應收賬款管理方案設計

應收賬款是企業在經營活動中發生的一項債權，也是企業向購貨方或接受勞務方所提供的一種短期信用。下面是小編整理的應收賬款管理方案設計，歡迎閲讀參考！

在財務管理中，應收賬款是一項非常重要的項目，企業在某一時點的應收賬款的數額、結構以及在一定時期內的變動情況，能明顯反映出企業在銷售環節的資金結算狀況、銷售管理狀況以及藴含的壞賬風險。從管理的角度來看，應收賬款管理是一種營運資金的管理，良好的應收賬款管理可以創造出企業的現金流入量和加速企業資金週轉，降低企業資金成本。本文也正是從企業內部的管理出發，對我國企業應收賬款管理中普遍存在問題進行剖析，並在此基礎上提出瞭解決問題的對策，從而達到加快貨款回收，防範財務風險，提高經濟效益的目的。

一、應收賬款概述

應收賬款是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。當今是信用經濟社會，一個企業擁有合理的應收賬款對於其擴大經營規模，提高銷售量和市場佔有率具有巨大的促進作用。但應收賬款也是企業風險較大的一項資產，因此，強化企業應收賬款管理，完善應收賬款的管理機制，對於加快貨款回收、防範財務風險，提高經濟效益具有重要意義。本人查閲了大量的參考文獻，並結合自己的實際調查研究從企業內部管理出發，對當前企業應收賬款中存在的主要問題進行剖析，並在此基礎上建立了相應的管理制度。

對於企業來説，由於賒銷可以向顧客提供產品並在一個有限的時期提供資金，因此在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有重要的作用：1、擴大銷售，增加了企業的競爭力；2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可採用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

應收賬款本身內在的矛盾性是客觀存在的，應收賬款在其持有期間，不像別的資產一樣會通過經營手段增值，相反，隨着時間的推移，它還可能因為債務人破產原因而無法收回，形成壞賬，在企業管理不善時會對企業產生種種不利的影響：1、降低企業的資金使用效率，使企業效益下降；2、誇大了企業經營成果；3、對企業營業週期有影響。

二、當前企業應收賬款管理中存在的主要問題

目前，我國企業應收賬款淨額居高不下，企業缺乏管理力度，造成我國企業賬款拖欠期長、壞賬率高的局面，究其原因，主要是當前企業應收賬款管理中存在諸多問題，主要表現為：

（一）企業缺少風險防範意識。企業為了擴大銷售，便大量實行賒銷，只期望賒銷可能帶來較大的經濟收益，而對賒銷的風險認識不足，未加防範。在事先未對客户的信用情況作全面深入調查的情況下，盲目地採用賒銷策略，形成大量應收賬款，給以後的催款工作增加了困難。

（二）缺乏必要的制度責任管理。不少企業有大量的應收賬款對不上、收不回，其中一個主要原因是沒有明確的部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制。

（三）對往來客户的資信狀況缺乏科學的分析與評估。企業對往來客户的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業為了佔領市場，對客户不加選擇，對客户的信譽程度、支付貨款能力、財務狀況等缺乏必要的'科學分析和評估，不能針對不同的往來客户制定不同的信用政策，使企業的應收賬款平均收款期延長，資金佔用數額增大，壞賬損失發生的概率增大。

（四）企業的經營目的不明確。很多企業的經營目標表現為片面追求高收入、高利潤，過分看重眼前利益而忽視了長遠利益，從而損害了國家利益和個人利益。在這種經營理念驅動下，企業會不考慮賒銷商品所佔用的資金時間價值，也無視應收賬款帶來的機會成本，管理成本，盲目擴大商業信用，大量賒銷，從而導致企業流動資金週轉不靈。

（五）內部控制存在缺陷。應收賬款管理的基礎工作不紮實，存在着漏洞。考核制度不合理，約束機制不健全。內部會計控制不嚴。

三、完善應收賬款管理制度的對策

（一）強化內部控制制度，健全企業應收賬款監督管理機制。組建一支高素質的營銷隊伍，在激烈的市場競爭中，營銷人員起着十分重要的作用。業務素質高、工作能力強的營銷人員能夠比較好地完成銷售任務，保證貨款的按時收回。建立客户資信檔案，企業的營銷人員的職責不僅是要把貨賣出去，重要的問題是把貨賣給誰，他有沒有償還能力，貨款是否可以安全收回。所以對每一筆交易的價值和風險都該做必要的客户信用分析，就其履約能力和履約意願進行經驗性評估。建立賒銷申報制度，企業財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中瞭解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。建立應收賬款清收責任制，企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規範有關人員的行為。應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鈎，目標要具體、獎罰要有力，要制定嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。發揮內部審計的監督作用，內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面：一是不斷完善監控體系，改善內控制度；二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。注重合同管理，企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字後的賒銷申報單後，根據審批意見並與客户意見達成一致的情況下籤訂銷售合同，採用統一的合同範本。銷售部門、信用管理部門、財務部門對銷售合同的執行、跟蹤、檢查及監督和預警作用。

（二）加強應收賬款日常管理工作，防範財務風險的發生。做好基礎記錄，檢查用户是否突破信用額度，掌握用户已過信用期限的債務，密切監控用户已到期債務的增減動態，以便及時採取措施與用户聯繫，提醒其儘快付款。分析應收賬款週轉率和平均收賬期，看流動資金是否處於正常水平。編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際佔用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行。

（三）採取行之有效的收賬政策。加大整治力度，充分利用經濟行政、紀律和法律手段，加大獎勵力度，充分調動清欠人員的積極性，清欠成績顯著者，兑現獎金，根據債務人的不同情況，採取區別對待的清欠策略，各個債務人的具體情況千差萬別，必須對症下藥，針對不同情況採取不同的策略。

（四）應收賬款的融資方案。企業將應收賬款的債權和風險轉讓給銀行並獲得相應的融資款，就是企業將應收賬款的債權按照一定折扣賣給銀行，由銀行負責管理、催收以及壞賬擔保等業務。通過“債轉股”方式，將應收賬款的債權轉換為股權。這個方式可分為兩種情況：一是債權方是上游企業，如果債務企業暫時無力還款，但經營能力或者產品市場銷售數量尚可，債權方將“應收賬款”這項流動資產轉換為股權，實現縱向聯合。而債務企業將其“應付賬款”轉為“所有者權益”。這樣，既可以降低資產負債率，又可以降低財務風險；二是債權方將應收賬款與債務方的股權置換，化解鉅額應收賬款，降低壞賬損失率，並通過持股方式增強對被持股企業的控制，從而保障部分原材料的來源或產品的銷路。

總之，對當前企業應收賬款的管理，應從企業應收賬款管理入手，強化各種管理制度，健全各項管理機制，多項並舉，加強對企業應收賬款的管理，降低應收賬款給企業帶來的機會成本、管理成本和財務風險，從而發揮應收賬款在企業產品銷售方面的獨特作用，提高企業產品的市場佔有率和競爭力