小議運輸行業發展中税收難題以及決策論文

一、物流行業介紹

我國將逐步按照世貿組織的原則,對現行的税收政策、制度進行調整。物流行業應如何充分利用税法提供的一切優惠,通過合理的税收籌劃,控制運營成本,進行科學有效的財務管理,已成為物流行業經營理財的行為規範和出發點。

二、目前運輸行業發展中存在的税收問題

(一)運輸行業適用的營業税政策

1.提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”税目徵收營業税並開具貨物運輸業發票。凡未按規定分別核算其營業税應税收入的,一律按“服務業”税目徵收營業税。

2.企業將承攬的運輸業務分給其他單位並由其統一收取價款的,應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費後的餘額為營業額計算徵收營業税。

(二)運輸行業適用的增值税政策

1.增值税一般納税人外購貨物(未實行增值税擴大抵扣範圍企業外購固定資產除外)和銷售應税貨物所取得的由試點企業開具的貨物運輸業發票准予按7%抵扣進項税額。

2.准予抵扣的貨物運費金額是指企業開具的貨運發票上註明的運輸費用、建設基金;裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當分別註明運費和雜費,對未分別註明而合併註明為運雜費的不予抵扣。

(三)運輸行業適用的所得税政策

物流企業在同一省、自治區、直轄市範圍內設立的跨區域機構(包括場所、網點),凡在總部統一領導下統一經營、統一核算,不設銀行結算賬户、不編制財務報表和賬簿,並與總部微機聯網,實行統一規範管理的企業,其企業所得税由總部統一繳納,跨區域機構不就地繳納企業所得税。凡不符合上述條件之一的跨區域機構,不得納入統一納税範圍,應就地繳納企業所得税。

三、促進運輸行業發展的財税政策和措施

(一)避税

利用轉包籤轉包協議,運輸費的發票運輸業是可以抵扣的,轉包給別人的業務儘可能讓他們開票,直接衝減收入,這一塊營業税抵減了,成本也有了。

(二)節税

節税是納税人在不違背税法立法精神的前提下,利用税法中固有的起徵點、免徵額、減税、免税等一系列的優惠政策和税收懲罰等傾斜調控政策,通過對企業籌資、投資及經營等活動的巧妙安排,達到少繳國家税收的目的。

1.會計政策、會計估計選擇節税法降低(延遲)交納企業所得税、增值税、營業税。快速折舊節税法延期交納企業所得税。對運輸企業常年處於震動、超強度使用的機械設備、車輛船舶,報經税務部門審批,可以採用快速折舊法或縮短折舊年限。發出存貨的計價方式選擇節税法延期交納企業所得税。會計制度、税收法規為納税人確定發出存貨的成本制定了個別計價、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法。成本計算方式節税法降低(延遲)交納企業所得税、增值税、營業税、消費税。會計制度、税收法規規定的成本計算方法也有平行結轉法、逐步結轉法等多種。折舊年限、淨殘值率、壞賬損失準備金提取率等會計估計選擇節税法延期交納企業所得税。會計制度、税法對固定資產折舊年限等攤銷性質的.項目往往只規定了下限(最低使用年限);對淨殘值率、壞賬損失準備金提取率等預提性質的項目則往往只規定上限(最高估計值)。

2.運輸行業混合銷售行為,採取業務分離税務籌劃。物流企業在經營過程中可能會涉及到混合業務。這些業務的產生就會出現一些問題,把它看成是兩個業務還是一個業務,在税負上的負擔是不一樣的。3.利用資本結構節税法降低企業所得税。企業的資本分為債權資本和股權資本,兩者之間的比例關係稱為資本結構。

4.低創值(非核心)業務外包節税法降低增值税、消費税、營業税等。納税人對於自己沒有成本(技術)優勢的低創值(非核心)業務,可以採取外包方式加工、生產、承做。

5.分別簽訂合同節税法降低增值税、消費税、營業税等。對於營業税的納税人,在簽訂承攬工程合同時,最好將自己不能製作、需要外購的大宗設備不包含在合同總價內,由發包方與供貨方簽訂購銷合同,這樣可以少交外購設備的營業税。

6.零税採購量和零税銷售量節税法延期交納增值税。由於增值税法並沒有規定納税人的銷項税額與可以抵扣的進項税額必須配比,這為企業利用零税採購量和零税銷售量進行節税提供了可能。

7.租賃節税法降低企業所得税。隨着社會分工的細化,越來越多的企業將自己沒有優勢的業務流程外包,租賃便是其中的一種。

8.巧籤合同節税法降低增值、消費税、營業税、個人所得税。納税人的很多經濟業務,都是通過合同的形式來實現的,因此,只有納税人在訂立合同時,靈活運用税收制度,利用合同條款節税的空間應該比較大。

9.分別核算節税法降低增值税、消費税、營業税。納税人為了充分利用自己的各種經濟資源,除了主營業務外,往往還兼營一些業務。

10.變廢為寶節税法降低企業所得税。為了保護環境、廢物利用和提高資源利用率,國家出台了一些税收優惠措施:企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的,可在5年內免徵或減徵所得税。

11.替代節税法享受優惠政策。國家為了調整產業結構,促進民族產業的升級,以及為了保護某項資源、環境,或者為了抑制某類消費。制定了一系列導向性優惠政策。

(三)規避“税收陷阱”

《增值税暫行條例》規定:兼營不同税率的貨物或勞務,應分別核算,未分別核算的,從高使用增值税税率。需要我們對經營活動進行事前的納税籌劃,從而減少企業的税收負擔。

(四)轉嫁籌劃

税收轉嫁籌劃,是指納税人為達到減輕自身的税收負擔,通過對銷售商品的價格進行調整,將税收負擔轉嫁給他人承擔的經濟活動。

轉讓定價節税法享受優惠税率。由於納税人規模和經營範圍的擴展,納税人的機構所在地和經營所在地分離的現象越來越普遍和經營機構設置的地域範圍越來越廣。

(五)實現零風險

涉税零風險是指納税人生產經營賬目清楚,納税申報正確,税款交納及時、足額,不出現任何税收違法亂紀行為,或風險極小,可忽略不計的一種狀態。

四、結語

本文認為,我國的物流行業存在很大的納税籌劃空間,納税人可以在税收法規的範圍內充分利用好税收籌劃,以給企業創造最好的效益。