成都學會計年底如何做帳?
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在年底,很多會計要進行彙算清繳工作,針對新手,請看會計和税務的具體差異:
短期投資會計 1.取得渠道多元化。 即可現金取得,也可用非現金資產取得。 2.計價多元化。 3.減值準備即“短期投資跌價準備” 借:投資收益 貸:短期投資跌價準備 4.期末計價成本與市價孰低 税務 不承認“短期投資跌價準備”,必須在所得税後調整。 可操作點: 1)持有收益。會計上衝減“短期投資”上處理。 2)處置收益會計上在“投資收益”上處理。 在會計、税務上處理有差異。
應收賬款 會計 1.來源渠道多元化,即: 2.應收賬款計提範圍擴大 應收賬款 應收票據都可以計提壞賬準備 其他應收款 預付賬款 注意的是: 可直接計提壞賬準備 ①應收賬款 其他應收款 不可直接計提壞賬準備 ②應收票據 預付賬款 應收票據、預付賬款計提壞賬 準備的條件: A.必須有確鑿的證據 B.“應收票據”轉為“應收賬款”後提壞賬準備。 C.“預付賬款”轉為“其他應收款”後提壞賬準備。 3.壞賬提取的比例變化 壞賬提取比例採取自定,即由企業根據壞賬的情況自定比例範圍。 4.壞賬計提方法 採用“備抵法”,取消“直接轉銷法”。 5.壞賬的具體方法 應收賬款餘額百分比法 對採用賬齡分析法任意選擇其中一種 賒銷百分比法 税務 1.應收賬款計提壞賬的範圍據“國税發45號文件”,按照企業會計制度的範圍。即“應收賬款”“應收票據”“其他應收款”“預付賬款”科目,都可計提壞賬準備。 2.計提的比例,要求3‰--5‰。如果會計處理計提比例高,必須在所得税後調整。 3.壞賬計提的方法上採用備抵法。 4.關聯方之間的應收賬款壞賬準備必須税後調整。 5.計劃內的應收賬款壞賬準備必須税後調整。 6.一年之內的應收賬款不允許提壞賬準備必須税後調整。 7.應收賬款的`壞賬準備證據不足,不允許税前扣除。 可操作性:予付帳款、其他應收款使用的廣泛性會出現問題。
存貨 會計 1.取得存貨的來源渠道多元化: 即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得(抵債取得,非貨幣性交易取得) 2.低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同: 即採用一次性攤銷、五五攤銷的方法。 3.計提存貨跌價準備的方法: 採用備抵法:借:管理費用 貸:存貨跌價準備 4.期末計價: 採用成本與可變現價值孰低。(可變現價值=預計的售價-預計的生產成本-預計的銷售費用) 5.以債務重組方式換入存貨成本 應收債權的賬面價值+應支付的相關税費=入賬價值 應收債權的公允價值+應支付的相關税費=入賬價值 收到補價:-補價 支付補價:+補價 6.存貨發出計價方法 先進先出法、加權平均法、個別計價法。 税務 1.固定資產與低值易耗品有一定區別。 2.低值易耗品攤銷有不同規定。 3.存貨跌價準備在税前不允許列支。 4.以債務重組方式換入存貨成本 換入存貨的計税成本=以債務重組換入的存貨,按換出資產的公允價值+應支付的相關税費: 如果換出的資產提取了減值準備,在確認資產轉讓所得的同時,還需對會計上結轉的減值準備金額作調減處理。 5.存貨發出計價方法 個別計價法、先進先出法、 加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法、零售價法、後進先出法(必與實物流程一致) 可操作性:1)低值易耗品與固定資產的界定 2)存貨的明晰化排列 3)低值易耗品分攤月份
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