關於證券資格事務所處罰審理初步完成

據悉，2009年，財政部駐各地財政監察專員辦事處（下稱“專員辦”）首次將部分證券資格會計師事務所作為直接檢查對象開展了專項檢查。目前，財政部已經初步完成對專員辦出具的相關處理處罰建議的審理。

據財政部相關負責人透露，按照程序，下一步財政部將下發處罰告知書。為了保證審理結果公允，財政部還要就處理處罰結果與相關會計師事務所進行溝通，在徵求其反饋意見後再下發處罰決定。這也是財政部每次要到第二年才能對上一年的檢查結果進行公告的原因。

上述財政部相關負責人還表示，由於處理處罰決定尚未最終確定，因此，目前還不方便透露檢查結果。

不過，記者從部分專員辦瞭解到，證券資格會計師事務所在風險管理、質量控制和執業質量方面做得還是不錯的。深圳專員辦會計監督處處長張鄧告訴記者：“我們去年對一家證券資格會計師事務所總所的執業質量、內部質量管理、業務報備、會計信息質量等方面進行了全面檢查，從檢查情況來看，該所對內部管理、質量控制等方面的理解還是比較透徹的，總體情況不錯。”

深圳專員辦在檢查該所執業質量時，共抽查了其20份審計底稿。為了最大程度地檢驗該所是否執行了質量控制制度，深圳專員辦又專門挑選了分別歸屬4個合夥人審計的4家上市公司進行延伸檢查，以區分審計責任和會計責任。

其實，幾乎所有專員辦在2009年都對分工範圍內的證券資格會計師事務所總所進行了全面“體檢”，這不能不説是一次創新。因為在此之前，專員辦對會計師事務所的監管主要着重於檢查其執業質量，但是自2009年年初財政部發布《關於進一步做好證券資格會計師事務所行政監督工作的通知》（財監〔2009〕6號）後，情況開始有所改變。財監6號文件可以被稱作一個標誌性文件，它不但明確了專員辦和證券資格會計師事務所的監督與被監督關係，而且還對證券資格會計師事務所總所和分所的監督進行了分工和安排。

在這次檢查結束後，專員辦均向被檢查的證券資格會計師事務所提供了一份管理建議書，包括建議會計師事務所應當執行的程序、應當採用或者完善的制度以及應當參照的管理模式等。

江蘇天衡會計師事務所董事長餘瑞玉等證券資格會計師事務所的負責人均表示，“對財政部寓服務於監管這個思路，我們是認可的'。”

餘瑞玉説，由於存在人的主觀性，註冊會計師在工作中不可能做到十全十美，即使相關制度再完善，也難免因為疏忽而出現一些偏差。“尤其是會計師事務所在合併過程中，需要相互之間的磨合與適應，這時候也往往存在一些問題。財政部對會計師事務所實施監管，正是可以起到敲警鐘的作用，讓我們每時每刻都能繃緊這根弦，防患於未然，也促使會計師事務所更加規範。”

去年接受檢查的部分證券資格會計師事務所的負責人均表示：“這種檢查是公平的，因為它不是隻檢查某一家，而且，它有助於會計師事務所提高質量，有助於治理會計師事務所的執業環境，這實際上是在為註冊會計師行業服務。”

財監6號文件規定，證券資格會計師事務所每3年要被輪查一遍，這就意味着每家證券資格會計師事務所都要接受監督。