裝飾公司承包工程應如何編制會計分錄

施工企業的成本核算流程（一）

為了全面地反映和監督各項施工費用的發生情況，施工企業一般應設置“工程施工”、“輔助生產”、“機械作業”、“工程結算成本”等成本類賬户。

1.“工程施工”賬户：本賬户用以核算企業進行建築工程和設備安裝發生的實際成本（不包括被安裝設備本身的價值）。在施工過程中所發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費以及應分攤的管理費用，應記入本賬户的借方，結轉已完工程實際成本時應記入本賬户的貸方，本賬户的餘額表示“未完施工”的實際成本。

施工企業會計核算辦法：

4104工程施工

一、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應設置以下兩個明細科目：

（一）合同成本

本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位複測費、工程點交費、場地清理費、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。

其中，屬於人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目（合同成本）下設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關工程成本。

（二）合同毛利

本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。

三、施工企業進行工程施工發生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付工資”、“原材料”等科目。按規定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。

四、合同完工結清“工程施工”和“工程結算”賬户時，借記“工程結算”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方餘額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。



2.“輔助生產”賬户：本賬户用以核算企業非獨立核算的輔助生產部門為工程施工、產品生產、機械作業、專項工程提供產品或勞務所發生的各項費用。本賬户的借方登記輔助生產部門為提供產品或勞務所發生的各項費用，貸方登記已結轉的產品或勞務的實際成本，期末餘額表示在產品或未完作業的實際成本。

3.“機械作業”賬户：本賬户用以核算企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。本賬户的借方登記實際發生的機械作業支出，貸方登記分配計入各受益對象的機械作業支出，期末應無餘額。

施工企業會計核算辦法：

4110機械作業

一、本科目核算施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。

施工企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規定的台班費定額支付的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。

二、本科目應設置“承包工程”和“機械作業”兩個明細科目，並按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細賬，按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。

三、施工企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本核算對象一般應以施工機械和運輸設備的種類確定。

成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業生產所發生的費用）。

四、發生的機械作業支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應付工資”、“累計折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進行分配和結轉：

（一）施工企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業的成本，應轉入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。

（二）對外單位、本企業其他內部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業（包括運輸設備）的成本，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目。



4.“工程結算成本”賬户：本賬户用以核算企業已辦理工程價款結算的已完工程實際成本。本賬户的借方登記從“工程施工”賬户轉入的已完工程實際成本，貸方登記轉入“本年利潤”賬户的'已完工程實際成本，期末應無餘額。

施工企業會計核算辦法：

5101主營業務收入

5102主營業務成本

一、這兩個科目分別核算施工企業的工程合同收入和工程合同費用。

二、如果工程合同的結果能夠可*地估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結果不能夠可*地估計，應當區別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用，不確認收入。

三、按規定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記“主營業務成本”科目，按當期確認的工程合同收入，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失準備，按累計實際發生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的合同費用後的餘額，借記“主營業務成本”科目，按實際合同收入減去以前會計年度累計已確認的工程合同收入的餘額，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備-合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。

四、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。

五、期末，應將這兩個科目的餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後這兩個科目應無餘額。