行政事業單位會計核算內部控制制度論文

摘要:對調節財務核算與成本控制起着重要作用的會計核算中心,在方方面面中影響着行政事業單位的財務工作,對財產支出的深化改革、支出行為的規範以及公共財產的調控方面均有極大的幫助.但目前作為新型管理模式的會計核算中心在內部控制制度上仍存在着諸多問題.因此如何完善核算中心的內控制度仍然是目前行政事業單位需要考慮的一個重要問題.為此,主要基於會計核算中心的現狀,分析其中存在的問題,探究出現問題的原因所在,並嘗試提出針對性的建議措施,旨在為其今後的進一步發展與完善提供參考.

關鍵詞:行政事業單位;會計核算中心;內部控制;制度

會計核算中心是一項集服務、管理與監督為一體的新型管理模式,其在行政事業單位的應用,不僅能深化財產收支改革、規範財務人員的行為操作、健全內部約束機制,還對公共資產的調控影響重大.但就目前而言,實務工作中的會計核算中心在內部控制制度上仍存在着諸多問題.如何完善核算中心的內部控制制度仍然是目前行政事業單位需要考慮的一個重要問題.

１會計核算中心內部控制制度中存在的問題及原因

作為一項集三位於一體的財產管理模式,會計核算中心的應用對行政事業單位的財政安全意義重大,但目前其內部控制制度上卻依然存在着問題,如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等,都是造成會計核算中心在實務操作中問題頻發的重要原因.

１．１人員上的問題

現如今,不少行政事業單位的財務部門管理層對會計核算中心和內部控制管理的重視度不足,對會計內部控制的基本知識與運行模式一無所知,甚至只重視業務範圍的擴大,強調經費使用的審核,而忽視了會計核算中心的內控管理,這些因思想認識不足所導致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進一步運用與發展.除了管理層之外,財務工作人員的素質不均衡也是導致會計核算中心出現問題的原因之一.人才是工作成功的根本與關鍵,這一準則對會計核算的內部控制也不例外,高業務水平、具有良好職業道德的高素質財務工作人員不僅能提高工作效率,還對保障財產支出的安全負有全責.然而,現在的財務工作者素質往往參差不齊.在職業道德上,不少會計目無法紀,為了自身利益對賬目弄虛作假的現象層出不窮,使得核算中心的內控監督難以進行.在實務工作中,將工作重點僅侷限於形式的規範上,對支出票據的完整填寫、審批程序的合理合法、支出標準符合規定過度重視,卻忽視了票據內容的.真實性,有時即使發現內容不合規的異常票據也因擔心工作繁瑣而故意放任,這都導致了財務工作中不合理規的現象發生,白白造成了單位財產的流失.

１．２操作中的問題

除了財務工作者的認識不足、素質參差不齊等人員問題外,會計核算中心內控制度在實務操作中也問題不斷.不少事業單位在核算移交後便鬆懈了資產管理的後續工作,甚至連材料明細單的檢查、往來賬目的核對和固定資產的台賬備錄等工作也相繼取消,為集體財產的流失埋下了隱患.在實務工作中,會計核算中心的財務人員常常身兼多職,既要處理報賬與審核憑證,還要進行記賬、結算等核算工作,並隨時監控審核流程,工作任務繁重複雜.工作程序的繁多與嚴重不合理造成了財務人員工作上的疏忽,比如結算單位送來的會計報表本應進行相應的時間複核,卻常常因工作時間太緊而被疏忽.而一人多職的混亂現象不僅降低了工作者的辦事效率,還造成了監督機制的缺乏,極容易導致財務工作出現漏洞.此外,在執行部門預算中,會計核算中心僅僅控制總額,而未對款、項、目、節等進行分類細控,也是實務工作中存在的常見問題.財務人員在實際工作中只基於指標情況對項目支出與賬務處理的總額進行控制管理,卻忽視了與單位預算項目的銜接,造成了支出分類指標形同虛設,直接導致了經費混用、不合理費用報銷、擠佔公用經費的現象頻繁發生.

２加強會計核算中心內部控制制度的措施

針對目前會計核算中心內部控制制度上的問題,我們應做到正確認識,不能因出現問題就裹足不前,而應從針對問題提出相應的彌補措施,為行政事業單位財務工作的進一步發展提供參考.

２．１完善內部控制制度和查報賬系統

會計核算中心工作性質特殊,不但關係到財政工作的正常運行,還關乎行政事業單位的生存與發展.因此,會計核算中心的內控制度除了必須嚴格遵循財政部門頒佈的各項規章法則外,還必須完善合理的工作制度和查報賬系統.對審核憑證進行抽查的傳統制度造成了很多問題賬務的遺漏,嚴重影響了會計審核部門公平、公正的形象.因此,建立全面的複核制度不但能有效減少會計處理中的錯誤率,還能避免傳統側重形式忽略內容的不合理監督方式,在確保財產資料真實準確的情況下,做到了形式與內容的雙管齊下.基於財務人員工作任務的繁重複雜,施行定期的輪崗制度既有益於減輕工作人員的負擔、保障崗位不會被空置,又有益於會計人員熟悉不同單位不同崗位的財務狀況和操作技能,在提升了財務工作者業務水平同時,避免了從業人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現象發生,從而優化了會計核算中心的內部控制環境,提升了整體的內控水平.另外,在電算化高度發達的今天,完善遠程查報賬系統不僅能建立高效地工作運營機制,還能通過設置操作密碼與權限,明確崗位職責,防止越級操作的現象發生.

２．２加強工作人員內部控制意識,提高從業人員素質

加強會計核算中心工作人員的內部控制意識和提高從業人員的工作素質是確保內控制度得以正常施行的前提條件,而內控意識的增強與工作素質的提升與領導部門的宣傳和專業性的培訓是密不可分的.財會部門對內控制度重要性的宣傳,可以調動起全體員工的工作積極性,端正工作態度.而加強專業性培訓不僅能鞏固工作人員關於會計核算中心的相關知識,還能熟練其操作技巧,提高業務工作水平.要加強專業性培訓,除了要定期展開學術知識講座外,還要在實踐中隨時教育工作人員,在工作中使從業人員的能力得要潛移默化的提升.在講座中,要求每個員工都要參與其中,加強交流聯繫.講座內容應涉及到核算中心內控工作的各項注意事項,而主講人員可以是財務科的領導工作者,也可以是經驗豐富的會計師.講座結束後,還可以組織討論與交流,成員之間相互探討工作經驗與培訓體會,以鞏固所學知識.而在平常實踐工作中對財務科工作人員進行教育也是必不可少的一項培訓任務.部門內部應定期組織專業技能考核評比,使工作人員隨時警惕會計核算中心內控工作可能出現的問題,注意審核工作的規範性,嚴格監控自己的行為,按照規章制度進行工作,以便將會計核算工作真正落到實處.

２．３創建良好的內部控制監督環境

配合相應的財務內控制度,行政事業單位還可成立監督小組,以單位的高層管理人員擔任組長,按照制定的規章制度按時進行監察,做到及時發現問題,查找原因,最終解決問題,以便糾正會計核算過程中的偏差與失誤.通過統管單位與會計核算中心對收支的相互監督,檢查票據、備用金與固定資產及材料的實地情況等及時瞭解資金的入庫情況,以保證資產的完整性和信息的真實安全.而想加強監督機制,創建良好的內部控制環境是關鍵.會計核算中心對核算單位的監督控制都是在一定的控制環境中進行的,控制環境的好壞直接影響到核算中心的工作效果,良好的內控環境除了整體工作氛圍的融洽外,還包括公正廉潔的財務工作作風.

３結束語

就現今情況而言,我國行政事業單位的會計核算中心內部控制制度中雖仍有諸多問題存在,如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等問題,但筆者相信通過完善內部控制制度、加強從業人員素質和創建良好的內部控制監督環境,能夠全面提高會計核算中心的內控水平,為促進財務工作的進一步發展起到積極的作用。

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