年終獎個稅籌劃模型
摘要:隨著物價水平的不斷上漲,廣大工薪階層對實際獲取的可支配收入日益關注,因此個人所得稅納稅籌劃也日益受到重視。本文利用Excel函式公式建立一個模型,通過對全年收入在月工資與全年一次性獎金之間進行合理劃分,以達到使全年個人所得稅稅負最輕的目的。
在不增加企業支出的前提下,通過工資薪金按月發放與年終一次性發放相結合的籌劃方法降低員工的稅收負擔,增加個人可支配收入,提高員工工作積極性,不僅對公司還是對個人都具有一定的現實意義。然而目前,大多數企業僅僅程式式地完成了作為代扣代繳人的義務,而忽視了不同薪酬制度設計對於企業及員工稅後收入的影響。一方面由於重視力度不夠,納稅籌劃意識淡薄;另一方面,薪酬制度大多由人事部門負責制定,而人事部門工作人員由於缺乏這方面的專業知識,心有餘而力不足。作為一名財務人員,有必要掌握納稅籌劃的若干方法和技巧,力爭實現企業與員工雙贏格局。本文擬通過建立一個通俗易懂的模型,提高個稅納稅籌劃的可操作性和實用性。
一、模型的理論基礎
從2011年9月1日起,我國工資薪金所得實行7級超額累計稅率,按每月應稅收入扣除3500元的起徵點,就其餘額作為應納稅所得額,按適用稅率計算應納稅額,其計算公式為:應納稅額=應納稅所得額ⅹ適用稅率-速算扣除數=(每月應稅收入額-3500元)ⅹ適用稅率-速算扣除數。
全年一次性獎金的計算方法如下:1、先將全年一次性獎金除以12,以所得商數確定適用稅率和速算扣除數;2、全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金ⅹ適用稅率-速算扣除數。
由此可見,工資適用超額累進稅率,而全年一次性獎金的適用原則是一旦超過某一限額就要對全部獎金適用較高一級的稅率,但速算扣除數只能扣一次,實際上是一種全額累進稅率,這就為納稅籌劃提供了空間。
二、模型的'構建
本模型採用Excel中查詢與引用函式以及陣列公式的結合,輕鬆實現了年收入已知條件下,月工資與年終獎的分配問題,使個稅納稅籌劃工作真正實現智慧化。
第一步、建立工資、薪金所得適用稅率表(如圖一所示):
圖一
備註:應納稅所得額是指收入額扣除按照規定標準繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金以及費用扣除標準3500元后的所得額,企業年金個人繳費部分不能稅前扣除。
第二步、定義名稱:
以Excel2007為例,通過“公式”-“名稱管理器”-“新建名稱”進行定義。
1、x為月收入,它是3500至年收入/12區間內間隔100的陣列
x=ROW(INDIRECT("$35:"&INT(Sheet1!$B$13/1200)))*100
2、y為年終獎的陣列
y=Sheet1!$B$13-12*x
3、a為月收入適用稅率對應的行
a=MATCH(x-3500,Sheet1!$B$3:$B$9)
4、b為年終獎適用稅率對應的行
=MATCH(y/12,Sheet1!$B$3:$B$9)
5、tax 為全年納稅額的陣列
tax=((x-3500)*N(OFFSET(Sheet1!$D$2,a,0))-N(OFFSET(Sheet1!$E$2,a,0)))*12+y*N(OFFSET(Sheet1!$D$2,b,0))-N(OFFSET(Sheet1!$E$2,b,0))
6、n為稅額最小值在tax陣列中的位置
n=IF(tax=Sheet1!$B$14,ROW(INDIRECT("$1:"&INT(Sheet1!$B$13/1200-35))))
第三步、輸入公式(如圖二所示):
圖二
三、模型的運用
例一、假設某企業員工張某上一年度工資發放方式為月工資5500元,年終獎9000元,經過計算,其全年總收入為75000元,交納個人所得稅1410元。下面利用本模型來進行納稅籌劃,在B13中輸入75000,計算結果見圖三:
圖三
可見,通過改變發放方式,節稅420元。
例二:假設某企業高管李某上一年度工資發放方式為月工資9萬元,年終獎12萬元,經過計算,其全年總收入為120萬元,交納個人所得稅334035元。下面利用本模型來進行納稅籌劃,在B13中輸入1200000,計算結果見圖四:
圖四
可見,通過改變發放方式,節稅37800元,籌劃效果顯著。
四、模型的優點:
隨著經濟發展和人民收入水平的提高,個人所得稅納稅主體在不斷擴大,關於個人所得稅的納稅籌劃也引起了更多學者們的研究與關注。對於具體方法,諸多學者也提出了許多實用性較強的籌劃對策,如傅樵、葉彬彬在《運用Excel構建個人所得稅籌劃模型》中提出用規劃求解的方法得出月工資與年終獎的分配方案,很有參考價值。但是通過規劃求解的方法只能得到一對組合,如上文例一中的張某,用規劃求解得到的結果見圖五:
圖五
雖然也可得出全年最低稅負990元,但只計算出月工資4959.68元、年終獎15483.87元一對組合,而本模型卻可得出月工資4800-5000元的最優區間。
王孟莉在《基於線性規劃模型的工資獎金最優分配決策》中運用運籌學中線性規劃方法,對所有可能的最優方案按照適用稅率的不同一一列舉,通過函式計算比較得出該收入範圍的最優分配方案。收入區間的概念值得肯定,但推導過程繁瑣,結果容易失誤,如年收入96000-114000元區間內,文中的推導結果是月工資固定為8000元、其餘放入一次性獎金時稅負最低,以100000元為例,月工資8000元,年終獎4000元,稅負為4260元,用本模型得到的結果見圖六:
圖六
兩種方案孰優,一目瞭然。
五、結語:
目前,大多數企業執行的是崗位工資制,工資分好多檔,運用此模型可以很輕鬆地對每一檔的員工工資進行納稅籌劃,以此來優化薪酬制度。但是薪酬制度不可能兼顧到每一位員工,當低收入者與高收入者的納稅籌劃利益不能兼得時,就需要優先考慮低收入者的利益,這也符合個人所得稅調節收入分配,體現社會公平的原則,本著收入高者多納稅,收入低者少納稅,來緩解社會收入分配不公的矛盾,保持社會穩定。
相關文章
-
納稅籌劃心得分享之年終獎納稅籌劃
最近在家閒來無事,為明年重新進入職場做一些準備,目前在整理一些,從以往工作中得出來的納稅籌劃經驗,發此貼與大家分享,如你們有更好的'心得也可以跟貼一起分享討論。本版最近比較冷清,很多網友也很想獲取一些關於稅務籌劃 -
全年一次性年終獎金的個稅繳納臨界值稅務籌劃!
年終獎除以12的'商數適用稅率速算扣除數應納稅額多發獎金數額增加稅額18000元15003%0540元0018001元1500.0810%1051695.10元1元1155.10元19283.33元1606.9410%1051823.33元1283.33元1283.33元54000元450010%1055295 -
淺談現行年終獎個人所得稅計徵方法在工資薪金個人所得稅籌劃中的運用
平房下水道凍了以後,可以將疏通劑直接倒入凍住的下水道中,並加入半杯清水,等待二十分鐘後用水流灌衝即可,或者將火鹼倒入下水道,再灌入一大壺開水,讓冰融化,還可以在下水道中塞入彈簧疏通器進行處理。1、疏通劑處理平房下水 -
年終獎也可以稅收籌劃
我們患高血壓性疾病會影響我們的身體健康,因此高血壓要早期診斷和早期治療是非常的重要的,高血壓的原因多與我們生活中的飲食習慣有關。高血壓是一種十分的常見病,多發病於其發病時間長病情頑固。那麼,高血壓三項檢查有哪 -
發放年終獎,合理籌劃可節稅
老年人吃些蓮子可以養生安神。民間相傳古時有一位夫人,因失眠日久而求治於一個道姑,道姑隨手一指水中荷花,稱那形如睡蓮,可治不眠之症。於是,失眠者在荷花中找到蓮蓬,剝出蓮子食之,終得安睡。《紅樓夢》五十二回中提到建蓮紅 -
年終獎計發風險防範與稅收籌劃實務
年前收藏了石先廣的一篇文,好好消化,比較實用的,我個人比較關注計稅無效區間和有效區間的問題,分享了。文/石先廣歲末年初,正值不少用人單位發放年終獎的高峰期。發放年終獎不僅是企業對員工一年努力工作的認可及對其所作 -
究竟淨值幾何 年終獎巧籌劃合理節稅
“您幫我算算我的年終獎一共繳了多少稅?”“12366”北京地稅熱線這幾天響個不停。據工作人員介紹,年關將至,不少企業員工終於拿到了期盼已久的“年終獎”,而自己的“年終獎”究竟“淨值”幾何也成了大家十分關心的問題。 -
發放年終獎 合理籌劃可節稅你知道多少
為什麼工資與獎金之間的增減變動會影響個人所得稅?這是由於工資與獎金之間既有共性,又有差異。其共性是工資與獎金同屬於“工資、薪金”的範疇,可以相互轉換;其差異是工資與獎金分別計稅且適用的稅率不同,工資適用七級超額 -
「年終獎」年終獎個人所得稅的稅率是多少?
導讀:根據《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)檔案的規定,納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,並按以下計稅辦法,由扣繳義 -
發多少年終獎要交稅 年終獎個稅臨界點
耳塞是生活中常見的一種物件,因其能有效的幫人們隔出咋音深受人們的喜愛,尤其是哪些愛出差的人員,更是將其視為掌上寶。所以大家很好奇,比如說隔音耳塞變硬了怎麼辦?什麼耳塞可以完全隔音?下面,就快和本站一起了解