財務分析模板大全(經典15篇)

財務分析模板大全1

一、損益情況分析

本月實現收入292萬元，較滾動預算減少58萬元；累計實現收入651萬元，較上年同期累計增加137萬元，完成年度預算的14%。

本月實現淨利潤16萬元，較滾動預算減少12萬元；累計實現淨利潤80萬元，較上年同期累計增加37萬元，完成年度預算的11%。

1、業務量分析

本月共完成貨物入庫量4951噸，月末庫存11140噸，本月平均庫存10710噸，低於滾動預算249噸。主要是今年節日前貨物集中出庫較多，新的貨量還沒有到來的原因。

從各類業務箱量來看，進口冷藏重箱量同比增長27%，完成年度計劃的'14%；空箱同比增加較大，增長70%，主要受碼頭出口箱量增加的影響；查驗量本期增幅低於箱量增幅，同比增長18%；拆箱及入庫量同比減少66%，主要是去年同期香蕉拆提和水果入庫量較多。

總體上本期受春節長假影響較大，各業務量指標均為達到預算。

2、主營業務收入分析

2、1月度分析

本月實現主營收入292萬元，較預算減少58萬元。其中冷庫實現收入73萬元，較預算減少2萬元；堆場實現收入199元，較預算減少55萬元；修箱實現收入17萬元；代理實現收入3萬元。

堆場業務方面：冷藏重箱收入比滾動預算減少49萬元，主要是重箱量較預算減少，同時拆箱和入庫量相應減少的影響，但同比仍然增長46%。空箱收入比預算減少7萬元，也是受箱量減少的影響，但收入同比增長11%，出口形勢繼續向好；

倉儲業務方面：春節前入庫量較少，但出庫量較多，導致庫存量下降，影響冷庫收入未達到預期目標，並且累計同比減少4%。

3、變動成本分析

本月實際發生變動成本114萬元，較預算減少6萬元，其中：電費減少7萬元；勞務費減少4萬元；維修費減少3萬元。

累計發生變動成本234萬元，較上年同期增加82萬元，增長54%。主要是箱量增加帶動電費和代理費的增加。累計變動成本佔年度預算16%，略高於收入增長比例，後期應該會降低。

從變動成本的構成來看，其中電費佔38%，包括堆場和冷庫電費、運輸費用佔27%，主要是疏港拖車費和搗箱拖車費；材料維修費佔9%，主要是修箱材料成本；正面吊及場橋燃油成本佔6%；裝卸勞務費佔3%，包括出入庫裝卸和散貨船裝卸勞務；其他運行費主要是驗箱費和EDI費等，合計佔17%。

4、固定成本分析

本月發生固定成本122萬元，較預算減少33萬元，主要是預算中包含新場地的租金，但實際尚未計入的影響；累計發生固定成本245萬元，較上年同期增加24萬元，主要是人工成本的增加，累計發生佔年度預算的13%。

5、財務費用分析

本月發生財務費用24萬元，為建行貸款的利息支出。

二、資產負債情況分析

1、應收賬款情況

超期大額應收賬款説明：大連宜達貿易、寧波誠吉和安徽安糧為股東方關聯企業，超期欠款主要是水果和肉類的倉儲費用；盈豐船代為公司散貨船大客户，一般是出庫時結算。

2、其他項目説明

其他應付款中包含誠泰的投資款400萬元，由於相關變更和法律文件還沒完成，暫計入其他應付款。

三、現金流量情況分析

1、經營現金流量：本月流入415萬元，流出379萬元，淨流量36萬元；累計經營流入995萬元，流出842萬元，淨流量153萬元。

2、投資現金流量：本月流出0萬元，累計0萬元。

3、籌資現金流量：本月流出26萬元，累計流出52萬元，主要是支付貸款利息。

四、本月工作總結和下月工作計劃

1、本月工作總結

空箱堆高機評標及比價等前期工作

xx年部門預算指標分解工作

場地空箱費率整理分析工作

XX年資金計劃安排工作

2、下月工作計劃

xx年度所得税彙算清繳工作

xx年度各項年檢準備工作

xx年融資準備工作

財務分析模板大全2

摘要：追求企業自身價值是企業的目標之一，企業價值是企業未來發展的動力，而企業價值也是體現企業在未來某個領域獲利或者成長的能力體現。同時企業價值的高低也同樣影響着企業的每一個人。因此，對於企業價值的關注度一直是企業的重點，其中財務報表分析就是一種反應企業價值的方法。本論文就是基於財務報表分析對企業價值的反應，來分析其與企業價值的相關性。

關鍵詞：價值分析;財務報表;現金流;經營風險;財會數據;財務指數

一、引言

對於出現在19世紀末期主要應用於銀行信用評估方面的財務報表分析在我國大概出現在19世紀中期略早一些。早期主要應用於國家對於企業的成本以及資金流動狀態情況的考核和監督。但是雖然我國對於財務報表的應用比較早，但是真正將財務報表分析與企業價值聯繫起來的還是西方國家，他們對於財務報表分析與企業價值的相關性認識較早一些，因此對於財務報表分析與企業價值之間的相關性研究就較為深刻，甚至單獨成立了一門相關性獨立學科，以此來專門研究他們之間的聯繫。企業就如同一份合同，在這份合同下涉及到很多利益者，如投資者、管理人員、債券者以及客户和政府等等。而財務報表分析對於這些利益者來説就是非常重要的文件，因為他們可以通過這份報表來了解整個公司的資金流動狀態以及未來的發展狀況，可以通過這些判斷來作出一些決策。他們的決策也將直接影響到企業的未來發展趨向以及價值形成。對於財務報表分析的製作者必須做到所提供的財務信息準確無誤，清楚明朗，文字表達準確。因為形成後的報表將會產生一定的經濟效應，對於報表使用者來説直接面對的是財會數據，數據的準確度以及裏面文字的表達將直接影響到使用者的理解，如果以上數據或者文字出現問題就會產生誤判。因此報表中的每一個數據都將是一個經濟效應。基於財務報表與企業價值呈現出一定的正相關性，因此必須對財務報表以及財務報表分析與企業價值的相關性給以足夠的認識和關注。

二、以往財務報表分析方式

對於財務報表分析方式的劃分一直沒有一個較為統一的標準，各種方式之間都有一定的交集部分。以往的報表分析方式大致有下列幾種：比率分析法，是將報表中的財會數據作為研究重點，重點研究對比各種財務數據，從而得到一些有意義和一定邏輯的財務指數，以此來反映企業的財務狀況、經營狀況和現金流動狀況。其為報表中最為常見的一種方式，因為其數據處理量小，通過數據之間的對比容易發現問題所在。比較分析法，是一種類比的方法，通過對比找到其中數據的相關規律，從而發現問題，與上一種方式存在交集。因素分析法，是找到某一個經濟指數的所有影響因素，從中發現各種因素的變動對經濟指數的影響大小，從中發現影響最大的因素。趨勢分析法，是一種類似於比較分析法，是通過對比同一個項目的不同報表，從中發現其發展趨勢，從中掌握財務的變化趨勢。圖表分析法，是將企業中所有與財務相關的數據整理將其以圖表的形式展現出來，圖表分析法比較清晰，一目瞭然。

最終通過圖表對比可以很容易發現規律以及問題。結構分析法，類似於因素分析法，結構分析法是將報表中的某個指標作為研究對象將其固定，從而研究其各個組成部分所佔的比率以及各個部分的變化所引起的`指標的變化趨勢，從而以此來衡量整個經濟的變化趨勢。對於經濟全球化的今天，企業受到的各種影響因素也越來越多，而以往的財務報表分析方式較為單一，侷限性較大，例如作為主要分析方法的比率分析法雖然其適應於所用的報表方式，但是如果其中的財務數據的可比性較差時其將會失去一定的意義，雖然其應用廣泛但是並非絕對可靠。因此以往的分析方式存在一些侷限性，分析方式與實踐存在間隙，銜接不到位不夠專業。

三、對以往財務報表分析方式的改進

基於以往財務報表分析方式的侷限性，在其基礎上對其進行一些改進，從而讓其有更好的適應性和有效性。經濟全球化的今天更多的公司不再是單一的存在於一個區域內，更多的是受到各個區域甚至各國的影響，例如上市公司。因此以往的分析方式的侷限性就不斷顯現出來，例如現金流量分析不夠，或者由於一些客觀因素的影響數據處理出現問題、數據選擇不準確等都將影響到報表使用者。因此對於以往的分析方式要給予一定的改進。1.對現金流量給予一定重視。在以往的分析方式中大多數分析者較為重視企業的盈利狀態，雖然盈利對於一個企業來講的確很重要，也是其追求的目標，但是這樣的關注度較為單一，因為其主要關注的是利潤而非現金流量，對於一個企業來講利潤是必須的，但是同時也不能忽略現金流量所帶來的效應，如果一個企業有較大的現金流量，即使在出現短時間的虧損狀態時也不會出現短時間的經營困難，足夠的現金流量可以增強企業對於經營風險的抵抗力。

相反如果沒有足夠的現金流量，一旦出現經濟問題將會直接影響到企業的運營。因此對於現金流量要給予足夠的重視和關注。2.局部分析與全面分析相結合。面對複雜多變的環境，有些外部環境因素的影響將不會在報表中得到一定的反應，因此我們既要兼顧報表中的所有數據的反應同時也要考慮到外部環境的潛在影響，即理論分析與實踐相結合。有時候單個數據將不能準確的反應出問題，要根據一組數據所能聯繫到的所有因素進行綜合分析，做到從局部理論分析到全面分析。3.各種分析方式綜合運用。以往的報表分析方式較多，但是各種方式之間都存在一定的交集部分，因此在報表分析過程中應當將各種方式結合使用，避免單一使用，造成侷限性問題。使用單一的分析方式，也會造成對問題的分析和數據處理的角度變得狹窄，從而不能較為全面的把握，如果將各種分析方式結合使用會將分析角度變大，有更多的對比性，從而更容易發現規律。

四、結語

財務報表分析與企業價值存在着直接的正相關性，其是企業價值反應的一種方式，是企業價值預測的直接對象，因此可見財務報表分析對於企業價值反應的重要性。同時企業向利益相關者提供這樣一份準確的報表，能夠讓利益相關者直接獲取企業的經濟狀況，從而對企業做出一定的預測，這樣的預測和判斷也將影響到企業。因此財務報表分析無論對於企業價值的反應，或者對於報表的使用者來講都是一份十分重要的數據，這些數據足以説明一些問題和反應企業的價值。本論文就是基於財務報表分析與企業價值之間的聯繫，分析了財務報表分析與企業價值的相關性研究，以及財務報表分析方法的分析研究，找出以往分析方式中的侷限所在，並且對以往的分析方式提出了一些改進方式。

參考文獻：

[1]葛家澍,胡念梅.論現代財務會計的基本程序[J].審計與經濟研究,20xx,(01):9-15.

[2]周志方,肖序.國外環境財務會計發展評述[J].會計研究,20xx,(01):79-86+96.

[3]王鵬.財務會計上控制的理論框架研究[J].會計研究,20xx,(08):14-20+95.

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[5]周志方,肖序.國外環境財務會計發展評述[J].會計研究,20xx,(01):79-86，96.

[6]王鵬.財務會計上控制的理論框架研究[J].會計研究,20xx,(08):14-20，95.

財務分析模板大全3

一、實現利潤分析

20xx年實現利潤為414.80萬元，與20xx年的360.02萬元相比有較大增長，增長15.21%。實現利潤主要來自於內部經營業務，公司盈利基礎比較可靠。總之，在市場份額迅速擴大的同時，營業利潤也迅猛增加，經營業務開展得很好。

二、成本費用分析

20xx年主營業務成本為6743.13萬元，與20xx年的5750.00萬元相比有較大增長，增長17.27%。20xx年銷售費用為102.93萬元，與20xx年的21.98萬元相比成倍增長，增長368.29%。20xx年銷售費用大幅度增長的同時收入也有較大幅度的增長，公司銷售活動效果明顯，但相對來講銷售費用增長快於銷售收入增長。20xx年管理費用為287.13萬元，與20xx年的142.90萬元相比成倍增長，增長100.93%。20xx年管理費用佔銷售收入的比例為4.03%，與20xx年的2.38%相比有所提高，提高1.65個百分點。管理費用佔銷售收入的比例有所上升，與之同時，營業利潤明顯上升。管理費用增長伴隨着經濟效益的大幅度提升，增長合理。本期財務費用為-31.50萬元。

三、資產結構分析

20xx年公司資產結構基本合理。20xx年與20xx年相比，20xx年存貨佔銷售收入的比例明顯下降。預付貨款佔收入的比例下降。其它應收款增長過快。總體來看，與20xx年相比，資產結構沒有明顯的惡化或改善情況。

四、償債能力分析

從支付能力來看，公司20xx年是有現金支付能力的。從發展角度來看，公司按照當前資產的週轉速度和盈利水平，公司有能力償還短期借款。從資本結構和資金成本來看，公司增加負債能夠給企業帶來利潤的增加，負債經營可行。

五、盈利能力分析

公司20xx年的營業利潤率為3.75%，總資產報酬率為3.01%，淨資產收益率為6.72%，成本費用利潤率為5.84%。公司實際投入到企業自身經營業務的資產為12124.47萬元，經營資產的收益率為2.20%，而對外投資的收益率為0.00%。投資收益或長期投資為零，無法進行比較。對外投資或投資收益為零。

六、營運能力分析

公司20xx年總資產週轉次數為0.56次，比20xx年週轉速度放慢，週轉天數從478.51天延長到644.05天。公司資產規模有較大幅度的擴大，但營業收入沒有相應的增長，致使公司總資產的週轉速度下降。

公司20xx年固定資產週轉天數為121.50天，20xx年為43.07天，20xx年比20xx年延長78.42天。公司20xx年存貨週轉天數為177.60天，20xx年為212.13天，20xx年比20xx年縮短34.54天。公司20xx年應收賬款週轉天數為50.95天，20xx年為57.94天，20xx年比20xx年縮短6.99天。從存貨、應收賬款、應付賬款三者佔用資金數量及其週轉速度的關係來看，公司經營活動的資金佔用有較大幅度的下降，營運能力明顯提高。

七、經營協調性分析

從長期投資和融資情況來看，公司投資活動所需的資金沒有足夠的長期資金來源作保證，公司長期性資產投資存在4634.79萬元的資金缺口，需要佔用企業流動資金。從公司經營業務的資金協調情況來看，公司經營業務正常開展，能夠為企業帶來5358.72萬元的.流動資金，經營業務是協調的。企業經營業務從20xx年的611.03萬元轉變成不需要資金，不但不需要，而且經營活動還為企業帶來5358.72萬元的流動資金，但企業的長期投資活動出現了資金缺口。不過，經營活動所帶來的資金，滿足企業長期投資活動的資金缺口，使企業擁有現金支付能力。企業的經營狀況仍然是協調的。但要注意短期資金長期使用所帶來的風險。

八、發展潛力分析

20xx年企業新創造的可動用資金總額為312.27萬元。説明在沒有外部資金來源的情況下，企業用於投資發展的資金如果不超過這一數額，則不會給企業經營業務活動帶來不利影響，反之，如果企業的新增投資規模超過這一數額，則在沒有其它外部資金來源的情況下，必然佔用經營業務活動資金，引起營運資本的減少，將會引起經營活動的資金緊張。在加速企業流動資產週轉速度方面，如果使公司流動資產週轉速度提高0.05次，則使流動資產佔用縮短14.36天，由此而節約資金284.18萬元，可用於企業今後發展。

九、現金流量分析

公司通過銷售商品、提供勞務所收到的現金為7369.64萬元，它是公司當期現金流入的最主要來源，約佔公司當期現金流入總額的39.56%。公司銷售商品、提供勞務所產生的現金能夠滿足經營活動的現金支出需求，銷售商品、提供勞務使企業的現金淨增加622.91萬元。公司通過增加負債所取得的現金也佔不小比重，佔公司當期現金流入總額的13.04%。但公司增加的負債仍然不足以償還已到期舊債。20xx年公司投資活動需要資金3520.93萬元；經營活動創造資金622.91萬元。投資活動所需要的資金不能被經營活動所創造的現金滿足，還需要公司籌集資金。20xx年公司從企業外部籌集的資金淨額為3264.25萬元。投資活動的資金缺口是由經營活動和籌資活動共同滿足的。

財務分析模板大全4

（1）確立分析標準。

這一步驟要解決兩個問題：一是站在何種立場進行分析，二是以何種標準進行分析比較。財務報表使用者因為立場不同，所以分析目的也各有差異。沒有比較，就不能稱其為分析，因此財務報表分析注重比較。對企業財務報表進行比較時，必須有一個客觀的標準，並以此為標準來衡量企業財務報表中的有關資料，從而較為客觀地確定企業的財務狀況和經營成果。

　（2）確定分析目標。

財務報表分析目標，依分析類型的不同而不同：信用分析目標，主要是分析企業的償債能力和支付能力；投資分析目標，主要是分析投資的安全性和盈利性；經營決策分析目標，是為企業產品、生產結構和發展戰略方面的重大調整服務；税務分析目標，主要分析企業的收入和支出情況。

從分析形式來説，有：日常經營分析，主要分析實際完成情況及其與企業目標偏離的情況；總結分析，要對企業當期的生產經營及財務狀況進行全面分析；預測分析，要弄清企業的發展前景；檢查分析，要進行專題分析研究。

　（3）制定分析方案。

分析目標確定之後，要根據分析量的大小和分析問題的難易程度制定出分析方案。例如是全面分析還是重點分析，是協作進行還是分工負責。要列出分析項目，安排工作進度，確定分析的內容、標準和時間。

　（4）收集數據信息。

分析方案確定後，根據分析任務，收集分析所需數據資料。企業的各項經濟活動都與內外部環境的變化相關聯，會計信息只反映經濟活動在某一時期的結果，並不反映經濟活動發生發展的全過程；財務報表能部分地反映產生當前結果的原因，但不能全面揭示所分析的問題。因此，需要分析者收集相關資料信息。

信息收集內容一般包括：宏觀經濟形勢信息；行業情況信息；企業內部數據，如企業產品市場佔有率、銷售政策、產品品種、有關預測數據等。

信息收集可通過查找資料、專題調研、座談會或相關會議等多種渠道。

　（5）核實並整理信息資料。

首先核對和明確財務報表是否反映了真實情況，是否與所收集到的資料有較大出入。作為企業內部分析，如發現資料、數據不真實、不全面，可進一步查對，尋求真實情況。但對企業外部分析者來説，就比較困難。

對於具體資料的整理，首先要將資料分類，例如可以分成經濟、產業和個別公司企業等三大類，按時間先後順序排列。資料分類後，對於重複的、過時的、矛盾的資料予以剔除，從而減少不必要的負擔，在此基礎上，再進行企業概況整理。因為習慣上必須在分析報表的前言部分對所分析企業的概況作一個介紹，所以扼要整理諸如企業歷史、業務範圍、股東人數、職工人數、研究發展等資料，可以便於以後撰寫報告。

　（6）分析現狀。

分析現狀是指根據分析目標和內容，評價所收集的資料，尋找數據間的因果關係，聯繫企業客觀環境情況，解釋形成現狀的原因，揭示經營失誤，暴露存在的問題，提出分析意見，探討改進的辦法和途徑。

　（7）作出分析結論。

由於企業經濟活動的複雜性和企業外部環境的多變性，要求我們撰寫財務報表分析報告時遵守一定的原則。這些原則一般都是實踐經驗的總結。下面我們僅列出幾條，更多的分析原則應該來自於讀者自身的實踐經驗。

①儘可能地收集所需資料，掌握真實情況。

財務報表分析的依據是所掌握的信息資料。由於各項財務報表分析目標之間具有相關性，所以我們在進行分析前，既要掌握分析目標所需指標的資料，又要了解相關指標的`因果關係；既要收集企業內部的報表資料，又要掌握企業環境的變化情況；既要有客觀數據資料，又要有文字意見材料。只有充分地佔有信息資料，才能作出正確的分析結論。一個新情況、新信息的出現，有可能改變分析結論。

②指標對比，綜合判斷。

企業的經濟業務是相互制約和相互促進的，指標數值也具有相對性。同一指標數值，在不同的情況下反映不同的問題，要通過指標對比、指標綜合來分析問題、揭露矛盾。比如，企業擁有大量銀行存款，這可能是企業銷售量劇增的結果，也可能是企業無事可做，不善於利用資金的反映。要通過指標聯繫，綜合分析判斷，得出分析結論。

③點面結合，抓住重點。

在進行財務報表分析時，往往一兩個指標不能説明問題，既要對指標本身的數值作出分析解釋，又要對該指標數值對其他方面所產生的影響作出解釋，要通過一個指標的變化，追溯到其他指標的變化。要既見樹木又見森林，不能就指標論指標。比如，企業資金結構的惡化，要同企業實現利潤情況、企業資金增減情況結合分析，看是否會導致企業財務狀況惡化，通過分析，抓住關鍵和本質。

④定性分析和定量分析相結合。

任何事物都是質和量的統一，財務報表分析也是定性和定量相結合。由於現代企業面臨複雜而多變的外部環境，而這些外部環境有時很難定量，但環境的變化卻對企業的產業發展、投資目標的實現以及企業銷售情況產生重要影響。因此在定量分析的同時，要作出定性判斷，在定性判斷的基礎上，再進一步進行定量分析和判斷。

⑤靜態與動態相結合。

企業的生產經營活動是一個動態的發展過程。我們所收集到的信息資料，一般是過去情況的反映。在新的形勢下，同樣的投入可能會有不同的產出。因此，要時刻注意數值的時間性，在弄清過去情況的基礎上，分析在當前情況下的可能結果。要聯繫企業和投資者、決策者的實際情況，靜態和動態相結合，對指標值的含義作出判斷，以便為決策服務。不結合實際情況，就不可能提出建設性的分析意見。

（8）反饋。

反饋強調將新資料投入下一個資料處理系統，希望能改善產出，並且使分析結果及決策更為準確。由於經濟的發展充滿不確定性，隨着時間的推移，新的資料產生了，原來重要的資料可能已變得次要，原來次要的或受忽略的資料，卻變得非常重要。因此，財務報表分析是一個連續的過程，新資料的反饋工作不可忽視。例如，今年所做的財務分析，等到明年再分析時，應補充今年增加的資料，並剔除不合時宜的舊的資料。

財務分析模板大全5

摘要：建立規範的公司治理結構是建立公司制企業的必須，而我國的公司治理結構還存在一些系列問題，針對我田公司治理的現狀，着重分析了我國現代公司治理結構中股權結構存在的問題，並且提出了完善我國公司治理結構的一些基本思路。

關鍵詞：公司治理結構；股權結構；獨立董事

1關於公司治理

對於公司治理的定義有很多種，Cohen和Hanno將公司治理定義為“董事會和審計委員會為確保財務報告過程的公正性所採取的監督活動”。OECD在《公司治理結構原則)中定義：“公司治理結構是一種據以對工商業企業進行管理和控制的體系”。

雖然有關公司治理與實務方面的問題還存在諸多差異。但關於公司治理理論至少在以下幾方面已達成共識：(1)公司治理結構是解決股東、董事會以及經理之間責、權、利關係的一種制衡機制；(2)治理的目標在於增加股東價值，實現利益相關者價值最大化；(3)監督、風險管理、控制、激勵與約束、目標、責任和權利是公司治理的重要因素；(4)有效的治理需要有充分的資源來監督組織的控制和風險。

公司治理結構包括外部公司治理結構和內部公司治理結構。它通過一整套包括正式或非正式的、內部的或外部的制度來協調公司與利益相關者之間(股東、債權人、職工、政府等)的利益關係，以保證公司決策的科學性、有效性，從而最終維護公司各方面利益。具體包括股權結構、股東大會、董事會、監事會以及經理層所構成的內部公司治理；也包括資本市場、經理人市場、政府架構等外部治理環境。

公司治理結構明確規定了公司的各個參與者的責任和權利分佈，諸如董事會、經理層、股東和其他利害相關者。並且清楚地説明了決策公司事務所應遵循的規則和程序。同時。它還提供了一種結構，使之用以設置公司目標，也提供了達到這些目標和監控運營的手段。也就是説，通過公司治理結構的安排，使因兩權分離產生的目標差異所造成的代理成本儘可能降低。

2我國上市公司治理結構中存在的主要問題及股權結構的現狀

由於受種種因素的制約和影響，目前我國大多數上市公司存在着諸如外部監控機制不健全、董事會功能和職能不夠規範、行政干預過多，代理成本上升、經營者行為失控等一系列問題，股權結構作為公司治理結構的重要組成部分，它對於公司的經營激勵、收購兼併、代理競爭、監督監管等諸多方面有較大的影響。而我國高度集中的股權結構，從某種意義上説，是公司治理結構的深層次問題。

公司治理結構關鍵是根據不同的股權結構和公司外部治理環境構建公司內部相互制衡的組織構架。股權結構作為公司的所有權結構，表明了股東對於公司高級管理人員的權力控制程度。在英美等股權比較分散的國家，公司組織主要由董事會和股東會構成。在德日等股權比較集中的國家，公司組織構成有股東會、董事會和監事會，其中監事會起比較大的作用。

我國上市公司的股權結構比較複雜，通常包括兩大部分：一部分是尚未流通股(簡稱非流通股)，包括國家等發起人股、定向法人股份、其他未流通股份；另一部分是已流通股份，包括境內上市的人民幣普通股(簡稱A股)境內上市的外資股(簡稱B股)，境外上市的外資股(簡稱H股、N股等)。根據中國證監會公佈的有關統計資料。可以看出，中國上市公司的股權方面具有種類繁多，且相當比例的股份不能上市流通的特點(見表1)。

由表1資料可以看出，在我國上市公司的股權結構中，20xx和20xx年未流通股份分別佔到約61％和53％的比例，其中發起人股及法人股佔到50％。雖然20xx年有所下降，但仍能看出；我國上市公司股權結構既不同於英美式的股權分散模式，也不同於德日式的法人間交叉持股的股權集中模式，而是“一股獨大”式的股權高度集中。歷史原因使得非流通股成為我國上市公司股權結構的主要成分。並且根據有關統計資料，流通股在全部股本中的比例隨着發行股票規模的擴大。呈現出下降的趨勢。3我國股權結構的特點及其積極作用

3.1我國股權結構呈現出一種由大股東控制的高度集中的特點

在市場經濟國家，關於股權結構的集中情況，可以分為兩種類型，一種是英美等國以股權分散化為特徵的外部治理為主的體制。其大股東在公司股權中所佔的比例遠遠低幹中國的情況。另一種是日本和德國已經形成的緊密型的股權結構。上市公司的大股東往往是大型企業和金融機構。日本的幾乎每一個大企業都有一個持有其股票20％的金融集團。大股東與企業之間形成一種嚴密的、家庭式的團體。他們不僅通過正式的股東大會或非正式的總裁會議控制企業，而且還會通過資金提供或業務的往來直接參與到企業的經營決策中，小股東的利益和作用相對被忽視。

與國外相比，我國股權結構顯著的特徵是未流通股比例過大，特別是其中的國家股比例過大。同時，我國上市公司總體股權結構是以發起人股與法人股為主。另外。近年來上市公司法人相互持股的情況也有所增加。因此，中國的上市公司治理結構實際呈現出一種由大股東控制的高度集中的特點。

3.2我國股權結構高度集中的積極作用

大股東的存在導致對管理者更好的監督和企業更好的業績，特別是股權集中在機構投資者的情況下。股權比例的選擇要涉及到兩個關鍵成本：一是風險成本，即投資者投資的方向所帶來的風險損失；二是治理成本，即維持公司治理有效運作而發生的成本，它主要包括治理的組織結構本身發生的成本和治理活動的組織協調成本。這兩個成本與股權集中或分散有密切的關係，如果公司的股份高度集中於一個投資者手中(擁有絕對控股權)，按照所有權與剩餘索取權相匹配原則，企業所取得的一切利益應該大部分歸該出資者所有，外部大股東在其投資企業存在重大經濟利益時，投資者為追求利益的最大化，就會利用一切制度和手段積極主動地監控經營者的行為，以確保管理者沒有從事有損於股東財富的活動。由於屬於內部高度的監控，因而監控花費少，治理成本低。同時又因為股權分散導致的小股東“搭便車”難題，從而造成對管理者的監督困難。而外部大股東的存在，減少了管理者機會主義，從而降低了管理者與股東的直接代理衝突。所以。股權相對集中有利於減少合約簽訂與執行中的交易成本，相對集中的股權使得大股東有足夠的激勵與能力去監督代理人，從而降低代理成本。

股權集中度對公司治理起着監管作用。Berle和Means認為，股權集中度與企業業績之間存在正的線性關係。股權集中鼓勵創新(與企業價值最大化相聯繫的戰略)和阻止多元化(與管理者利益相關的其它目標相聯繫的戰略，如規模)。我國的資本市場尚未成熟和完善，小股東還不足以起到對公司的監管作用。而高度集中的'股權結構對於減少公司經理人的機會主義和自利行為，促進他們對於長遠目標的追求總體看是積極的。所以，大股東的存在會有利於提高公司的價值和長遠發展能力。

4進一步完善我國公司治理結構的思考

(1)在保持一定程度的股權集中情況下，對上市公司進行一系列有效的股權結構安排，抑制內部人掠奪，優化公司治理機制。

我國上市公司中佔總股份接近百分之五六十的非流通股的存在，不僅因國有股在其中佔絕對地位而削弱了對於企業經理人員的監管力量。而且由於不準上市流通，國家對於市場外的非流通股的交易又有嚴格的規定，經理人才市場、資本市場及公司控制權市場發育十分緩慢，從而難以發揮積極的作用。因此，阻礙了對經理人員的另外一種約束機制一一公司控制市場的形成。所以在我國，公司控制市場還不足以形成對管理層的威脅，主要還是依賴企業內部的各種控制機制。所以，根據我國上市公司股權結構的特-殊性，在保持一定程度的股權集中情況下，要通過對上市公司一系列有效的股權結構安排。解決所有者缺位的股權結構問題，設立一個完善的制度來體現這個所有權，來抑制內部人掠奪，優化公司治理機制，提高公司的長遠發展能力。

(2)落實獨立董事制度，保護投資者利益。

獨立董事制度本身是基於為避免公司董事被控股股東及管理層所控制、從而損害其他中小股東和公司的整體利益而設置的。中國雖不明顯存在美英模式中董事長兼任CEO的問題，但大股東操縱並掏空上市公司，損害中小投資者利益的事例並不少見。因此，在上市公司中嚴格實施獨立董事制度，既是保護投資者利益，又是完善公司治理的明智之舉。目前。我國上市公司中基本設立了獨立董事，但仍有兩個問題亟待解決。一是在上市公司董事會中。獨立董事人數的比例偏小，二是從制度安排等方面解決獨立董事的“責、權、利”問題，使獨立董事真正發揮其作用。有關學者的實證研究結果也表明，上市公司中的獨立董事越多，公司價值成長能力也越高，這充分説明獨立董事的外部監督作用。對提升我國上市公司業績具有重要作用。

(3)加強監管，嚴格上市公司的報表信息披露。

資本市場信息主要來自報表披露，投資者利益的保護在相當程度上，也依賴於上市公司報表披露的真實性和準確性。為了遏制虛假的報表信息，維護投資者權益，我們認為，應在公司治理及其資本市場規則中引人透明化、公開化的市場機制。成熟的資本市場非常重視財務報表呈報的管制，而放鬆對市場準入等規則的監管，目的是提高市場透明度，保護投資者的知情權。我國資本市場的監管理念卻正好相反，監管部門致力於上市公司的市場準入審批、IPO價格的確定、增發、配股標準的設立等，而輕視對報表真實性的驗證。實質上是弱化了對投資者的保護職責。為此，監管部門應轉變監管理念，重視對上市公司財務報表的管制。加大上市公司的違規成本，減少供大於求的會計師事務所數量，並嚴懲報表造假者。

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財務分析以單位的財務報告及其他相關資料為主要依據，通過對財務狀況和經營成果進行評價和剖析，反映單位在運營過程中的利弊得失和發展趨勢．從而為改進單位財務管理工作和優化經濟決策提供重要的財務信息。

(一)財務分析的分類、財務分析從分析的時間來劃分。

可分為兩種：一是定期分析，二是非定期分析。定期分析又可以分為每目、每週、每旬、每月、每季、每年，具體根據單位管理要求而定。從分析的內容上可劃分為三種，一是綜合性分析，二是專項分析，三是項目分析。綜合性分析是對單位整體運營及財務狀況的分析評價：專項分析是針對單位運營的一部分，如對客餐費等非生產性開支進行分析；頊卧分析報告是對單位的局部或某一個獨立運作項目的分析，比如對引進某一項開發項目進行分析。

(二)財務分析的基礎工作

1．建立台賬和數據庫。通過會計核算、會計憑證、會計賬簿形成了會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立台賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。

2．關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤於做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各項影響因素。必要時馬上作出分析判斷，並將各類各部門的文件歸檔。

3．定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求單位各相關部門及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閲、及時發現問題、總結問題．養成多思考、多研究的習慣。4．崗位分析。大多數單位財務分析工作往往由財務主管來完成，但報告素材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利於各崗位之間相互借鑑經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能做出內容全面的、有深度的財務分析。

(三)財務分析的方法

1．趨勢分析法

趨勢分析法又稱水平分析法。是通過對比兩期或連續數期財務報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數額和幅度．來説明企業財務狀況或經營成果的變動

趨勢的一種方法。趨勢分析法的具體運用主要有三種方式：一是重要財務指標的比較，比如對不同時期的管理費用發展變化趨勢分析；二是會計報表的比較，比如不同時期的利潤表；三是會計報表項目構成的比較，比如不同時期的資產、負債構威的分析。

運用趨勢分析法要注意的問題第一．用於進行對比的各個時期的指標，在計算口徑上必須一致；第二，剔除偶發性項目的影響，使作為分析的數據能反映正常的經營狀況；第三，應運用例外原則，對某項有顯著變動的指標作重點分析，研究其產生的原因，以便採取對策，趨利避害。

2．比率分析法

比率分析法是通過計算各種比率指標來確定經濟活動變動程度的分析方法。比率分析法有三種方式①構威比率．構成比率又稱結構比率，它是某項財務指標的備組成部分數值佔總體數值的百分比．反映部分與總體的關係。例如，帶息負債比

率，不良資產比率等。②效率比率．效率比率是某項財務活動中所費與所得的比例、．反映投入與產出的關係。一般而言，涉及利潤的有關比率指標基本上均為效率比率，如營業利潤率、成本費用利潤率等。③相關比率，相關比率是以某個項目和與其有關但又不同的項目加以對比所得的'比率，反映有關經濟活動的相互關係。例如對非生產性開支，我們可以採取效率比率的方法，用非生產性開支除以營業收入．可以得到非生產性開支佔營業收入的比率，以此來衡量非生產性開支是否過高。

3．因素分析法

因素分析法是依據分析指標與其影響因素的關係，從數量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。這種分析方法主要運用在生產企業，我單位很少運到，因此在這裏不做講解。

做好財務分析只是第一步，我們還要擅於編寫財務分析報告。好的財務分析報告，應該是內容詳實，數據科學可信，文字通俗易懂．使報告的使用者對需要了解的內容一目瞭然。

財務分析報告

(一)財務分析報告的格式

財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、一符合報送對象的要求。一般來説，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、説明段、分析段、評價段和建議段，即通常説的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取捨，不一定要拘泥於這五部分內容。此外，財務分析報告在表達方式上可以採取一些創新的手法，比如可採用文字處理與圖表相結合的方法，在word中。就有很多圖形可供選擇，比如柱形圖、折線圖、條形圖，這樣可以使其易懂、生動、形象。

(二)財務分析報告的內容

財務分析報告主要包括五個方面的內容，具體説明如下：

第一部分提要段。即概括單位的綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析説明有一個總括的認識。

第二部分説明段。是對單位的運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行説明時可適當運用絕對數、比較數及複合指標數。特別要關注單位當前經濟工作的重心，對重要事項要單獨反映。第三部分分析段，是對單位的經營情況進行分析研究。在説明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結．以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標．因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的．要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映單位經營焦點和易於忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務説明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客。觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行。

第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

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一、主要章節及所佔分值比重

主要章節包括：第五章籌資管理(下)、第六章投資管理、第七章營運資金管理、第八章成本管理、第九章收入與分配管理。

二、各章考試難度分析

難：籌資管理(下)、投資管理、營運資金管理、成本管理、收入與分配管理、

較難：財務管理基礎、預算管理、財務分析與評價

易：總論、籌資管理(上)、

核心考點，點擊試聽：貨幣價值、債務籌資、投資項目財務評價指標、基本財務報表分析、量本利分析應用

三、命題規律

命題嚴格限定在考試大綱和教材範圍內;考題覆蓋面廣，試題涉及所有章和70%以上的節;有一定綜合性題目不是很多;主要是單選題、多選題、判斷題、計算分析題和綜合題。部分考點在各年間有重複，這種考點還比較集中;計算題目以外的'客觀題50分左右，且容易得分。<<歷年真題，在線測試

1.試題特點

(1)命題嚴格限定在考試大綱和教材範圍內。

(2)考題覆蓋面廣，試題涉及所有章和70%以上的節。

(3)有一定綜合性題目不是很多。

(4)主要是單選題、多選題、判斷題、計算分析題和綜合題。

2、複習策略

中級財務管理難度較大，掌握學習技巧，結合實際、理解掌握，吃透公式的意義及規律，最後：記憶應用。

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工作職責:

1.編制銷售合併報表,協作完成合並報表工作

2.對銷售獲利進行多維度財務分析,分客户,分產品,分事業部,分區域等;以及相關的成本變動分析

3.分析客户逾期狀況,銷售合同管理,梳理銷售收款條件,擬定客户收款政策,規範客户信用管理工作

4.重大財務專項工作(IPO)的`跟進

任職資格:

1.本科以上學歷,會計、統計、審計、財務管理等相關專業

2. 5年以上的生產型企業相關工作經驗,會撰寫銷售分析報告

3.熟悉大中型製造業管理和運營流程、熟悉SAP等大型ERP系統

4.具備良好的風險識別能力

5.有上市公司或會計事務所工作經驗者優先,有IPO工作經驗者尤佳

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摘要：目前，我國大學生就業面臨嚴峻的挑戰，在這種情況下，大學生創業是增加就業的一條有效途徑。但是，我國大學生創業也存在一些現實的問題，如何解決這些問題，更有效地促進大學生進行創業，政府和高校都負有相應的責任。只有加強大學生創業教育，才能真正解決創業中存在的問題。

關鍵字：大學生 就業 創業 研究

近年來，隨着各大高校實行擴招政策，導致大學畢業生就業人數急劇增長，“大學生就業之難，難於上青天”的戲謔之言也非常流行，這也從側面反映了大學畢業生就業難的尷尬現實。目前，在支持大學生多渠道就業的同時，鼓勵畢業生自主創業，既是社會發展的需要，也是大學生主動融入社會的積極選擇。在政策利好的驅動下，越來越多的大學畢業生將目光投向了自主創業。本文着重論述大學生創業的特點以及面臨的困難，並就一些高校中大學生成功進行創業的案例進行分析，由此看到加強當代大學生創業教育的必要性。

一、我國大學生就業現狀

大學生作為未來的社會建設者，在建設創新型國家的過程中具有神聖而不可推卸的責任。但是連續多年的高校擴招政策使得大學教育由“精英教育”逐漸轉向“大眾教育”。每年眾多的大學畢業生與社會提供的崗位有着很大的差距，因此，大學畢業生的就業現狀不容樂觀。

20xx年3月29日至4月1日，全國職業技術技能人才就業交流合作洽談會在廣州召開。有關專家在會上預測，20xx年全國高校畢業生的就業率在70%左右，將有64萬畢業生找不到工作;到20xx年，這個數字將達到75萬。著名經濟學家蕭灼基教授在廣州參加20xx年物流世界年會時指出“20xx年的失業情況出現一個新的特點，那就是大學生失業。” [1]也就是從這一年起，大學生失業問題開始由“量變”轉向“質變”，成為社會上普遍關注的話題。

據統計，20xx年全國高校大學畢業生人數有280萬，20xx年全國高校大學畢業生人數有340萬，20xx年全國高校大學畢業生人數有410萬，20xx年全國高校大學畢業生人數有495萬，20xx年全國高校大學畢業生人數有559萬。20xx年末，據社科院估計，今年將有100萬本科畢業生畢業後失業。

20xx年,國家實行研究生擴招政策後第一批研究生畢業。這些研究生加入就業大軍，無形中抬高了就業門檻。聯合多所高校針對20xx屆碩士生、本科生、專科生進行的大型就業期望調查顯示，認為“就業形勢不好，就業壓力大”的比例高達67%，還有29%的學生認為“就業形勢嚴峻,就業非常困難”。僅有4%的學生認為“就業形勢較好，就業壓力不大”，在所有參與調查的學生羣體中，沒有一人認為“就業形勢一片大好”。

二、我國大學生創業的特點

大學生就業之難，失業人數之多，已經成為無法改變的現實，但是，進入社會上的大學生，大多要靠自己來養活自己，因此，找到一份適合自己的工作，又是如此的迫在眉睫。這樣，現實中找不到工作，又必須有一份工作，這種近乎悖論的情況到底怎麼才能解決呢?

近年來，“大學生自主創業”一詞已經屢見不鮮，在就業如此困難的情況下，有些人開始學着自己創業。我國大學生創業最早起源於1997年清華大學研究生髮起的首屆“清華大學創業計劃大賽”。1999年，第二屆清華大學創業計劃大賽更加火爆。之後，全國陸續有一些高校也組織了自己的創業大賽。目前國內知名的創業計劃大賽有以清華大學為代表的校園創業大賽，團中央舉辦的“挑戰杯”大學生創業計劃大賽，“中關村”等省市級創業計劃大賽以及網易等網絡公司主辦的創業計劃大賽。作為高校學生社團的創業協會也應運而生。特別是全國範圍的'“挑戰杯”創業大賽，目前已成功地舉辦了九屆，參加院校達100多所。在不斷進行的創業實踐中，我國大學生創業形成了自己的特點：

(一)積極性高，但實際創業比例低 自從大學生接觸並瞭解大學生創業以來，我國大學生的創業激情逐漸增長，創業的速度、人數增加迅速。我國大學生創業慾望強烈，但實際參與創業的比例還是很低的。

(二)科技轉化率低 在國內創業學生中，有很大一部分學生是從事家教、零售、服務業等技術含量低的行業，即使涉及網絡的創業者也都集中於一些不必進行產品設計、開發、生產的網站維護。

(三)創業的社會文化基礎薄弱 大學生創業沒有贏得社會、家庭、學校的完全認可和支持，明確鼓勵大學生創業的高校、家長並不多。無論是向社會宣傳創業的大學生還是向高校宣傳創業的企業家都比較少，使得創業的輿論氛圍不濃厚。 客觀上講，大學生創業的道路有開創性、現實性、多樣性、艱鉅性和風險性等特點。在我國，大學生創業時間比歐美國家晚了數十年，屬於開創性工作創業是人生學問中最無法傳授、也根本無需別人指教的一件事。別人的路對你來説，只是起一個借鑑、參考的作用，因此具有開創性;創業者只擁有創業的熱情是遠遠不夠的，要想開闢新的天地，必須冷靜、理性、客觀地分析一切可能的現實因素，腳踏實地，一步一個腳印地去開拓，因此具有現實性;創業道路是屬於自己的，最適合自己的創業道路只有一條。只要我們不拘泥於傳統觀念、不守舊，而又恪守自己穩定發展的認識系統，並善於根據事物變化的規律採用正確思想、假設、辦法和方案，那麼我們就會找到一條適合自己的路來，因此具有多樣性;創業不同於就業，選擇了創業，就等於選擇了挑戰。創業這條道路，絕不是擺在我們面前的一條筆直的、寬闊的、暢通無阻的大道，因此具有艱鉅性;創業沒有有效的方法可套用。因此，創業道路不可能每次都成功，不可能每個人都成功，有時可能會毫無成效，有時會造成重大損失，因此具有很大的風險性。

三、大學生就業成功案例

自從1999 年全國200多所大學發起了首屆中國大學生創業計劃競賽以來，有這樣一些大學生，他們在大學的時候就開始了自己的掘金之路，並且取得了成功。這些大學生成功的祕訣是什麼呢?就此問題，本文選擇了幾個成功創業的大學生作為案例進行研究分析。

(一)酷訊 CEO——陳華[3](北京大學創業代表)

創業軌跡：一次偶然的機會,在北京大學計算機系讀大三的陳華參與了天網FTP 的開發，這在專業技術上有着極高的要求。陳華憑藉着在北京大學學習和實踐的經驗，在開發軟件的過程中發揮了重要作用。如今，“天網 FTP”和“天網 Maze”成為了中國教育網上每台電腦必備的軟件之一。畢業後不久，陳華着手創辦自己的公司，於是就有了今天的酷訊搜索，在網上每天400萬次的點擊查詢，上千萬次的瀏覽量。因而被人稱為“百度第二”。 夢開始的地方：北京大學計算機系培養了陳華濃厚的學習興趣，國際上先進的教學設備和全國一流的師資力量為陳華的成功提供了良好的土壤。其中，網絡與分佈式系統實驗室是北京大學計算機系最有特色的專業網絡實驗室，是北大計算機系同學們學習、實踐的園地。北大實驗室以其團結友愛、充滿活力、不斷進步、技術過硬、提倡創新精神、認真做學問的思想品格而為社會稱道，成為北京大學同學們創業的孵化器之一。在這裏，經歷對創業理念、實踐能力和團隊精神的鍛鍊，經歷對專業知識與學習能力的考驗，創業的理想指日可待。

(二)中國第一個創辦公司品牌的在校大學生——潘江濤[4](温州大學創業代表) 創業軌跡：20xx年4月，温州大學管理系三年級的潘江濤從校學生會辭職，出資創辦“方圓工作室”，以幫人聯繫家教、貼橫幅等作為主要業務。半年之後，他藉資註冊公司。現在，公司加盟商已超過1000家，還有許多人主動找上門來，學子卡已售出1萬餘張。潘江濤註冊的“學子”品牌，是全國首個由在校大學生創辦的公司品牌，他的口號是“在每名温州大學生身上賺十元錢”，他夢想“五年賺到一個億”。

夢開始的地方：從 20xx 年就開始支持創辦大學生創業工作室的温州大學，如今已經形成從大學生創業教育到創業實踐一套完整的服務體系。温州大學大學生的創業實踐被稱為“草根創業”，依靠的是“椅子”和“腦子”。温州大學不僅在創業實踐和創業基金上給予同學們支持，在學籍管理、學分申請等政策上，也幫助同學們處理好創業和專業學習在時間上的衝突。從 20xx 年開始，温州大學開設了“大學生職業生涯設計導航”必修課，聘請温州一批知名企業創始人擔任“創業導師”。近期，温州大學大學生創業園正式啟用，目的是把大學生的創業教育與創業實踐和他們所學的專業聯繫起來，和當地的創業土壤聯繫起來，滿足這個市場的需求。如今，温州大學的創業活動很活躍，一些創業項目火熱進行中，有美術與藝術設計學院的同學成立的藍蝸牛工作室，外語學院的同學成立的西文翻譯工作室，計算機學院的同學進行網站開發、網上商城，人文學院新聞專業的同學創辦的 DV製作工作室等等。

(三)落户農村創業——王中華[5](安徽科技學院創業代表)

創業軌跡：20xx 年 7 月，就讀於安徽科技學院市場營銷專業的王中華和同學利用所學的農業方面的知識，和農民一起建起了雙孢菇大棚。創業的艱辛一開始就讓三個來自象牙塔的同學感到了極大的落差，但他們的創業舉動得到當地政府和學校的高度重視。村裏成立“鳳陽縣小崗村食用菌專業合作社”，王中華以絕對優勢當選合作社理事長。 夢開始的地方：位於蚌埠的安徽科技學院是王中華創業的搖籃，校內教學基地總面積370畝，包括種植科技園、養殖科技園、食品科技園、花卉盆景園和中草藥園等近20個專業性教學實習基地，同時學校建立了20多個省級教育實習基地和校外實踐教學基地。王中華等三位同學正是在實習基地開展暑期實習時萌發了創業的念頭。瞭解到王中華等人的創業計劃後，委派專業老師擔任指導老師，把創業與研究相結合，組織他們申報校大學生創新基金。學院的全力支持，使同學們的創業和學業得到兼顧,並獲得了極大成功。 從以上三個案例可以看出，大學生創業的成功，與一個學校的良好創業環境有十分重要的關係。無論是北京大學的計算機系，温州大學的“椅子”和“腦子”，還是安徽科技學院的諸多科技園，學校在大學生創業方面的投入可謂是盡心盡力。

四、大學生創業存在的問題

創業，説的容易，但是做起來，的確不簡單。比起就業來，創業反而需要更多的條件，因此存在的問題也比較突出。

(一)主觀方面存在的問題

1.創業行動少

雖然在各項調查中顯示，大學生有創業願望的比例較高，但在實際參與創業活動中，比例卻非常低。大學生在考慮“出路”時首要的是選擇就業，其次為考研和出國，選擇獨立創業的人寥寥無幾。

2.創新意識薄弱 大學生創業不同於社會人員創業的其中一個特點就是創新性，大學生創業無論在資金、場地、經驗等各方面都無法和社會人員相比，所以大學生創業要能走向社會、立足社會，就要在“新”字上下功夫，要走技術創新的道路。但是實踐表明，我國大學生的創新意識還是比較薄弱的。

3.創業能力低 創業能力包括專業技術能力、經營管理能力、社交溝通能力、風險承受能力、創新求變能力等，具有很強的綜合性。雖然學校有很多的實踐機會，但真正主動參與的少。如大學生假期的社會實踐，大多數學生是以走過場的形式來應付，只要在鑑定書上蓋了章就萬事大吉。

(二)客觀方面存在的問題

1.創業的基礎設施不完善 目前，我國與創業相關的政策、法律、金融等設施不完備，特別是缺乏風險資金投入。由於大學生創業在我國的歷史比較短暫，各方面認識不夠，鑑於特定的國情，不能如美英等發達國家那樣能夠吸引一些風險投資家的青睞。

2.系統化創業教育缺失 雖然社會對大學生創業的意義有所認識，學校對創業教育的重要性也有所瞭解，但學校的教育還是沒有相應跟上，多數高校沒有開設創業教育的課程，絕大部分缺少系統化的創業教育體系。

五、加強高校創業教育

創業教育是指培養學生創業意識、創業素質、創業技能的教育活動，即培養學生如何適應社會生存、提高能力，以及進行自我創業的方法和途徑。作為高等教育發展史上一種新的教育理念，它是知識經濟時代大學生創新精神和創造能力的培養，是社會和經濟結構調整時期人才需求變化的要求，是素質教育新的突破口，是解決當前及今後大學生就業、提高大學生創業的有效方法。 自清華大學舉辦了我國最早的學生創業計劃競賽以來，近年來各高校採取了一系列措施促進大學生的創業教育，但其發展現狀並不樂觀。在理論研究上，對創業教育的理論研究還是零散的，不繫統的，只是散見於諸如全面發展教育、主體教育、素質教育、創新教育、就業與創業等理論層面上的探討，缺乏對創業教育集中的、系統的和全面的研究。另外，高校的理論研究不繫統，再加上高校自身創業較少，和社會上企業聯繫不多，缺少創業的經驗，從而直接導致了教育教學上的缺陷。最後，學生創業教育的缺失、創業意識不強、創業能力不足也導致了學生自主創業較少、成功率比較低。 大學生創業教育既是教育領域的問題，同時也是社會面臨的課題，既需要教育教學的改革，也需要社會管理體制方面的變革。通過加大對學生的創業教育，提高學生的創業能力，能夠有效地解決大學生的就業問題。同時還需要社會管理體制方面的配合，創造有利於和能夠促進創業的條件，吸引學生創業。這無論是對國家、對社會還是對個人都有着重要的意義。 由於中國的傳統習慣，學生大都是享受父母的寵愛，習慣於接受到手的工作。大學生由於歷史的慣性，也由於社會的複雜，也由於自己條件所限，他們完全靠自己的力量走出一條創業的路，面臨着困難，面臨着風險。但是時代已經賦予了他們期待和責任，成就未來就得闖出自己的一片天。 新生事物，總得有陽光的照耀才能茁壯成長。大學生創業，社會的扶持必不可少。國家相關政策、學校的積極鼓勵等都在不斷地完善着新的創業環境，滋養着大學生創業這棵還不太成熟的“苗”。相信國家對大學生創業的投入，加上高校對大學生創業教育的深入實踐，在這一系列堅固基礎的支持下，大學生創業這棵稚嫩的小樹，一定會枝繁葉茂，順利成長。

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一、行業研究

醫藥行業是與國計民生密切相關的特殊行業。

廣義的醫藥行業分為醫藥工業和醫藥商業。

醫藥工業主要是指藥品製造，醫藥商業包括醫療商品的分銷和零售。

本報告的主角國藥控股屬於醫藥商業企業。

研究表明醫藥商業企業具有如下特點：

（一）醫藥流通企業發展穩定迅速

近年來，隨着中國人口老齡化、慢性病增加、醫改持續深化等因素，醫藥行業發展穩定迅速。

就藥品流通行業而言，剛性需求持續顯現，銷售規模和利潤穩步增長，但增速受到GDP影響有所放緩。

（二）行業集中度開始提高

與美國、日本等發達國家相比，我國醫藥商業商業企業的集中度不高。

在美國，前3大的醫藥分銷企業佔據了90%的市場份額，剩餘的份額是被一些專業化和區域型企業佔有。

而中國前3強分銷企業國藥、華潤和上藥的市場份額才達到35%。

不過新醫改的推進，“兩票制”將加快行業的優勝劣汰和併購重組，未來行業集中度將上升，操作規範的大型流通企業將勝出。

（三）醫藥電商發展勢頭顯現

20xx年中國互聯網醫療市場規模達達157.3億元，較20xx年增長37.98%，其中移動醫療市場規模達42.7億元，增長率為44.7%。

醫藥電商獲得大力支持，傳統藥業將紛紛擁抱互聯網尋找新的增長點，擁有強大的平台和線下資源優勢的企業具備巨大潛力。

二、企業背景

國藥控股股份有限是中國醫藥集團總（世界500強之一）所屬核心企業，20xx年9月23日，在香港成功上市，現已發展為中國最大的藥品、醫療保健產品分銷商及領先的供應鏈服務提供商，擁有並經營中國最大的藥品分銷及配送網絡，形成了醫藥健康產品分銷配送、醫藥健康產品零售連鎖、醫藥工業、化學試劑、醫療器械、醫療健康服務多元產業等相關業態協同發展的一體化產業鏈。

市值名列全球醫藥分銷企業第四位，截至20xx年6月，總資產已達1525億元，是國內首家醫藥流通業務超千億元的企業，其市場佔有率為19.6%，為排名第二的華潤的兩倍多。

（一）醫藥分銷領域

該已形成了一體化的醫療供應鏈以及先進的供應鏈管理模式，全國性分銷網絡不斷拓展整合。

截止20xx年6月30日，分銷網絡已覆蓋中國31個省、直轄市和自治區，直接客户包括13841家醫院，小規模終端客服108712家，零售藥店71051家。

此外，現為中國僅有的三家特許麻醉的藥品全國分銷商之一，根據中國麻藥協會的資料，目前佔該行業的中國市場份額約90%。

（二）零售領域

致力於打造批發零售一體化的醫藥流通業態結構，大力推動零售發展，強化引領優勢。

20xx年上半年，零售收入以19.69%的增速達到49億元，門店覆蓋全國18個省市，擁有3268家零售藥店。

同時完成了部分國藥一致的資產重組，零售業務在新的資本平台上將更好地發展。

（三）創新平台業務領域

積極探索金本市場產業競爭優勢加大，租賃業務增長迅速，20xx年上半年同比增長70.60%至32.41億元；同時，順應“互聯網+”的趨勢，抓住醫藥電商的發展機遇，B2C、O2O等業務取得明顯增長，傳統業務互聯網化轉型的”互聯互通“項目進展順利，交易額達到22億元；此外，強化了全國一體化物流平台建設，全國醫藥分銷物流網絡包括了4個樞紐物流中心在內的省市級物流網點共計242個。

三、財務指標

（一）償債能力

（一）短期償債能力

我們選取流動比率、速動比率和現金比率作為評價該企業短期償債能力的重要指標。

流動比率=流動資產/流動負債

速動比率=速動資產/流動負債=（流動資產—存貨）/流動負債

現金比率=（貨幣資金+交易性金產）/流動負債=（速動資產—應收賬款）/流動負債

醫藥商業企業的資產結構特點是應收賬款和存貨佔比較大。

醫院藥房將全部或部分商品賣出後再與流通企業結賬，所以應收賬款數量較大；同時，因為藥品的分銷配送，企業各地的倉儲庫內存貨較多。

所以真正具有還款能力的流動資佔比較低。

國藥控股近三年的流動比率維持在1.2—1.3左右，看似低於其他行業2的適宜標準，但並不代表該企業的短期償債能力差。

結合行業特點，速動比率和現金比率能更準確地反映企業的'短期償債能力，因為它們剔除了變現能力較弱且佔比較大的存貨項目以及應收賬款項目，能實實在在地反映流動資產中具備償債能力的資產。

國藥控股在剔除了佔流動資產大頭的存貨後，速動比率仍能維持在1（一般企業的標準值）以上；再剔除應收賬款後，現金比率也維持在0.2的適宜值左右。

説明國藥控股的短期償債能力比較良好且穩定。

（二）長期償債能力

我們選取資產負債率、企業流量利息保障倍數作為評價該企業長期償債能力的重要指標。

資產負債率反映全部負債佔全部資產的比率，它是衡量企業負債水平及風險程度的重要標誌，資產負債率的適宜水平是30—70%，醫藥分銷行業的整體資產負債率在45%左右，醫藥零售業平均水平在40%上下，醫療器械行業所有上市的資產負債率來看，均值在25%左右。

按照各成分的配比計算，國藥控股的資產負債率理應在在43%上下浮動，而實際情況高達71%。

這可能與企業的併購擴張或應付帳款增多有關，一方面，通過計算近五年的應付帳款佔流動負債的比率，我們發現同行業該值佔比45%，而國藥控股近五年穩定在65%，説明應付帳款對高資產負債率貢獻大，但應收款在20xx年大幅減少，現金流進一步大幅增長，債務也有所減少説明很有可能是企業的併購擴張造成資產負債率高；國藥控股近幾年積極在麻精特殊藥品、口腔醫療、工業板塊與進口業務方面擴張，與此同時，電子商務業務繼續深入醫藥互聯網市場，加速國藥商城轉型升級。

此外，還搭建了跨境商品服務平台，成立“國藥直銷”，上線“國藥控股海外旗艦店”。

隨着多家醫藥零售的上市，醫藥零售行業進入併購擴張期，規模優勢重要性凸顯。

因此國藥控股也積極充分提升零售分銷業務、學術推廣業務與電子商務業務的協同，抓住市場轉型機遇，積極深入全國廣闊零售市場和區域零售終端，不斷拓展新客户、開發新品種。

醫藥工業行業的對比企業哈藥股份的該比率最低，因為它屬於醫藥工業行業，醫藥工業行業主要是以權益為主，所以它的資產負債率最低。

但是為了減少財務風險和降低財務成本，近三年來，國藥控股對資本結構進行了一定的優化調整，20xx年至20xx年資產負債率逐年下降。

20xx年三季度顯示資產負債率上升是由於集團上半年發行了合計幣20億元的債券，用於拓寬渠道，降低成本，從而歸還銀行貸款和補充營運資金。

雖然國藥控股的資產負債率過高，但是這並不意味着它償付本金和利息的壓力過大。

因此我們選取了一個新的指標：企業流量利息保障倍數。

企業流量利息保障倍數反映了企業年度獲得的盈利與年度利息費用支出的比率，它表明企業息税前利潤總額相當於利息費用的多少倍，其數額越大企業的償債能力越強，該指標為3時較為適當。

總體來看，國藥控股該指標令人滿意，儘管在20xx與20xx年有所下跌，但20xx年三季度報表顯示，企業的利息保障倍數驟增為6.84，達到“優秀”水平，説明該的長期償債能力值得信賴。

此外，我們還考察了企業的帶息負債率。

帶息負債率反映企業舉債成本的科目，這個比率越低，證明企業舉債成本越低，相對來説利潤也就會提高。

從近幾年的全部投入資本結構來看，醫藥製造及分銷的該比率很低，領先的哈藥集團的僅為5.3%。

大部分醫療器械行業的上市的帶息負債率相對較高，但不超過40%，新華醫療的帶息負債率為24.2%，這説明它的全部投入資本中，有接近四分之一的資本，是通過帶息債務獲取的，而通過其他渠道補充資本的比例較少，一方面可能是與的整理髮展戰略有關，另一方面可能與的其他渠道能力較弱有關。

國藥控股20xx年第三季度的帶息負債率為12%，説明該絕大多數以定向增發、配股、資本公積轉增股本和大股東主動增資等方式來完成資本的補充，擁有較好的債務質量。

總體上看，雖然國藥控股的資產負債率較高，具有一定的資本結構風險，但是通過逐步地優化資本結構，其長期償債的能力會進一步提升。

（二）營運能力

對於醫藥行業來説，流動資產為主要資產構成，所以營運能力要重點關注流動資產的相關指標。

國藥控股的應收賬款自20xx年起至今呈上升趨勢，且漲幅較大，主要是由於企業經營規模擴大、業務開拓以及通過新設、收購及業務等方式擴張網絡覆蓋面所致。

20xx—20xx年應收賬款卻有了一個下滑，20xx年的貿易應收賬款為66億元，20xx年只有64億元。

但是在年報中我們發現20xx年新增了3億元的租賃的應收賬款項目，表明了對租賃等新型業務開始有所發展，符合由傳統銷售流通企業向新型醫藥服務企業轉型的戰略目標。

國藥控股近六年存貨值一直保持穩定增長，這與國藥控股的主營業務有關。

國藥控股的主要收入來源是醫藥分銷行業，分銷行業一直以低毛利高存貨的特點著稱，靠的是渠道、物流等取勝。

財務分析模板大全11

過去的20xx年，是及不平凡的一年，在公司董事會及經營領導班子的正確領導下，財務部全體員工，團結一致，緊密配合，比較順利的完成了公司會計核算、報表報送、財務計劃、財務分析、費用管理、資金籌措和結算多項工作任務。充分地發揮了財會工作在企業管理中的重要作用，回想一年來的工作，主要有以下幾點：

1、20xx年財務預算計劃工作。今年1月份，根據xx總公司及公司領導班子的工作要求，結合市場情況，在反覆研究歷史資料的基礎上，綜合平衡，統籌兼顧，本着計劃指標積極開拓穩妥的原則，在反覆聽取各方面意見的基礎上，向xx總公司上報了20xx年公司財務計劃。並且，根據xx總公司下達公司的20xx年計劃任務，層層分解落實，下達了有關部門20xx年計劃任務指標。同時，為了保證財務計劃的順利完成，財務部對各部計劃任務進行逐月檢查和分析，及時發現各部門計劃任務指標執行中存在的問題，為公司領導制定經營決策提供重要依據。

2、XX年年財務決算工作。XX年年財務決算工作，是xx公司會計報表第一次上報xx總公司，這對會計決算工作提出了更高的要求。財務部根據會計決算工作的要求，高標準、嚴要求、齊心協力，加班加點不計報酬，認真保質保量地完成了會計決算幾十個報表的編制及上報工作，並對會計報表編寫了詳細的報表説明，完滿地完成了會計決算工作任務。

3、員工集資工作。為了減少利息支出，減支增效。今年4月初，根據xx總公司業務發展項目急需籌措資金的要求，以及公司領導班子的決定，財務部組織員工動員集資，半個月內完成集資xx萬元，完成了公司為中陝總公司發展項目籌措部分資金的任務。6月份，經過多方努力，從xx工行xx支行取得貸款xx萬元，緩解了資金短缺壓力，歸還了員工集資借款項xx萬元，為公司節約利息支出xx萬元。今年11月至12月，公司先後有三筆銀行貸款到歸還期限，按照銀行規定，如不能按期歸還貸款，一方面加罰息xx%，一方面取消公司貸款xx萬元額度，直接影響公司信貸信譽。對此，公司領導十分着急。公司領導與財務部採取多種方案，千方百計籌措貸款到期週轉資金，經過動員員工退住房公積金後集資等辦法，籌措資金xx多萬元，按期歸還了銀行到期貸款，維護了公司信貸形象，防止了借款逾期增加罰息，為公司節約利息支出xx萬元。

4、融資工作。xx公司從去年4月份整體劃轉xx總公司管理以來，按照總公司要求，努力把企業做大做強，保證企業又快又好的'向前發展，如何搞好資產運作，發揮現有資產的最大效益，已是公司經濟工作的重要環節。為此，20xx年財務部在資產抵押貸款融資方面，做了大量工作。1至3月份，多次向xx銀行報送貸款資料，銀行開户、結算、轉移員工工資發放賬號，拓展公司融資渠道，為企業尋求貸款支持。4月份向建行報送貸款資料，5月份多次向xx支行報送貸款資料，多次接受貸款調查。經過公司領導和財務部的多次努力，6月份從xx支行取得貸款xx萬元。進入9月份後，公司先後有工商行xx支行x筆貸款xx萬元到期，財務部全力以赴，公司領導大力協調，通過員工集資等辦法籌措資金，借新還舊，為公司節約了財務費用支出。20xx年先後為中陝總公司解決融資xx萬元，財務部代表公司為xx總公司業務發展解決急需資金問題，作出了顯著成績。

5、財會工作量化管理。20xx年，財務部人員進行了較大調整，調整以後財會人員新手增多，如何圍繞財會工作各項工作任務，帶領財務部新老員工又好又快的完成各項工作任務，財務部主要從量化管理入手，對財會工作、會計核算、費用管理、資金調拔、財務計劃、財務分析、報表報送、貸款融資等項工作任務進行具體量化，根據輕重緩急，具體分工，規定時間，落實到人，月初計劃，月中檢查，月末考核，使財務部各項工作落到了實處，既分工，又合作，緊張、規範保質保量的按時完成了工作任務，使公司領導能夠通過財務信息平台、各種表格及分析，宏觀瞭解公司的各月財務狀況，為公司領導制定經營決策提供了重要依據。

6、財務人員業務學習。為了認真貫徹執行財政部新頒佈的38個會計準則，新的企業所得税法實施細則。財務部先後多次組織全體財會人員，學習新會計準則，學習新企業所得税法，對照新準則，新所得税法，結合公司實際，充分利用會計政策，開展會計核算。不斷提高財會人員的業務技術水平。

7、會計檔案的歸檔整理工作。今年3月份，財務部對XX年年各種會計憑證、報表、帳本進行了認真登記，按照會計檔案工作要求完成了XX年年會計檔案整理工作。

8、配合總公司xx集團成立，財務部通過大量的工作，配合總公司審計組完成了企業改制審計任務。

9、配合公司總經理辦公室完成了營業執照的年審工作任務。

10、完成XX年年各種税務清算工作任務。

11、XX年年貸款證年檢及企業信貸等以及評審工作。

12、配合公司人事部完成公司理順工資方案的測算工作任務。

明年財會工作要點：

1、公司已4年沒有接受日常税務檢查了，明年估計税務檢查將是財務工作的重點。

2、組織財會人員繼續學習新會計準則，提高財會人員業務技術水平。

3、搞好資金結算，加強與銀行的聯繫，準備多次辦理xx萬元貸款的分批到期轉貸工作任務。

4、進一步搞好財務部財會量化工作管理。

5、提高會計電算化工作質量

財務分析模板大全12

1、負責公司全面預算及預測；對每月所有實際與預算的差異進行分析和改進建議；

2、收集分析各事業部經營活動，編寫月度經營績效報告；

3、協助各事業部編制利潤保障計劃行動，以保障完成年度預算目標；

4、能夠根據業務實質進行財務建模，發掘成本控制點，有效節約成本；

5、跟蹤監督戰略執行並定期檢討實施計劃及方案，對戰略規劃動態跟蹤，發生重大變化時及時向高管層提出修改或調整建議；

6、負責行業情報收集，建立行業信息數據庫，結合集團戰略進行指標確定、分解、收集與分析，為業務提供數據支撐；

7、參與公司流程分析和規劃，定期輸出流程分析和規劃報告。

財務分析模板大全13

企業的財務報表就好像人的健康報告，你可以通過它來判斷一個企業的健康狀況以及未來的前景。全面正確解讀財務報表可以為報表使用者提供科學決策性的依據。一般來説，做為投資人主要關心投資報酬和投資風險。因此應當着重分析盈利能力、資本結構等方面的信息;做為債權人(銀行)他們重點關注的是所提供的資金是否能按期如數收回。因此分析重點為償債能力方面的信息;做為政府相關機構(税務、工商)這些部門依據有關的法律、制度監督和檢查各單位的資金使用情況、成本計算情況、利潤形成及分配情況、税金計算和解繳情況等。因此分析重點為企業的資金及其運用、分配方面的內容。做為企業的管理者最關注的是企業財務狀況的好壞、經營業績以及現金的流動情況。因此應當着重分析企業某一特定日期的資產、負債及所有者權益狀況，以及某一特定時期的經營業績和現金流量方面的信息，為以後進行生產經營決策、改善經營管理提供參考資料。

一、財務報表的構成

通常我們提到的財務報表，主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表和附註。要全面真實的反映一個企業的財務狀況和經營成果，這幾張表是缺一不可的。當前的會計核算是以權責發生製為基礎的，按照這種原則編制的資產負債表和利潤表均體現權責發生制，由此而生成的信息既有其合理公正的一面，也有其含有較多主觀因素的一面。而編制現金流量表的基礎是收付實現制，是完全依據現金流量的事實，反映的現金收入和現金費用，所以，現金流量表、資產負債表與利潤表結合在一起，再加上對三張報表列示項目的文字描述或明細資料説明的附註及能夠讓報表使用者理解所有者權益增減變動的根源的.所有者權益變動表，共同形成一個相輔相成、功能完整的報表體系。財務報表使用者在掌握資產負債表和利潤表信息的同時，再閲讀不受會計準則左右的現金流量表，可以完整地把握企業的財務狀況和經營成果，更準確地對企業的經營業績進行評判。

第一，資產負債表。

它是反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。它的基本結構是“資產=負債+所有者權益”。不論公司處於怎樣的狀態這個會計平衡式永遠是恆等的。左邊反映的是公司所擁有的資源;右邊反映的是公司的不同權利人對這些資源的要求。債權人可以對公司的全部資源有要求權，公司以全部資產對不同債權人承擔償付責任，償付完全部的負債之後，餘下的才是所有者權益，即公司的資產淨額。

第二，利潤表。

總括的反映企業在一定期間內(月度、年度)利潤或虧損的實現情況的會計報表。利潤表依據“收入-費用=利潤”來編制，主要反映一定時期內公司的營業收入減去營業支出之後的淨收益。通過利潤表，我們一般可以對公司的經營業績、管理的成功程度作出評估，從而評價投資者的投資價值和報酬。利潤表包括兩個方面： 一方面是反映公司的收入及費用，説明公司在一定時期內的利潤或虧損數額，據以分析公司的經濟效益及盈利能力，評價公司的管理業績;另一方面反映公司財務成果的來源，説明公司的各種利潤來源在利潤總額中佔的比例，以及這些來源之間的相互關係。

第三，現金流量表。

該表是詳細説明企業在某一特定時期內累計現金流入量和現金流出量情況的財務報表。它是反映公司現金流入與流出信息的報表。這裏的現金不僅指公司在財會部門保險櫃裏的現鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金。現金流量表可以告訴我們公司經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金收支活動，以及現金流量淨增加額，從而有助於我們分析公司的變現能力和支付能力，進而把握公司的生存能力、發展能力和適應市場變化的能力。

第四，所有者權益(或股東權益)變動表。

所有者權益(或股東權益)變動表是解釋在某一特定時間內，股東權益如何因企業經營的盈虧及現金股利的發放而發生的變化。它是説明管理階層是否公平對待股東的最重要的信息。

第五，財務報表附註。

財務報表附註是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的説明等。它改變了過去單一數字式會計報表的概念，使會計報表對企業整個經營狀態和財務狀態的披露更加充分、詳細。

二、財務報表的分析

財務報表的分析不僅是一門科學，更是一門藝術。它建立在龐雜的會計數據系統之上，但又不侷限於數字的堆砌，而是歸納，分析與推理的巧妙結合。認真解讀與分析財務報表，能幫助我們剔除財務報表的“粉飾”，公允地評估企業的決策績效。

第一，瀏覽財務報表的主要內容及項目。

拿到企業的報表，首先要通讀利潤表、資產負債表和現金流量表，看看是否有異常科目或異常金額的科目，或從表中不同科目金額的分佈來看是否異常。比如在國內會計實務中，“應收、應付是個筐，什麼東西都可以往裏裝”;其他應收款過大往往意味着本企業的資金被其他企業或人佔用、甚至長期佔用，這種佔用要麼可能不計利息，要麼可能變為壞賬。在分析和評價中應剔除應收款可能變為壞賬的部分並將其反映為當期的壞賬費用以調低利潤;通過比較應付票據和應付賬款佔負債和所有者權益總額的比例，可以判斷一個企業在購貨環節的市場談判力。一般來説，應付票據佔負債和所有者權益總額的比例較高的企業，其購貨環節的市場談判力相對較低;應付賬款佔負債和所有者權益總額的比例較高的企業，其購貨環節的市場談判力相對較高。

第二，研究企業財務指標歷史長期趨勢。

一般來説，一家連續贏利的公司業績一般來講要比一家前3年虧損，本期卻贏利豐厚的企業業績來得可靠。我們對國內上市公司的研究表明：一家上市公司的業績必須看滿5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權益報酬率作為績效指標來考核上市公司，那麼會出現一個規律，即上市公司上市當年的該項指標相對於其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以後的年份再也不可能恢復到上市前的水平。解釋只有一個：企業上市前的報表“包裝”得太厲害。 第三，比較企業的利潤水平與其現金流量水平。

有些企業在利潤表上反映了很高的經營利潤水平，而在其經營活動產生的現金流量方面卻表現貧乏，那麼我們就應提出這樣的問題：“利潤為什麼沒有轉化為現金?利潤的質量是否有問題?”、“是否存在關聯方交易，體現的收入表現為非現金資產的問題?”。

第四，比較同行業業績水平。

將企業的業績與同行業指標的標準進行比較也許會給我們帶來更深闊的企業畫面：一家企業與自己比較也許進步已經相當快了，比如銷售增長了20%，但是放在整個行業的水平上來看，可能就會得出不同的結論：如果行業平均的銷售增長水平是50%，那麼低於此速度的、跑得慢的企業最終將敗給自己的競爭對手。

三、財務報表的“粉飾”

財務報表中粉飾報表、製造泡沫的一些手法，對企業決策績效的評估容易產生偏差甚至完全出錯現象。

第一，以非經常性業務利潤來掩飾主營業務利潤的不足或虧損狀況。非經常性業務利潤是指企業不經常發生或偶然發生的業務活動產生的利潤，通常出現於投資收益、補貼收入和營業外收入等科目中。如果我們分析中發現企業扣除非經常性業務損益後的淨利潤遠低於企業淨利潤的總額，比如不到50%，那麼我們可以肯定企業的利潤主要不是來源於其主營的產品或服務，而是來源於不經常發生或偶然發生的業務，這樣的利潤水平是無法持續的，也並不反映企業經理人在經營和管理方面提高的結果。

第二，收益性支出或期間費用資本化以高估利潤。這是中外企業“粉飾”利潤的慣用手法，比如將本應列支為本期費用的利潤表項目反映為待攤費用或長期待攤費用的資產負債表項目。在國內房地產開發行業中，我們可以經常地看到企業將房地產項目開發期間發生的銷售費用、管理費用和利息支出任意地和長時間地“掛賬”於長期待攤費用科目，這樣這些企業的利潤便被嚴重地高估。

第三，以關聯交易方式“改善”經營業績。採用這一手法的經典例子是目前已經不存在的“瓊民源”公司。為了掩蓋虧損的局面不惜採用向其子公司出售土地以實現當期利潤，而下一年再從該子公司買回土地的伎倆，後來“東窗事發”，遭到財政部和證監會的嚴厲懲處。所以我們在分析中應關注企業關聯方交易的情況，研究其佔企業總的銷售、採購、借款以及利潤的比例，並應審查這些交易的價格是否有失公允。

第四，通過企業兼併“增加”利潤。某些企業在產品或服務已經喪失贏利能力的情況下，採用兼併其他贏利企業的手段來“增加”其合併報表的利潤。這些企業的會計高手利用國內尚未有合併會計報表的會計準則和目前合併報表暫行規定中的“漏洞”，將被兼併企業全年的利潤不合適地併入合併報表中。在分析中應特別注意企業的收購日期，收購前被兼併企業的利潤水平，在合併利潤表的利潤總額和淨利潤之間有無除所得税和少數股東收益以外的異常科目出現。

第五，通過內部往來資金粉飾現金流量。有的企業在供、產、銷經營活動產生的現金流量不足，便採用向關聯企業內部融通資金，並把這些資金的流入列為“收到的其他與經營活動有關的現金”的手法使現金流量表中經營活動產生的現金流量看起來更好。

需要指出的是，要全面的解讀分析財務報表，必須藉助於其他非財務指標。比如：顧客滿意度、產品有服務質量、戰略目標、公司潛在發展能力、創新能力等。

財務分析模板大全14

公司治理通常包括三方面內容：一是企業控制權的配置與分享安排;二是對董事會、經理人員和工人的監控及績效評價;三是激勵方案的設計與推行(錢穎一，1995)。由於企業是一組契約關係的聯結，是一個法律虛構(Jensen and Meckling，1976)，公司治理是在剩餘索取權和控制權二者的分享安排中實現的。公司治理的與有效的財務分析體系的相關性可以通過反映在公司治理與財務治理之間的關係之上。

(一)公司治理是完善企業財務分析體系的基礎和前提條件

企業建立財務分析體系的目的是不斷完善企業財務治理，而公司治理是財務治理的前提和理論基礎，在公司治理理論下所產生的企業所有權與經營權分離，以及由此而產生的委託代理理論、信息不對稱理論是所有者與經營者之間、不同層次經營者之間在公司財產佔有、使用、處置、剩餘分配與監督控制等方面制衡的理論，而這些正是財務治理理論產生的前提和基礎。

(二)公司治理的完善程度制約着會計信息質量

財務治理作用於財務會計分析進而生產與披露符合管制要求的財務會計信息，為參與公司治理的各個主體提供了他們所需要的重要的信息來源，減少了信息不對稱，使得公司治理能夠有效運作。符合管制要求的財務會計信息一方面藉助其反映的職能，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量信息的揭示，為投資者和債權人等信息使用者正確進行相關決策提供指南。另一方面，財務分析體系所揭示的信息，又反映出經營者受託責任的履行情況，是對經營者的`業績進行評價的基礎，對經營者真實、客觀地評價可以起到降低道德風險、提高激勵的作用。

(三)財務分析體系構建的有效性是完善公司治理的有效途徑

公司治理理論關於剩餘索取權與控制權的實現是通過財權在利益相關主體之間分配的變化實現的，而不同的財權配置又會產生不同的激勵機制和機會體系而公司治理效率的高低又完全依賴於激勵機制與監控機制的效率，而財務分析的內容中包括公司激勵機制和監控機制的效率治理，因此良好的財務分析體系的構建是完善公司治理的有效手段。

財務分析模板大全15

一、壽險公司財務分析的意義

財務分析是以壽險公司財務報告反映的財務指標為主要依據，對壽險公司的財務狀況和經營成果進行評價和剖析，以反映壽險公司在運營過程中的利弊得失、財務狀況及發展趨勢，為改進壽險公司財務管理工作和優化經濟決策提供重要的財務信息。做好財務分析工作的意義表現在：

(一)財務分析是評價財務狀況、衡量經營業績的重要依據

通過對壽險公司財務報表等核算資料進行分析，可以瞭解壽險公司償債能力、營運能力和盈利能力，便於壽險公司管理當局及其他報表使用人瞭解壽險公司財務狀況和經營成果，合理評價經營者的工作業績。

(二)財務分析是挖掘潛力、改進工作、實現經營目標的重要手段

開展財務分析，有利於壽險公司合理利用現有資源和條件，充分挖掘經營潛力；同時，有利於正確評價壽險經營各環節的方案、政策和措施的優劣，指出其經濟合理性程度，為各層次的壽險經營市場決策提供科學依據。

(三)財務分析是合理實施投資決策的重要步驟

投資者通過對壽險公司財務報表的分析，可以瞭解壽險公司獲利能力的高低、償債能力的強弱及營運能力的大小，可以瞭解投資後的收益水平和風險程度，並據此進行正確的決策。

(四)財務分析是強化壽險監管的重要基礎

償付能力是壽險監管的核心內容。通過財務分析，有利於對壽險業實施嚴格的監督管理，適時動態地考核壽險公司償付能力和財務狀況，實現先進的進程式監管，促進壽險業的健康發展。

二、壽險公司財務分析的程序與方法

(一)財務分析的程序

壽險公司的財務分析，應建立在收集會計信息和相關資料及對其進行全面深入分析的基礎上，把定量分析與定性分析結合起來，通過定量觀察與綜合分析，正確評價、判斷和揭示客觀現象的趨勢、本質和規律。一般地説，應進行四個步驟的工作。

1、收集資料，掌握情況

開展財務分析首先應充分佔有相關資料和信息。財務分析所用資料包括計量性數據和非計量性的活情況，計量性數據通常來源於財務預算等計劃資料、本期財務報表等實際資料以及財務歷史資料。非計量性信息是無法準確計量的財務分析必須考慮的情況，如壽險市場的變動趨勢、公司員工的積極性等。

2、指標對比，揭露矛盾

對比分析是揭露矛盾、發現問題的基本方法。財務分析要在充分佔有資料的基礎上，通過進行數量指標的對比，評價壽險公司的償付能力和經營成果，從而發現問題，找出差異。

3、因素分析

抓住關鍵針對指標對比所揭露的矛盾，對各種有利和不利差異進行影響因素分析，分清形成差異的原因是主觀的，還是客觀的；掌握各種影響是來自公司內部，還是公司外部；同時，比較各因素的影響程度，抓住問題的關鍵。這就要求財務分析人員運用因素分析技術從各種因素的相互作用中找出影響財務指標的主要因素，以分清責任，明確關鍵。

4、綜合評價，落實措施

開展財務分析，要在掌握大量資料的基礎上，去偽存真，去粗取精，由此及彼，由表及裏，進行綜合評價，抓住本質聯繫，然後提出改進措施。提出的改進措施應當具體明確，切實可行，並落到實處。

(二)財務分析的方法

開展財務分析，需要運用一定的方法。財務分析的方法主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。

1、趨勢分析法

趨勢分析法又稱水平分析法，是將兩期或連續數期財務報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數額和幅度，以説明壽險公司財務狀況或經營成果的變動趨勢的一種方法。採用這種方法，可以分析引起變化的主要原因、變動的性質，並預測壽險公司未來的發展前景。

但在採用趨勢分析法時，必須注意三個問題：A、用於進行對比的各個時期的指標，在指標性質、計算口徑、計算時間上必須一致；B、剔除偶發性項目的影響，使作為分析的數據能反映正常的經營狀況；C、應用例外原則，應對某項有顯著變動的指標作重點分析，研究其產生的原因，以便採取對策，趨利避害。

2、比率分析法

A、比率分析法的概念及特點

比率分析法是把某些彼此存在關聯的項目加以對比，計算出比率，據以確定經濟活動變動程度的分析方法。比率是相對數，採用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指標變為可以比較的指標，以利於進行分析。壽險公司若定期地計算財務比率，就可以將不同時期的數字相比較，使決策層能夠從數據的變動中更清晰地獲得企業業務營運方面的信息，提高決策的針對性。

比率分析法的優點是計算簡便，計算結果容易判斷，而且可以使某些指標在不同規模的壽險公司之間進行比較，甚至也能在一定程度上超越行業間的差別進行比較。

B、財務分析比率的種類

財務分析比率包括構成比率、效率比率和相關比率三類。

①構成比率。構成比率又稱結構比率，它是某項經濟指標的各個組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關係。其計算公式為：

構成比率=某個組成部分數額／總體數額

利用構成比率，可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便協調各項財務活動。

②效率比率。效率比率是某項經濟活動中所費與所得的比率，反映投入與產出的關係。利用效率比率指標，可以進行得失比較，考察經營成果，評價經濟效益。如將利潤項目與資本項目加以對比，可計算出資本利潤率指標，可以觀察比較壽險公司獲利能力的高低及其增減變化情況。效率比率有兩種計算方法：

效率比率=產出指標/投入指標

這樣計算出來的效率比率，屬正指標，評價方法是越大越好。

效率比率：投入指標／產出指標

這樣計算出來的效率比率，屬反指標，評價方法是越小越好。

③相關比率。相關比率是以某個項目和與其有關但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關經濟活動的相互關係。利用相關比率指標，可以考察有聯繫的相關業務安排得是否合理，以壽障壽險公司運營活動能夠順暢進行。如將流動資產與流動負債加以對比，計算出流動比率，據以判斷壽險公司的短期償債能力。

C、因素分析法

①因素分析法的概念

因素分析法又稱因素替換法、連環替代法，它是用來確定幾個相互聯繫的因素對分析對象――綜合財務指標或經濟指標的影響程度的一種分析方法。採用這種方法的`出發點在於，當有若干因素對分析對象發生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響。

因素分析法既可以全面分析各因素對某一經濟指標的影響，又可以單獨分析某個因素對某一經濟指標的影響，在財務分析中應用頗為廣泛。在應用因素分析法時應注意：因素分解的關聯性、因素替代的順序性、順序替代的連環性、計算結果的假定性。

②因素分析法舉例

[例1]某財產壽險公司對賠款支出總額的變動情況進行因素分析，分析式為：賠款支出總額=壽費收入總額×賠付率。該公司20xx年度賠款支出總額、壽費收入總額、賠付率三項指標的預算數和實際數如下表所示。

根據表中資料，賠款支出總額實際數較預算數增加3 500 000元，成為進行因素分析的對象。運用連環替代法，可以計算各因素變動對賠款支出總額的影響程度如下：

分析式：壽費收入總額×賠付率=賠款支出總額

預算指標：50 000 000×65％=32 500 000

第一次替代：60000000×65％=39000000

第二次替代：60 000 000×60％=36 000 000

壽費收入總額增加對賠款支出總額的影響=39 000 000-32 500 000=6 500000(元)

賠付率降低對賠款支出總額的影響=36 000 000-39 000 000=-3 000000(元)

這樣，通過上述因素分析，我們可以找到導致賠款支出總額實際數較預算數增加3 500 000元的原因，壽費收入總額增加導致賠款支出總額增加6 500 000元屬正常的、客觀的原因，賠付率降低導致賠款支出總額減少3 000 000元屬對公司有利的影響，值得進一步深入分析，總結經驗。

③差額計算法

差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它是利用各個因素的實際數與基準數或目標值之間的差額，來計算各個因素對總括指標變動的影響程度。

[例2]以上表所列數據為例，採用差額計算法確定壽費收入總額和賠付率變動對賠款支出總額的影響。

壽費收入總額增加對賠款支出總額的影響=(60 000 000-50 000 000)×65％=6 500000(元)

賠付率降低對賠款支出總額的影響=60 000 000×(60％-65％)=-3 000000(元)