企業項目財務管理中存在的問題詳解

一、企業項目財務管理中存在的問題

目前企業項目財務管理存在的問題主要包括項目規劃階段的項目可行性分析，財務模型的建立與後續實際運營的偏離較大，項目管理相關制度建設滯後，職責劃分不明確，項目成本控制缺乏嚴格的監控和審批的流程，以及由於項目進度控制不力導致的資金佔用等不良影響。

1.項目規劃缺乏科學性和合理性

企業項目在規劃階段對於項目的可行性分析往往基於市場開發人員的市場前景分析，集團專業技術人員的工藝和技術可行性研究，然後由財務人員將上述分析形成的預測數據構建形成項目財務模型，從而獲得項目的回報率等相關財務指標。這種對於項目的可行性分析缺乏財務人員的主動參與，比如對於影響項目後期收益的税收籌劃，企業內外部因素分析，項目運行模擬的多種可能性分析等都沒有納入財務建模的考慮範圍。

2.項目管理缺乏完善的內部控制

企業關於項目管理的內部制度建設不足，由於企業的迅速發展使得相應的配套設施不能達到發展的要求，對於項目管理的具體流程，包括項目採購，合同管理等方面的管理比較粗放，沒有形成細化的授權審批的流程。

3.項目管理和執行職責劃分不清晰

企業現有已運行項目的管理人員和新項目的建設管理團隊之間職責劃分不清晰，在項目建設期間存在現有管理人員由於掌握企業相關工藝的技術專長，在沒有和項目建設管理團隊進行充分溝通的情況下現場改動原有的局部設計方案，造成項目成本偏離或超出預算。

4.項目進度總體控制不力

企業項目進度計劃性不強，或由於趕時間而匆忙上馬開工，整體的項目進度安排缺乏足夠的彈性，一旦出現意外情況，就會導致項目的整體延誤。項目延誤會進一步造成項目資金的無效佔用，投產之後的收入損失，以及由於項目延誤而趕工所造成的工程質量隱患等。

二、企業項目財務管理的幾點建議

針對企業上述項目財務管理存在的問題，建議可以從多角度、綜合性分析建立財務模型，完善內部控制體制建設和制度建設，加強項目預算管理，合理安排、控制項目施工進度等幾個方面加強企業項目財務管理工作。

1.多角度、綜合性分析建立有效的財務模型全面合理的項目可行性分析對於項目自身的經濟收益以及企業未來的整體獲利能力來説都是至關重要的。企業對於項目可行性的分析，應該是多角度、綜合性的分析，不僅包括來自企業市場調研的外部經濟因素的分析，和企業集團內部技術可行性分析，同時也應加入企業項目運營的外部政治和經濟發展環境因素的分析，比如企業所在行業未來政策因素的變化及其對企業項目生產運營可能帶來的影響分析；企業項目生產運營所在的經濟發展環境是否制約企業項目的發展，造成與企業項目發展規劃不匹配等。在建立項目財務模型的階段，財務專業人員不僅要擔當項目財務模型搭建的重要職責，同時也應在項目納税籌劃方面提出有價值的建議，使企業的納税籌劃真正做到籌劃在項目誕生的起點，比如一個項目的誕生是否綜合考慮對企業未來整體的税負影響，項目自身所處行業是否充分利用了可能的税收優惠政策；在具體的項目設備採購方案中，是否考慮國家鼓勵採購的設備清單，以及是否可以取得增值税專用發票對大型設備進行税款的抵扣等等。同時，在已經建立的基本的財務模型的基礎上，企業應該充分地分析、識別對於企業項目經濟收益的敏感因素，並針對這些識別出的敏感因素可能形成的'影響加以深入分析，模擬不同的運營方案，從而對項目未來因敏感因素影響造成的企業經濟收益的變動形成量化分析。

2.完善企業項目管理的內部控制機制和制度建設

企業應建立完善的項目管理內部控制機制，形成包括從項目立項分析，項目工程招、投標，項目預算編制，項目合同管理，項目變更授權和審批，項目資金管理，項目財務核算等各個方面完整的內部管理制度，在整個項目的執行期間嚴格按照各項內部控制制度的規定履行程序。企業原有已完工項目的管理人員由於新建項目的技術支持需求，往往需要和新建項目的管理團隊一起參與對新建項目的管理，因此，需要和新建項目的管理人員在項目建設期間的責任劃分加以明確，確保相關人員職責履行不存在重疊、交叉的區域，並形成書面制度文件對相關行為加以規範。企業應重點關注項目變更方案的形成和批准過程，制定完善的項目變更程序和制度。企業技術人員和項目管理團隊首先應對項目變更方案草案形成書面文件，詳細列示每項變更的具體的技術方案，成本變動金額，可能的收益或影響，並在此基礎上籤署項目變更申請，履行必要的項目變更授權批准流程。由此形成的項目變更不僅可以避免因未經事前分析而倉促執行變更可能造成的返工和無效施工，同時對於項目變更的成本控制發揮必要的功效。同時，企業內部應建立規範的項目財務核算管理制度，明確項目財務核算的帳務處理，形成項目資金管理制度，細化項目相關的固定資產入帳和管理制度，確保企業項目資產的完整性。企業應結合既往項目管理經驗和同業類似典型項目管理案例制定企業項目風險管理和風險防控制度，詳細列示在市場經濟波動，外部環境發生實質性變化的情況下企業風險防範預案，形成相應的財務預警制度，加強企業項目抵抗風險、快速適應的能力。

3.健全企業項目預算管理，合理控制項目成本

企業項目的預算管理的質量，由於項目執行過程中諸多不確定性，會在很大程度上影響企業項目的成本控制，項目資金的投入合理性和資金的使用效率。企業應建立健全的項目預算管理制度，對企業項目財務數據進行專業預算，嚴格的核實和分析。企業可以基於項目預算建立關鍵項目財務指標跟蹤，比如項目成本預算比，項目資金投放實際預算比，項目完工率，項目進度實際預算比等等，對項目關鍵指標按月跟蹤，形成月度項目財務報告，項目重大事件報告等。企業財務專業人員應充分重視項目竣工結算工作的落實，對照項目預算的關鍵財務指標，包括對項目投資回報率，項目剩餘收益，項目償債能力，項目運營能力等財務指標的綜合分析和比較，從財務的角度分析項目的實際管理水平和管理效果。對項目的財務考核評估結果，一方面可以作為項目績效考核的參考，同時可以作為企業未來改進項目管理水平和效果的依據，進一步完善項目管理。

4.加強項目進度制定的計劃性，合理安排項目資金

企業財務專業人員應根據項目資金使用需求，在綜合分析、比較各類不同融資渠道資金成本的基礎上，選擇融資成本低的資金來源，按照項目資金使用計劃及時安排資金使用，確保項目現金流能夠滿足項目經營的需要。項目資金的使用計劃應具體分解到月，嚴格按照合同約定的付款結算時點和完整的付款支持文件安排資金使用。企業項目管理團隊應加強項目進度計劃的科學性和合理性，在關鍵項目活動進度安排上要留有一定的彈性，嚴格避免因趕工造成的工程質量問題，形成進一步的項目資源浪費。企業財務人員應督促項目管理團隊及時預見項目進度計劃的變化需要，按月以項目進度跟蹤報告的形式定期通知企業財務人員，由此財務人員可以根據項目進度計劃的更新，合理調度項目資金，避免因項目進度計劃更新不及時而造成項目資金的無效佔用，形成項目資金佔用成本。

三、結論

總而言之，企業項目財務管理工作是企業項目管理中的關鍵組成部分，需要多個部門的協調、配合，涉及多個企業內部控制環節和控制活動，財務管理週期相對較長，是一項系統而複雜的管理工程。企業項目財務專業人員應針對項目管理中的關鍵控制領域實施重點跟蹤，核實和有效控制，在確保項目資金合理、及時使用的前提下，對於項目消耗各項資源和費用開支實施切實有效的計劃、監督、協調和控制，將企業項目管理和項目財務管理有機結合起來，從而降低項目管理成本，提高項目的建設效率，最大化企業經濟收益。