年終獎剝削税的計算方法
年終獎算把賬 多發1元多繳千元税
[導讀]專家稱,年終獎可能"多發少得",獎金額應避開6大"盲區",以防收入縮水。
●發年終獎的當月工資不同,繳納税款有差異,高於或低於3500元,有兩種算法
●所謂年終獎"盲區",是指因為我國年終獎個人所得税計算方法導致的特別結果。如果年終獎數額增加到或超過某個臨界點時,使得對應的納税税率提高一檔,如從3%提高到10%,隨之納税額也相應地大幅增加。
微博熱議
"請大家注意年終獎臨界點,寧可少千元不要超一元……"日前,中國農業大學經濟管理學院副教授葛長銀的一條微博,引發了網友對年終獎的熱議。
年底了,不少單位和企業正在籌發年終獎,這是新修訂的個人所得税法施行後首個年終獎發放季,企業應如何發放年終獎呢?你的年終獎如何繳税呢?
多發1元錢税款最多增8萬
"發18001元比18000元多納税1154.1元;54001元比54000元多納4950.2元……發960001元比960000元多納 88000.45元。"日前,中國農業大學經濟管理學院副教授葛長銀髮微博稱,年終獎超1元個人所得税可能多繳上千元,最高可能增加8萬8千元,他同時附上博文《發放年終報酬的節税建議》。
短短2天,這條微博被轉發了3600多次,評論近500條。但也有網友質疑葛長銀的説法,覺得這種説法太過誇張。那麼年終獎個税到底是如何計算的呢?
專家算賬
兩種算法繳納税款有差異
工資不同,年終獎繳納税款有差異,有兩種算法:
第一種:發年終獎當月,個人工薪所得高於(或等於)費用扣除額(3500元)的,計算公式為:應納個人所得税税額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數
第二種:發年終獎當月,個人工薪所得低於費用扣除額(3500元)的,計算公式為:應納個人所得税税額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工薪所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數
昨日,四川金點超越税務師事務所有限責任公司合夥人龐永剛,結合案例來為華西都市報記者算了一筆賬。
案例:
如果員工小王12月份的工資為4000元,年終獎為18000元,適用第一種算法。
按新個税法的税率計算,即18000元乘以3%,所以小王的年終獎應繳納540元的税。
相同情況下,如果小王的年終獎上漲到18001元,那麼按照新個税法的税率,將18001元乘以10%,再減去105元,小王需要繳納個税為1695.1元。
但同事小陳,12月份的工資為3400元,年終獎同樣為18001元,應該採取第二種算法。
18001-3400+3500=17901元,適用税率3%,速算扣除數為0元,需要繳納537元。可見,年終獎雖然一樣,但因為工資額度不一樣,也會帶來1000多元的差異。
專家提醒
六大"盲區"發年終獎時儘量規避
所謂年終獎"盲區",是指因為我國年終獎個人所得税計算方法導致的特別結果。如果年終獎數額增加到或超過某個臨界點時,使得對應的納税税率提高一檔,如從3%提高到10%,隨之納税額也相應地大幅增加。
在9月1日新修訂的個人所得税法施行之前,年終獎"盲區"共有8個,在這之後,個人所得税税率調整為7檔,導致了6個年終獎"盲區"的出現。分別是:[18001元19283.33元];[54001元60187.50元];[108001元114600元];[420001元447500 元];[660001元706538.46元];[960001元1120000元]。
如果發給員工的年終獎數額正好落在"盲區"內,對獲得年終獎的人來説,付出的比得到的更多。如上述例子中的小王,要為多發的1元年終獎多繳1155.1元的税,除去多發的1元,淨損失1154.1元。專家提醒,企業發給員工年終獎時,應儘量規避這些盲區。
税率優惠辦法全年只能用一次
根據有關政策規定,由於上述計税方法是一種優惠辦法,在一個納税年度內,對每一個納税人,該計算納税辦法只允許採用一次。
對於實行全年考核、分次發放獎金的.企事業單位,該辦法也只能採用一次。僱員取得除年終獎以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,應一律與當月工資薪金收入合併,按税法規定計算繳納個人所得税。
對於有的單位會在年底發"第13個月工資"的做法,龐永剛説"要看發這筆‘第13個月工資’之前,有沒有使用過此種税率優惠辦法了。"如果説之前發半年獎時享受了税率優惠,就只能合併入12月工資計算個税。
他建議,"‘第13個月工資’發放是否合適,要不要改為年終獎(可以享受2005年9號文的優惠政策),各個單位要算一算賬,根據結果進行選擇。"龐永剛説。
名詞解釋:
全年一次性獎金(以下簡稱年終獎),是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人,根據其全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考核情況,向僱員發放的一次性獎金。
計算方法:
先將僱員當月內取得的全年一次性獎金,除以12,按其商數確定適用税率和速算扣除數,再將年終獎據已確定的税率和速算扣除數計算應納税額。
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