經濟責任審計實施方案範本

為進一步做好經濟責任審計工作，保證質量並按時完成任務，統一經濟責任審計工作的規範和各項要求，根據《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規定》及其實施細則，結合我市實際，特制定本工作方案。

一、審計目標

在審計領導幹部任職期間所在單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性的基礎上，摸清單位家底，重點揭露財政財務收支活動存在的違規違紀、重大損失浪費和領導幹部違反廉政規定等問題，做出正確評價並分清經濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領導幹部正確行使權力，推進依法行政，為黨管幹部和經濟健康發展服務。

二、審計範圍

領導幹部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據與本單位經濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。

審計時限應為領導幹部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重複審計。所需審計時限較長的，可重點審計後三年或最後一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。

三、審計的主要內容及重點

（一）貫徹執行國家法律法規和經濟政策情況。部門單位執行《預算法》、《會計法》、《税收徵管法》等財經法規情況，有無做假帳、私設"帳外帳"，或偷漏税金、私分亂髮等違法違紀問題；部門單位內部制訂的財務管理制度、辦法等是否符合國家規定；執行中央及省市出台的經濟政策情況。

（二）財政財務收支情況。一是部門單位預算編制和執行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題；執行"收支兩條線"政策是否到位，票據和帳户是否合規等；有無隱瞞收入、私設"小金庫"等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠佔挪用專項經費和其它專項資金問題。

（三）資產的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內各項資產的.真實性、完整性、合法性（包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產和其它資產等），各項資產的管理是否符合規定，有無賬外資產。通過任期內國有資產（一般按淨資產數）的增減變化，確認國有資產保值增值情況，分析國有資產有無流失、損失、浪費等問題。

（四）負債情況。主要審核任期內單位債務的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬户隱瞞收入等問題；有無賬外債務，並及時查明原因，並分析債務的增減變化情況。

（五）重大經濟決策情況。基本建設、對外投資等重大經濟事項的決策程序是否正確，是否經過科學論證，資金來源是否正當，是否按規定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規擔保、抵押和購買股票、債券等現象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現象。

（六）領導幹部遵守廉政規定情況。領導幹部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產問題；有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業問題；有無從下屬單位領取報酬和補助問題；有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題；有無通過親屬子女從事與管理的企業生產經營有關的經營活動牟取私利問題；有無轉移、挪用、侵佔企業資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。

四、審計評價及責任界定

審計評價是經濟責任審計的重點，應按照審計內容全面評價，重點包括被審計單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性，重大經濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內控制度和遵紀守法情況，根據審計發現的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關批件、簽字、會議記錄、調查筆錄等審計證據的基礎上進行評價，正確界定領導幹部應承擔的經濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領導責任，並在審計報告中簡要説明理由。在沒有或無法取得相關證據，責任確實難以區分的情況下，採取寫實手法，描述其經濟活動或決策活動的具體過程。

領導幹部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經辦的經濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權的經濟事項形成的問題，應承擔直接責任；對職責範圍內的基本建設、投資、收費、出借資金等重大經濟事項存在的問題，分管範圍內的工作存在的違紀違規或分管的下屬單位存在的重大違紀違規問題，應承擔主管責任；對經領導班子集體研究，按照少數服從多數原則決定，或受上級領導指示、授意的經濟事項形成的問題，分工範圍內的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規問題，應承擔領導責任。

五、審計實施步驟

（一）搞好審前調查。瞭解被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制，財政財務隸屬關係或國有資產監督管理關係，職責或經營範圍，被審計人員的職責及工作分工，經濟目標或指標的完成情況，財務會計機構及其工作情況，相關內控制度及其執行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。蒐集被審計單位所適用的財經法規和規章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。

（二）制定審計實施方案。審計組根據審計工作方案和審前調查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實各項審計質量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調整，應變更審計方案，並履行必要的審批手續。

（三）審計組於實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領導幹部本人，並要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領導幹部本人要寫出任職期間的經濟工作總結，並界定對問題應承擔的責任。

（四）審計組進點要開好單位班子成員、中層幹部和下屬單位主要負責人及其他有關人員參加的進點座談會，講明審計目的和內容，聽取自查情況及單位機構設置、人員編制和財務收支等情況介紹，被審計的領導幹部宣讀自己任職以來的工作總結。張貼審計公告書，設立舉報箱。與被審計單位及被審計領導幹部分別簽定雙向承諾書。

（五）審計組長根據方案進行審計分工，各成員應明確責任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規範、準確，並交審計組長審核把關。

（六）審計組彙總審計情況，寫出審計報告並向分管領導彙報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產真實情況的不離點，審計範圍和內容達不到規定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應徵求被審計單位和被審計對象的意見。

（七）審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科複核後，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一併通過定案會向局領導彙報，經局領導審核通過後出具審計結果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關部門送交移送處理書。

六、審計組織與管理

經濟責任審計項目由經責辦統一組織管理和安排，經責辦兩個科室與局業務科共同承擔完成。經責辦負責向市紀委、組織部等委託部門瞭解被審計單位及人員情況，並告知承擔審計項目的科室。審計結果報告由經責辦負責統一向有關部門報送。經責辦負責對內對外的溝通與協調，以解決審計過程中遇到的情況和問題。