會計必會內容：從記賬到報税

方法/步驟

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1.審核原始憑證

(1)外來原始憑證。由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證， 如供應單位發貨票、銀行收款通知等。

(2)自制原始憑證。單位自行制定並由有關部門或人員填制的憑證，如收料單、領料單、工資結算單、收款收據、銷貨發票、成本計算單等。

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2.填制記帳憑證

可以到月底把同類的原始憑證彙總填制記賬憑證，也可隨時發生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。

根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。

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3.複核 就是看看有沒有錯誤

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4.記帳 根據記賬憑證登記入帳

小規模公司必備的賬本：現金日記帳;銀行日記帳;總帳;三欄明細帳

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5.編制會計報表

1、根據總賬科目餘額填列。可直接根據有關總賬科目的期末餘額填列，(如應收票據，短期借款)有些則需根據幾個總賬科目的期末餘額計算填列，如“貨幣資金”，需根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總曲科目的期末餘額的合計數填列。

2、根據明細帳科目餘額計算填列。如“應付賬款”，需根據“應付賬款”和“預付賬款”相關明細科目的期末貸方餘額計算填列。

3、根據總科目和明細科目餘額分析計算填列。如“長期借款”，需根據“長期借款”總賬科目餘額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內到期限的長期借款部分分析計算填列。

4、務查登記簿記錄。會計報表附註中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編制。

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6、納税申報

1、增值税：銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值税的。 小規模納税人的增值税率為4%6%

2、營業税：營業税的納税義務人，是在中華人民共和國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

不同行業的營業税率不同。 普通貨運執行3.0%的`營業税率,物流服務業執行5.0%的營業税率。 物流各環節中運輸、裝卸、搬運是3%，倉儲、配送、代理是按服務業5%

3、地税：

還要交地税，就是在營業税的基礎上，分別按7%徵收的城建税(還有5%、1%，視城市大小而定)和3%和教育費附加和地方教育附加1%(或2%，也是各城市不同)。

4、所得税：

不論是工商業還是服務業，都要按利潤繳納企業所得税，具體徵收辦法：按照企業所得税申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照税法的有關規定進行納税調整，計算出應納税所得額，按照一定的税率(33%)計算出應納税額。法定税率是33%，但年應納税所得額在3萬元以下(含3萬元)的減按18%的税率徵收;年應納税所得額超過3萬元至10萬元以下(含10萬元)的，減按27%的税率徵收。10萬以上33%。

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關於報税

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1、增值税、消費税申報

納税人應在次月1日到10日內自行或委託社會中介機構到所在地國税機關辦税服務廳納税申報窗口辦 理納税申報，申報裏須持下列資料：

(1)納税申報表;

(2)財務會議報表及説明資料;

增值税一般納税人還需提供：增值税申請抵扣憑證，發票領、用、存月報表，增值税銷項税額和進項 税額明細表，國税機關要求申報的其他資料。

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2、營業税申報

金融業營業税納税人在季度終了後十日內辦理納税申報，保險業營業税納税人在月份終了後十日內辦 理納税申報，申報須持下列資料：

(1)營業税申報表;

(2)財務會議報表及説明資料;

(3)其他要求申報的資料。

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3、企業所得税納税申報

企業所得税納税人應當在月份或季度終了十五日內申報預繳，年度終了四十五日內進行年度申報(匯 總納税成員企業和單位在季度終了十五日內或年度終了四十五日內向所在地税務機關報送申報表)， 年度終了四個月彙算清繳。申報時必須持下列資料：

A、季度預繳

(1)所得税申報表;

(2)財務會計報表及説明資料。

B、年度匯繳

(1)所得税申報表;

(2)所得税申報表附表;

(3)財務會計報表及説明資料;

(4)其他資料。

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一、增值税

1、一般納税人

應納税額=銷項税額進項税

銷項税額=銷售額×税率 此處税率為17%

組成計税價格=成本×(1+成本利潤率)

組成計税價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1消費税税率)

禁止抵扣人進項税額=當月全部的進項税額×(當月免税項目銷售額，非應税項目營業額的合計÷當月全部銷售，營業額合計)

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2、進口貨物

應納税額=組成計税價格×税率

組成計税價格=關税完税價格+關税(+消費税)

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3、小規模納税人

應納税額=銷售額×徵收率

銷售額=含税銷售額÷(1+徵收率)

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二.消費税

1、一般情況：

應納税額=銷售額×税率

不含税銷售額=含税銷售額÷(1+增值税税率或徵收率)

組成計税價格=(成本+利潤)÷(1消費税率)

組成計税價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1消費税税率)

組成計税價格=(材料成本+加工費)÷(1消費税税率)

組成計税價格=(關税完税價格+關税)÷(1消費税税率)

2、從量計徵

應納税額=銷售數量×單位税額

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三、營業税

應納税額=營業額×税率

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四、關税

1、從價計徵

應納税額=應税進口貨物數量×單位完税價×適用税率

2、從量計徵

應納税額=應税進口貨物數量×關税單位税額

3、複合計徵

應納税額=應税進口貨物數量×關税單位税額+應税進口貨物數量×單位完税價格×適用税率

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五、企業所得税

應納税所得額=收入總額准予扣除項目金額

應納税所得額=利潤總額+納税調整增加額納税調整減少額

應納税額=應納税所得額×税率

月預繳額=月應納税所得額×25%

月應納税所得額=上年應納税所得額×1/12

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六、外商投資企業和外商企業所得税

1、應納税所得額

製造業：

應納税所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入營業外支出

商業：

應納税所得額=銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入營業外支出

服務業：

應納税所得額=業務收入×淨額+營業外收入營業外支出

2、再投資退税：

再投資退税=再投資額×(1綜合税率)×税率×退税率

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七、個人所得税：

1、工資薪金所得：

應納税額=應納税所得額×使用税率速算扣除數

2、稿酬所得：

應納税額=應納税所得額×使用税率×(130%)

3、其他各項所得：

應納税額=應納税所得額×使用税率

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八、其他税收

1、城鎮土地使用税

年應納税額=計税土地面積(平方米)×使用税率

2、房地產税

年應納税額=應税房產原值×(1扣除比例)×1.2%

或年應納税額=租金收入×12%

3、資源税

年應納税額=課税數量×單位税額

4、土地增值税

增值税=轉讓房地產取得的收入扣除項目

應納税額=∑(每級距的土地增值額×適用税率)