今年年終獎咋扣税 蘇州地税詳解個税計算法

老算法+新税率：蘇州地税詳解個税計算法

留意六“盲區”：多發1元可能多繳上千元税

根據目前的税率，發放年終獎時共有六個“多發少拿”的“盲區”，分別是：(18001-19283.33元);(54001-60187.50元);(108001-114600元);(420001-447500元);(660001-706538.46元);(960001-1120000元)。

根據目前我國全年一次性獎金個人所得税的計算方法，如果發給員工的年終獎數額正好落在“盲區”內，就會出現“多發少拿”的情況。在臨界點附近多發1元，可能會導致税後實際獎金收入少千元甚至萬元的情況。

用)

現個税税率表(工資、薪金所得適

級數　全月應納税所得額　税率(%)

1不超過1500元的部分3

2超過1500元的至4500元的部分10

3超過4500元的至9000元的部分20

4超過9000元的至35000元的部分25

5超過35000元的至55000元的部分30

6超過55000元的至80000元的.部分35

7超過80000元的部分45

注：本表所稱全月應納税所得額是指以每月收入額減除費用3500元以及附加減除費用後的餘額。

年關將近，不少在職員工開始期待即將發放的年終獎，今年恰逢2011年9月1日起施行新個人所得税法及其實施條例，這筆“全年一次性獎金”該如何計算繳納個人所得税呢?是否要像個體工商户生產經營所得那樣分前8個月和後4個月分別計算呢?記者在蘇州地税局瞭解到，計算中採用“老算法+新税率”。沿用老算法：全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對僱員全年工作業績的綜合考核情況，向僱員發放的一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兑現的年薪和績效工資。但要注意，僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。

“首先需要明確這個年終獎指的是什麼。”蘇州地税局税政二處工作人員告訴記者，《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》明確，全年一次性獎金是指行政機

而在年終獎個税的具體計算中，因為此次個人所得税法及其實施條例修改並未更改全年一次性獎金的計算方法，因此仍沿用原來的計算辦法，即納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，而在一個納税年度內，對每一個納税人，這個計税辦法只允許採用一次。

適　用　新　税　率：18000元年終獎少繳税1235元

具體來説就是，如果實際發放年終一次性獎金的當月，工資薪金所得低於3500元，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與3500元的差額”後的餘額，除以12個月，以其商數按新個税法確定適用税率和速算扣除數，適用公式為：應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數;如果實際發放年終一次性獎金的當月，工資薪金所得高於(或等於)3500元，應將全年一次性獎金除以12，以其商數按新個税法確定適用税率和速算扣除數，適用公式為：應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數。

9月1日起執行的新個人所得税法就工資薪金所得有兩大變化：一是由5%至45%的九級超額累進税率修改為3%至45%的七級超額累進税率，且級距進行了一定的調整;二是每月工資、薪金所得應納税額(刪)減除費用標準由2000元提高到3500元。按照相關規定，納税人2011年9月1日(含)以後實際取得的工資、薪金所得，應適用税法修改後的減除費用標準和税率表，計算繳納個人所得税。因此，2011年年末發放的年終獎雖然採取“老算法”，但將按照新税率表計算繳納個人所得税。

蘇州地税局税政二處工作人員給記者舉了這樣一個例子：王某每月工資超過3500元，2011年12月取得當年全年一次性獎金18000元，則 18000÷12=1500元，適用税率為3%，該筆全年一次性獎金應繳納個人所得税18000×3%=540元，税後實際可以拿到17460元。而在新個人所得税法實施之前，王某適用的税率為10%，速算扣除數為25，該筆全年一次性獎金應繳納個人所得税18000×10%-25=1775元，税後實際可以拿到16225元。也就是説，實施新個人所得税法後，王某可以少繳納個人所得税1235元。小提示：18001元年終獎要繳税1695.10元，合法避開臨界點很關鍵105 元，該筆全年一次性獎金應繳納個　人　所　得　税18001×10%-105=1695.10元，税後實際可以拿到16305.90元。也即多發放1元的年終獎，將導致王某多繳納個人所得1155.1元，實際拿到手的税後收入反而減少了。“單位在發放年終獎時，可以在税法允許的範圍之內進行適當的籌劃，避開‘盲區’。在年終獎金額處於略高於臨界點時，寧可少發幾十或幾百元，適用低一檔的税率，而避免適用高一檔的税率導致多繳納的個人所得税多於臨界點之上發放的獎金額。”該工作人員這樣説。

針對網絡熱議的“年終獎多一元，税後收入反而更少”的話題，該工作人員表示，假如其他條件不變，王某取得的全年一次獎金為18001元，則18001÷12=1500.08元，按新税率表找到適用税率為10%，速算扣除數為

2012，中國減税在推進

據新華社北京12月21日電(記者趙超　陳菲)剛剛閉幕的中央經濟工作會議提出，明年我國要繼續實施積極的財政政策，完善結構性減税政策，加大民生領域投入，積極促進經濟結構調整。

即將過去的2011年，從個人所得税調整、營業税改徵增值税到減免小微企業税負，到車船税微調，“減税”成為年度税收關鍵詞。據權威人士估算，單是提高個人所得税免徵額一項，2012年我國財政就將少收2000億元以上。

就在即將到來的2012年，我國將在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業税改徵增值税試點。這項改革在現行增值税17%和13%兩檔税率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低税率，交通運輸業適用11%的税率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑑證諮詢等現代服務業適用6%的税率。

2012年，減税將有利於擴大內需，增強經濟活力。中國人民大學經濟學院副院長劉元春表示，宏觀經濟增長對於減税的反應是非常敏感的，通過出台減税方面的積極財政政策，可以在調結構和穩增長之間找到契合點。

中國國際金融公司首席經濟學家彭文生指出，近年來我國財政收入快速增長，使得結構性減税的空間較大，而且這也符合促民生、調結構發展方向，可以改善收入分配、促進消費和服務業發展，並推動節能減排。