評價依據和指標，慎重評價審計事項。評價依據和指標包含國家法律和規章、行業標準、技術經濟指標和項目計劃指標、經濟指標等內容，在審計方案中要針對不同審計項目選擇適用標準進行鍼對性評價。

（4）建好審計組織。對已經列入審計計劃的每個重點建設項目，要根據力量合理確定審計組構成，並對審計組人員進行統籌細緻安排，在審計資料收集之前按規定發出審計通知書，確定項目法人單位或其授權委託進行建設管理的單位作為主要被審計單位，審計通知書只發送建設單位。同時應當在審計通知書中明確，實施審計中將對與建設項目相關的單位進行延伸審計或審計調查。延伸審計發現相關單位存在問題需要做出處理處罰的，應當履行必要的審計程序，補發審計通知書，在審計職權範圍內進行處理處罰。同時，在審計通知書後附“審計組和審計人員廉政紀律”和“被審計單位承諾書”，切實做好審計方與被審計方在工作與工作紀律方面的雙向承諾工作。

（5）抓好審計實施。對重點建設工程項目的審計，要堅持嚴格審計、經得起經驗的的原則，通過對資料的審計、建設現場的查測和對各方面情況的瞭解，善於發現項目建設過程中出現的各類違規違紀問題，及時予以處理，最終達到核減額逐步減少、審減率不斷降低、項目質量和管理效率顯著提高、經濟效益和社會效益穩步上升的目的。重點抓好以下幾個關口的審計：一要把好勘察設計審計關。實踐中，建設單位及其主管單位對建設項目前期認識不夠，準備工作不充分、管理職責不到位等現象依然存在，由此對項目實施帶來許多不便和困難，投資效益難以實現。針對此類現象，有必要將建設項目的立項、施工藍圖的設計和預算審核作為重點環節加強監督力度，杜絕設計圖紙內容含糊不清、預算工程量和材料價格與實際有較大出入、設計內容前後矛盾的現象，提高投資效益。二要把好招投標審計關。建設項目招投標制在規範建築市場，促進工程建設有序競爭和市場競爭方面發揮着舉足輕重的作用。但目前基本建設工程項目招投標走過場、明招暗定、暗箱操作、“資質掛靠”等不良現象仍屢禁不止。為此，一方面，採取與政府採購部門、監察機關、紀檢部門共同參與招投標的現場監督的方式，共同配合，形成合力，得到有關領導和相關部門的大力支持。重點對設計、施工、監理、材料採購等招投標委員會組成、開標程序、評標過程、項目經理的面試和答辯、評標結果、中標單位資質、招投標結果的落實情況等進行審查監督。另一方面，加強對建設項目標底編制的監督力度，及時發現和揭露各投標單位之間相互串通、哄抬標價、陪標、圍標等違反《招投標法》、《政府採購法》的問題和現象，規範招投標和政府採購行為，推進相關法律、法規的貫徹落實。三要把好合同簽訂審計關。簽訂工程施工合同是明確甲乙雙方權利義務，確保工程項目順利實施的有效保證措施。因而，要重點審查合同條款是否符合招標文件及有關規定；合同價款的確定、調整計計價標準的約定是否明確、嚴謹、合規；重大隱蔽工程、重大變更事項的施工及監督的約定是否明確約定等內容。四要把好現場審計關。加強對現場的'實地測量、重點抽查是對基本建設項目投資審計非常重要的一環，故而，凡是對建設投資項目的審計，不管投資額多少，都必須深入現場，採取測量、挖鑽、取樣、拍照等方式獲取第一手資料，以深入瞭解和掌握地質條件、實際施工記錄、工程簽證尤其是隱蔽簽證、設計變更、材料價格等關鍵資料和數據。對現場審計必須作好記載，填寫記錄，作為對送審資料的重要比對資料保存。

審計前，凡參與建設項目審計的人員均要作出遵守審計工作紀律的承諾。在審計實施過程中，不但要對項目參建各方進行全面審計，揭露建設項目勘察、設計粗糙，變更隨意、頻繁，監理工作不到位，施工單位高估冒算、虛增工程量，建設單位計劃、管理不當等項目建設中的諸多問題，還要抓準要害問題，把握工作重點，按照規定定額，進行嚴格審計，審計情況待建設項目合同雙方核對無誤、審計部門領導審查同意後，再填寫審計取證記錄，審計取證記錄要經項目合同雙方簽註“同意審計結論”並加蓋印章後生效，如遇無法加蓋印章等特殊情況，必須要求提供委託書，以杜絕後患，消除風險。

　　切實提高基本建設投資審計報告質量

審計報告作為審計機關的公文，目的在於説明審計事實，闡述審計意見，而基本建設項目具有投資額大、政策性強、社會關注度高、涉及範圍廣等因素，在擬寫審計報告時更應引起高度重視，避免格式不一、表達不當、邏輯不強、數據不真、評價不當等問題發生。一是除了滿足語言通俗簡練，文字結構嚴謹，層次清晰，內容和要素齊全，表述真、事實清、證據鑿、定性準，建議具體可行等技術要求外，還應滿足社會公眾瞭解、掌握政府建設投資經濟活動的效率、效益和效果情況及政策方針的制定執行情況的需要。二是在真實合法審計的基礎上，進行深入分析、比較、評價、總結，查明問題原因，圍繞問題展開分析，有理有據，由表及裏，提出解決、處理問題的方法和建議，及時反饋糾正偏差，促進整改，使審計成果落到實處。三是在全面調查和審計的基礎上，通過對送審資料的總體把握、設計概算與建設規模、投資規模、經濟效益等實際情況的對比，從整體上對項目經濟性、效率性、效果性等進行客觀評價，從而促使加強審計整改，推動審計報告落實，節約建設資金，規範投資行為，促進科學決策和經濟健康發展。

審計報告擬寫完成後，要反覆核實，認真修改，按照審計署六號令要求，確保審計報告質量。審計報告送經審計部門分管領導和主要領導審籤同意後，才能制發。

　　認真執行基本建設投資審計紀律規定

廉政是審計工作的重要生命線，針對基本建設投資審計專業技術性強的特點，嚴守廉政紀律是基本建設投資審計工作第一位的任務。要採取多種方式，定期不定期地嚴格加強對投資審計人員的形勢教育、法律法規教育和職業道德教育、敬業奉獻教育，使之自覺樹立起正確的權力觀、金錢觀。審計人員要按照審計“八不準”規定，自覺遵守各項規章制度，大力強化作風建設，全面履行自身承諾。內部法制和紀檢機構要加強對審計組人員執行廉政紀律情況的督查，一旦發現有接受可能影響公正執行公務的不當利益的、隱瞞被審計單位違反國家法紀問題的、泄露國家祕密或者被審計單位商業祕密的、串通舞弊造成審計結果重大錯誤的、該回避不迴避的等違紀違法行為，要按照有關規定嚴肅處理，決不姑息。