年終獎3種方式發放最省錢-分月發放税負最低

春節臨近，一年的努力工作將換作豐厚的年終獎。但是，由於年終獎數額巨大，需要繳納一筆不小的税款，讓許多納税人心疼不已。其實，只有讓年終獎發得更科學一些，可以讓納税人合理節約不少税款。昨日，成都市某税務師事務所的税務師林立龍先生，為本報讀者介紹了幾種合理的避税方式，可以讓讀者們在年終節約不少錢。

分月發放税負最低

林立龍介紹，由於年終獎金數額較高，所以最高適用税率往往達到25%～35%，在這樣的計税方法之下，年終一次性發放獎金的税負是最高的，而將獎金平均分到各個月發放税負最低，所以，將年終獎金分到各月發放也成為個人所得税籌劃的重要方法。

年終獎納税計算公式為：應納個人所得税税額=（個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）X適用税率速算扣除數。

假設某企業管理人員月薪1萬元，12月該企業對其發放年終獎金12萬元。該員工全年應負擔的個人所得税為：全年工資、薪金應納税：［（10000-2000）X20%-375］X12＝14700元；年終獎金部分個人所得税：120000X45%-15375＝38625元；共計14700＋38625＝53325元。

如果將獎金平攤到各月中，每月工資1萬元，獎金1萬元，則其全年應負擔的個人所得税為：［（20000-2000）X20%-375］X12＝38700元，節税53325-38700＝14625元。

有時多發不如少發

林立龍介紹，有時單位的年終獎多發1元，税金就會多繳許多。比如年終獎為24000元按上述計算應納税2375元，而年終獎為24001元就要繳納個税：24001X15%-125＝3475.15元。由於個人所得税的計税原理是實行超額累進税率計税，納税人的應税所得額超過某一級數時，超過部分就要按高一檔的'税率計税。

新的文件規定，先將當月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。如果該商數剛剛超過個人所得税的某一計税級數，就要按高一檔的税率全額計税，這樣就有可能導致個人收入的增加不及税收的增加，導致個人税後收入反而下降。

如果一個人的年終獎為6000元，除以12後，得500，適用税率為5%，速算扣除數為0，根據計算公式：應繳個人所得税額＝6000元（僱員當月取得全年一次性獎金）X5%（適用税率）-0（速算扣除數），最後應納税額為300元。但是，如果其年終獎為6001元的話，除以12後，商數略高於500，適用税率就變為10%，速算扣除數為25，應納税額變成575.1元。同理，可以計算出其他處於不同級數的税後收入相等的年終獎發放範圍（詳見上表），企業可以以此來確定適當的年度獎金髮放額。

獎金轉為員工福利也划算

除分拆獎金外，發放有價證券、禮品、購物券等也較常見的避税方式。例如在一些股份制企業，公司年終會給表現出色的員工配發股份，參與公司分紅。按照税法，利息、股息、紅利所得適用20%的比例税率，即使繳税，也比十多萬元年終獎適用的30%45%的比例税率低很多。不過單位發放的有價證券、禮品，最好根據市場價來折算納入個人收入繳納個税，否則日後查賬時一旦被發現，就要補繳税款並加以處罰。

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