初级经济法基础增值税

　　初级经济法基础增值税

增值税的税率

(一)17%

1.销售或者进口货物，除税法规定适用13%税率或者零税率的外，税率为17%;

2.提供加工、修理修配劳务，税率为17%;

3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(二)13%

销售或者进口下列货物，适用13%税率：

1.粮食、食用植物油;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.农产品(各种植物、动物的“初级”产品);

6.音像制品;

7.电子出版物;

8.二甲醚;

9.食用盐。

(三)11%

1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务;

2.销售不动产;

3.转让土地使用权。

(四)6%

1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务;

2.销售无形资产(转让土地使用权除外)。

(五)零税率

1.纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。

【提示】零税率不同于免税。以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。

2.中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

(1)国际运输服务

①在境内载运旅客或者货物出境;

②在境外载运旅客或者货物入境;

③在境外载运旅客或者货物。

(2)航天运输服务。

(3)向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：

①研发服务;

②合同能源管理服务;

③设计服务;

④广播影视节目(作品)的'制作和发行服务;

⑤软件服务;

⑥电路设计及测试服务;

⑦信息系统服务;

⑧业务流程管理服务;

⑨离岸服务外包业务;

⑩转让技术。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

【提示1】纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

【提示1】纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退(免)税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。

例题：

【例题1单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的是( )。

A.洗衣液

B.文具盒

C.杂粮

D.蔬菜罐头

【答案】C

【解析】(1)选项ABD：适用17%的基本税率;(2)适用13%税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头(选项D)已属深加工产品。

【例题2多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的有( )。

A.图书

B.粮食

C.电子出版物

D.暖气