年終獎扣税比季度獎扣税更抵

獎金總額達40000元採用年終獎形式發放可省税3554元

每到年關，年終獎再次成為大家關注的焦點。近日記者諮詢有關税務專家發現，除了年終獎有“多給少拿”的六大盲區需要注意外，工資與獎金不同的組合發放方式也會出現不同的税負，值得注意的是，季度獎的做法所納的税要比發年終獎的多。把季度獎在平時先記賬，然後到年終才一次性以年終獎的形式發放，這樣將能大大減輕税負。

年終獎計税分兩種情況

市地税部門指出，現行的全年一次性獎金的個人所得税計算方法及要求，應按《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》(國税發[2005]9號)中的'規定計算，即納税人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税。

年終獎具體有兩種情況。第一種是僱員當月工資薪金所得高於税法規定的費用扣除額(3500元)的情況，這種情況下先將僱員當月內取得的年終獎除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。

如果在發放年終獎的當月，僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額(3500元)，就將年終獎減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，再按上述辦法確定適用税率和速算扣除數計税。

獎金總額越大税負差別越大

税務專家告訴記者，由於年終獎是一種較優惠的算法，而這種優惠的計税辦法每年只能用一次，以季度獎等其他形式發放的獎金，由於要合併工資計税，税負肯定要比較高。而一年中獎金總額越大，年終獎與季度獎兩者總税負的差別就越大。

因此，若要減輕税負，應儘量減少季度獎、半年獎等名目繁多的獎金髮放次數，而是把這些獎金先在平時“記賬”，然後和年終獎一起，一次性發放。但税務專家同時指出，未必所有員工都贊成這種方法，因為員工有工資先拿到手落袋為安的心態。

獎金總額越大税負差別越大

計算公式：

(1)如果僱員當月工資薪金所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數

(2)如果僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數

案例1：月薪3000元，獎金總額12000元，年終獎省税165元

張先生扣除三費一金後工資為3000元(含三費一金約3750元)，公司承諾一年獎金12000元。

1)季度獎形式：每個季度最後一個月領取季度獎3000元，最後一個月領取年終獎3000元，而全年只有最後一次季度獎可以用年終獎方式計算税款，其他均要合併當月工資納税。

無季度獎當月個税：0元(低於費用扣除額3500元)，含季度獎當月個税：(3000+3000-3500)×10%-105=145元，含年終獎當月個税：(3000-500)×3%=75元

全年税額：145×3+75=510元

2)年終獎形式：每月工資3000元(扣除三費一金)，年終獎12000元。

每月工資個税：0元，年終獎個税：(12000-500)÷12≈958，對應税率為3%，速算扣除數為0，(12000-500)×3%=345元

全年税額：345元

年終獎形式税負比季度獎形式全年少納税165元。

案例2：月薪6000元，獎金總額24000元，年終獎省税885元

張先生扣除三費一金後工資為6000元(含三費一金約7500元)，公司承諾一年獎金24000元。

1)季度獎形式：每個季度最後一個月領取季度獎6000元，最後一個月領取年終獎6000元，而全年只有最後一次季度獎可以用年終獎方式計算税款，其他均要合併當月工資納税。

無季度獎當月個税：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度獎當月個税：(6000+6000-3500)& amp;times;20%-555=1145元，含年終獎當月個税：145+6000×3%=145+180=325元

全年税額：145×8+1145×3+325=4920元

2)年終獎形式：每月工資6000元(扣除三費一金)，年終獎24000元。

每月工資個税：(6000-3500)×10%-105=145元，年終獎個税：24000÷12=2000，對應税率為10%，速算扣除數為105，24000×10%-105=2295元

全年税額：145×12+2295=4035元

年終獎形式税負比季度獎形式全年少納税885元。

案例3：月薪10000元，獎金總額40000元，年終獎省税3554元

李先生扣除三費一金後工資為10000元(含三費一金約12500元)，公司承諾一年獎金40000元。

1)季度獎形式：每個季度最後一個月領取季度獎10000元，最後一個月領取年終獎10000元，而全年只有最後一次季度獎可以用年終獎方式計算税款，其他均要合併當月工資納税。

無季度獎當月個税：(10000-3500)×20%-555=745元，含季度獎當月個税：(10000+10000-3500)×25%-1005=3120元，含年終獎當月個税：745+10000& times;3%=745+300=1045元

全年税額：745×8+3120×3+1045=16389元。

2)年終獎形式：每月工資10000元(扣除三費一金)，年終獎40000元。

每月工資個税：(10000-3500)×20%-555=745元，年終獎個税：40000÷12≈3333，對應税率為10%，速算扣除數為105，40000×10%-105=3895元

全年税額：745×12+3895=12835元。

年終獎形式税負比季度獎形式全年少納税3554元。

税務顧問：中世恆税務師事務所

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