註冊税務師知識點(消費税要點)
消費税
一、 境內生產
1、從價定率納税
應税品的銷售額*税率
銷額=價款+外費,承運發票及納税人轉交發票給購貨方不計
2、從量定額納税
應税品的'銷售量*單位税額
3、混用兩法徵税
應税銷售量*定額率+應税銷售額*比例率(適:捲煙、糧食及薯類白酒)
4、捲煙從價定率
某牌格捲煙核定價=該牌格捲煙零售/(1+35%)
5、 換生產消費料,入股、抵債應税品
納税人同類應税品的最高銷售格為計税依據計算消費税
6、準扣外購應税品已納税款
已納税=準扣外購應税品買價* 適用率
? 準扣外購應税品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價
7、產銷達低污小轎越野小客減30%的消税
應徵税=法定率計消税*(1-30%)
8、自產用沒同類
組税價=(成本+利潤)/(1-消率)
應納税額=組税價*税率
利潤=成本*全國平均成本利潤率(給)
二、委託加工
1、沒同類
組税價=(材料成本+加工費)/(1-消率)
應納税額=組税價*税率
2、應税品由受託方代收代繳,收回連續生產
準扣委加的應税品已納税=期初存已納税+收回的委加已納税-期末存委加已納税
二、 進口
1、從價定率
組税價=(關税完税價+關税)/(1-消率)
應納税=組税價*消率
2、 從量定額
應納税=應税量*單位額
3、混合
應納税=組税價*消率+應税消量*單位額
本節税除國務院令不得減免。
四? 、出口
1、 出口免並退
適用:出口經營權外貿購進消品出口,及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退(免)。與增一致。
2、免但不退
出口經營權生產自營或委外貿代出口,不辦退。免徵生產環節消費税。不退指免徵的消税消品出口已不含消税,無須退。與增別:消税在生產環徵及免,增是道道徵。
2、 不免不退
3、 商貿
4、 退税額
(1)從價定率:應退税=出口貨物的工廠銷售額*税率
(2)從量定額:應退税=出口數量*單位額
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