注會考試知識點:內部控制評價的程序

知識點：內部控制評價的程序

1.制定評價控制方案

企業可以授權審計部門或專門機構負責內部控制評價組織的實施工作。

【該評價部門或機構應具備以下條件】

能夠獨立行使對內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權力；

具備與監督和評價內部控制系統相適應的專業勝任能力和職業道德素養；

與企業其他職能機構就監督與評價內部控制系統方面應當保持協調一致，在工作中相互配合、相互制約；

能夠得到企業董事會和經理層的支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的`領導和監事會的監督，有足夠的權威性來保證內部控制評價工作的順利開展。

2.組成評價工作組

評價工作組成員應具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養及吸收企業內部相關機構熟悉情況、參與日常監控的負責人或業務骨幹參加。

內審部。

外聘會計師事務所：根據《內控規範》的要求，該事務所不應同時為企業提供內部控制的審計服務。

3.實施評價工作與測試

（1）瞭解公司層面基本情況

（2）瞭解各業務層面的主要流程及風險

（3）確定檢查評價範圍和重點

（4）測試方法

（1）瞭解公司層面基本情況——內部控制五個要素

（2）瞭解各業務層面的主要流程及風險——如資金管理流程、銷售流程和採購流程等

【注意三個問題】

流程要細化；

可查閲相關文檔；

識別固有風險及應對措施；

在資金管理流程中可能涉及的子流程包括

相關文檔

（3）確定檢查評價範圍和重點

關鍵控制點：能夠滿足所有合規、運營及財務三個方面認定的相關控制。

兩個層面：設計的有效性、運行的有效性

抽樣數量