註冊税務師考試複習技巧點撥

總的原則是：全面研讀大綱和教材，把握教材之精髓；講究學習方法，善於總結規律，掌握關鍵點，理解和做題相結合。

具體方法：制定合理的學習計劃，進行全面、系統的學習。

第一階段：泛讀。大概瞭解一下教材的脈絡和各章的主要內容，判斷自己對該課程的理解程度，決定還需要花多長時間來進一步學習，為進一步學習做好思想和時間上的準備。

第二階段：精讀。按照章節學習，重點掌握每章的具體內容，特別注意基礎知識的掌握；然後趁熱打鐵及時做各章的習題，用理論聯繫實際來加強對教材的理解；對尚未弄懂的問題一個也不放過，特別是對於複習的重點，要狠下功夫，重點對待。

第三階段：鞏固練習。在前面一階段學習的基礎上，對於整本書的內容應該做到融會貫通，多做一些針對性較強的綜合練習題，通過練習做到舉一反三，學會從不同的角度進一步掌握所學的東西，這對於集中精力，應付考試是一種極好的學習方式。

第四階段：總複習階段。模擬演練、測試自己。此階段應着重針對應試做一些訓練，“實戰學習”是很重要的。獨立地進行模擬習題演練，是考核自己對知識掌握程度的必要手段，是查漏補缺的有效途徑。通過採用全真模擬方式反覆進行練習，可以知道自己在哪一方面學得還不夠，以便更好地調整複習時間和內容。

除此以外，應注意四點：

對新增內容給予重視。教材中出現的新內容，某種程度上也就等於增加了新考點。一般來説，新增內容或多或少必然會出現在當年試題中，但出現的概率和所佔分數取決於新增內容的重要程度。應將新增內容放在整本書中看其重要程度和要求註冊税務師掌握的急切程度。重要的、急需掌握的，必考；次要的或需逐步掌握的，可能暫時不考。

根據時間安排和知識掌握程度，適當地調整學習方法。對於自己實在無法理解而難度太大的東西不如干脆放棄，只要這種放棄不影響全局取勝、不影響對於後面的內容和其他考試科目的進一步學習就行。“集中優勢兵力打殲滅戰”，把剩下的有限時間放在對其他知識點的掌握上，做到“堤內損失堤外補”也是一種策略。

注意新舊政策的變化，避免時間上不必要的浪費。如：煙、酒消費税、銷售舊貨的增值税、出口貨物免抵退、外購免税農產品的抵扣率等政策。

注意聯繫實際，增強記憶效果。參加註冊税務師考試的考生，有很多是在税務機關工作的人員，在工作中，應把教材中的知識靈活應用，達到加強記憶的效果，在答題時，有些實際問題與課本所提的不一致，要注意應以教材為依據。

税法（二）

全面複習，吃透教材

緊緊圍繞考試大綱和指定輔導教材，全面吃透教材，不可找重點、押試題，考生在複習時一定要以指定教材為主，並借一本上年度的教材作為參考。一般而言，每年新增的內容是考試的重點。考生在看書時要對教材逐章節仔細研讀，力爭對所有內容都理解和掌握，要將自己圈定的、難點和疑點問題加以記錄。在看書過程中切忌急躁、急於求成。通過認真看書，在理解各知識點內容的基礎上，進一步增加對各知識點之間內在聯繫的認識。因為《税法（二）》全部為客觀型試題，共90小題，幾百個考點，基本上是章章有題，甚至是頁頁有題、有考點，有時一個小單選題1分就考了幾個考點，涉及幾方面內容。考生必須下大力氣去看教材，做到心中有數，方可遊刃有餘。

做好自我測試工作

考生通過一段時間的應試複習以後，要經常做自測。首先在不看答案的前提下，做一下《2006年全國註冊税務師執業資格考試習題集》上的習題，然後對照答案及教材，找出答錯的題目，更主要的是找出錯誤的原因，搞清是記憶上的錯誤，還是理解上的錯誤，或是計算上的錯誤，這樣才能記憶深刻。其次將《2005年度全國註冊税務師執業資格考試試題分析及答案彙編》上的考試題做一遍，這樣既可以瞭解每年考試的題型、出題思路、考試重點，又可以使自己對題量、時間做到心中有數，從而在答題時做到抓緊時間，先易後難，以免時間到了，會做的題還沒有來得及做，以致數月心血付諸東流。

勞逸結合，合理用時

複習時間是至關重要的，對於考生來説，工作繁忙，有時不可能獲得較長時間段的集中學習。因此，合理安排時間尤為重要。首先要根據自身情況，比如工作忙的考生只選報部分科目進行應試，集中力量逐科突破。加大緊迫感，教材拿到手後距考試所剩時間不多，應馬上進入狀態，自我加壓，設置階段複習目標。其次，要充分利用一切可利用的時間，合理安排，並根據自己的學習進度和時間條件隨時予以調整。可以抓住零星的時間看法律法規，週末的時間集中做税法的計算題、綜合分析題。充分利用時間不等於把一切時間都用在學習上，要勞逸結合、鬆緊有度，保持良好的狀態方能達到事半功倍的效果。

重在理解與運用

不能死記硬背。註冊税務師執業資格考試是一種能力考試，而不是簡單的水平測試。因此，考生在複習考試時，不能簡單地死記硬背，而應注意對税收法規的理解和運用，重點掌握如何將各個税種的法律、規定用於解決實際問題。

考生學習《税法（二）》可分兩步走。首先應掌握每個税種的計算公式。計算公式不僅明確了應納税額的計算方法，同時也指明瞭複習和掌握主要內容的基本思路。其次考生應掌握各税種的特點，這樣就可以把繁雜的內容簡化，使複習產生事半功倍的效果。如個人所得税，徵税的範圍有11項，而每項都有各自的不同規定和計算方法。如果考生按順序一項一項去把握困難較大，若按照一定的方法把握其特點就容易多了。考生自己可以把11項徵税範圍作如下分類：以徵税期限為標準，可以把握哪幾項年徵税、哪幾項按次徵税；以費用扣除為標準，可以把握哪些項目按定額扣除，哪些項目在什麼情況下按比例扣除，哪些項目按會計核算進行扣除，哪些項目不扣除費用。考生再把握其基本計算方法，個人所得税的複習就容易一些了。

財務與會計

突破難點、關注熱點

考生在複習過程中，要正確把握本學科的知識體系以及重點、難點以及新增內容之間的關係，合理安排有限的時間，提高學習效率。具體來説，應把握如下幾點：

首先，全面學習基礎知識。由於《財務與會計》試卷題量較大，考核點多，因此全面學習是必要的，尤其對會計而言，每一部分內容之間關係很緊密，整體內容形成一個完整的體系，不能割裂開來。

其次，熟練掌握重點內容。對於一門學科而言，重點始終是重點，在各類考試中出現概率都較高，佔的分值也大。比如財務管理中的杜邦財務分析體系、本量利分析，資金成本計算、投資決策評價是歷年考試中計算內容的焦點。會計核算中，流動資產以存貨核算為重心，長期資產以固定資產、長期投資為重心，而收入、成本費用以及利潤核算則是連接資產、負債以及所有者權益之間變化的紐帶。因此，從各章考試分數比例看，存貨、固定資產、長期投資以及收入、成本費用和利潤都佔到很大的比重。

再次，儘量吃透難點知識。吃透難點，在考試中能夠起到事半功倍的效果。同樣，由於難點把握不夠，在考試過程中，攔路虎、絆腳石就會隨處可見；由於以上的原因，難點問題歷來就成為出題專家的偏好，也不幸成為試題難易程度的標誌。因此，在學習過程中，要認真對待難點問題，只要下功夫，掌握正確的學習方法，就可以消滅難點。難點內容往往與重點內容交織在一起，突破難點，也就掌握了重點。財務管理中的難點內容主要包括資金時間價值計算、籌資方式比較、資金成本及資本結構、投資決策評價等；會計中的難點有所得税會計、增值税、債務重組，非貨幣性交易、長期投資權益法下會計調整、現金流量表等。

科學的學習環節

科學的學習環節包括預習、面授、練習、複習幾個階段，要把每個環節有機的結合起來，各環節儘量不要脱節，參加輔導班、考前串講班都是必要的。另外本學科尤其強調練習，教材知識掌握得很好，不做練習也是很難應對考試的。必須養成一邊學習一邊做題的習慣。通過學習，掌握基本知識，通過做題檢查學習效果，發現問題，同時也能鍛鍊考生分析問題、判斷問題以及全面綜合解決問題的能力。練習模擬題一定要選好，其標準有二，一是試題要涵蓋教材的.重要知識點，二是難易程度要與考試題相近。

税收相關法律

《税收相關法律》的內容比較多，涉及的知識面比較廣，其中涉及25部法律法規和司法解釋。考試輔導教材是複習應考的基礎，考試的內容源於教材，一般不超出範圍。由於一些税務師執業資格考試題目考查考生對法律、法規條文的掌握、理解，所以考生除掌握教材的內容外，應當注重對具體法律、法規的閲讀和學習，理解條文的實際含義，以助於對教材內容的理解和把握。在此基礎上，還要做到活學活用。從2005年開始《税收相關法律》教材改變過去的一套教材分兩本書的形式，沒有法規部分單獨出一本書，而是在教材的最後部分列舉了學習本教材應當閲讀的相關法律、法規及規章的目錄。考生在學習時遇到難理解的內容，應找出相關的法條，認真研讀，幫助對教材內容消化和理解。

知識點體系化。把握重點並將知識系統化體系化是一項在複習過程中必須做的重要工作。將知識體系化的前提是通讀教材，把握基礎知識，這是體系化的基礎。在紮實地、高質量地掌握基礎知識的基礎上，考生應對各部分的重點內容進行縱向串聯；再對各類法中相似、相近的知識點進行橫向比較；對特殊的、易混淆的知識點進行歸納和總結，理清各類法的單行法條與司法解釋法條的對應關係及適用效果。對三大訴訟法之間、訴訟法與實體法之間、民商法之間的相關點進行比較、區別，並確定具體法律規範的適用範圍和適用效果。

第一編行政法律制度的知識點相對零散。在第一編會考生應着重掌握行政複議與行政訴訟、行政許可法律制度與行政處罰法律制度的區別和聯繫，以及行政許可、行政處罰與行政複議、行政訴訟的聯繫與銜接。教材中新增加的税務行政複議因與税收密切相關，顯得尤為重要，考生要着重掌握税務行政複議與其他行政複議的不同之處。

第二編民商法律制度的內容比較多。就民法而言，考生要將民法通則、民法通則實施意見、擔保法、合同法以及相關司法解釋聯繫在一起，因為它們之間密切相關，民法通則的基本制度和基本原則貫穿於其他的民事單行法中。

公司法和破產法的內容相對零散。複習《公司法》時應側重對比記憶股份有限公司與有限責任公司的區別與聯繫，掌握公司的其他重要制度。

刑法知識點比較分散。考生複習到一定程度後，將知識點有機聯繫起來加強記憶並深化理解，應做到四個結合：一是將實體性的刑法和程序性的刑事訴訟法有機結合。二是將指定教材刑法的內容與相關的具體條文結合起來；三是將刑法的法條與對應的司法解釋結合起來；四是將刑法基礎理論與税收犯罪的實例結合起來；五是將相關的知識點有機結合。

訴訟法具有相似的考試特點。除單選題和多選題中可能出現外，每個綜合題裏都有可能出現。考生應抓住主線，對知識點進行總結歸類。在各訴訟法之間，應注意區分把握類似制度、相同術語的實質含義和內容。

商事法律制度的內容變化較大。刪除了《票據法》、《保險法》、《證券法》、《仲裁法》等內容，保留了《公司法》和《破產法》。《公司法》和《破產法》的內容相對零散，複習時《公司法》應側重對比記憶股份有限公司與有限責任公司的區別與聯繫，《破產法》應將有關的法律規定縱向串聯起來。

税務代理實務

把握教材新增（修訂）內容

1.增加了納税評估，刪掉了審核評税。

2.增加了納税人申報設立税務登記時限的規定。

3.增加了貨運發票的管理規定。

4.修訂了“遞延税款”科目的核算內容。

5.充實了會計憑證審查與分析的方法和內容。

6.增加了税收籌劃的基本方法。

全面學習，掌握重點，有所取捨

第一章 導論

一、瞭解税務代理的概念與特點，瞭解税務代理制度產生與發展基本歷程，税務代理在税收徵納關係中的地位與作用。

二、熟悉税務代理的業務範圍和基本形式，掌握税務代理的依法代理、獨立公正、合理收費的基本原則。

三、熟悉税務代理的法律地位，税務代理法律關係確立、變更與終止的基本程序。

四、掌握在税務代理關係中，委託方與受託方各自應有的權利、義務與所承擔的法律責任。

五、熟悉我國註冊税務師制度和税務代理機構管理的基本內容。

第二章 税務管理概述

一、瞭解我國分税制税收管理體制，熟悉我國現行國税、地税税務管理機構的設置和税收徵管範圍的劃分。

二、掌握税務管理的基本規程，熟悉税務機關征收税款的基本方法，税務檢查的基本形式，掌握納税人、扣繳義務人税務違法行為的法律責任。

三、熟悉在徵納關係中税務機關的權利、義務，納税人、扣繳義務人的權利、義務。

第三章 税務登記代理實務

一、瞭解開業、變更、註銷税務登記的基本規程，掌握代理企業税務登記的操作要點。

二、瞭解增值税一般納税人認定登記的管理制度，掌握代理一般納税人認定登記的操作要點。

三、瞭解代理税種認定登記的基本內容與操作要點。

第四章 發票領購與審查代理實務

一、瞭解發票種類、適用範圍與發票管理權限的劃分；熟悉發票領購操作規定。

二、熟悉發票填開的具體要求，掌握正確填開發票的操作要點。

三、熟悉代理審查增值税專用發票、普通發票的基本內容，掌握代理審查發票的操作要求。

第五章 建賬建制代理記賬實務

一、瞭解代理建賬記賬的適用範圍，熟悉代理建立簡易或複式的操作規範；代理建立財務制度的基本內容。

二、熟悉代理記賬憑證，代作賬務處理，代理編制會計報表的操作規範。

第六章 企業涉税會計核算

一、瞭解企業涉税會計核算的會計科目設置，熟悉各科目核算內容，掌握“應交税金———應交增值税”各專欄與“應交税金———未交增值税”的核算要點。

二、熟悉工業企業供、產、銷環節的業務流程。掌握各環節增值税涉税會計核算，熟悉消費税應税消費品工業企業有關消費税的涉税核算，瞭解營業税，掌握所得税，瞭解其他税費的核算。

三、熟悉商業企業購、銷環節的業務流程，掌握各環節增值税涉税會計核算，熟悉金銀首飾消費税的涉税核算，瞭解營業税，掌握所得税，瞭解其他税費的核算。

第七章 流轉税納税申報代理實務

一、熟悉增值税一般納税人納税申報，小規模納税人納税申報，出口貨物退（免）税申報的操作規範；掌握增值税納税申報表與附表，生產企業出口貨物退（免）税申報表計算填報的方法。

二、瞭解消費税自產或委託加工應税消費品代理納税申報的操作規範；熟悉金銀首飾改在零售環節的有關納税申報規定：掌握消費税申報表計算填報的方法。

三、熟悉營業税代理納税申報操作規範；掌握飲食服務企業、貨運企業、金融保險業、建築安裝企業、外企商社納税申報表計算填報方法。

第八章 所得税納税申報代理實務

一、瞭解上市公司試用企業所得税年度納税申報表的格式、內容；熟悉代理內資企業納税申報操作規範；掌握一般內資企業和事業單位、社會團體，非企業單位企業所得税納税申報表，納税調整項目表，聯營企業分利、股息收入納税表，企業減免項目表計算填報方法。

二、瞭解代理外商投資企業和外國企業所得税納税申報操作規範；熟悉外商投資企業總、分支機構彙總納税，外國企業營業機構合併營業機構合併納税，外國企業承包工程作業，預繳所得税代理申報操作要點；掌握季度、年度所得税納税申報表計算填報方法；熟悉清算所得税申報表，預提所得税申報表計算方法。

三、熟悉代理個人所得税納税申報操作規範，掌握工薪所得，勞務報酬所得，承包經營所得，個體工商户生產經營所得，利息、股息、紅利等所得代理納税申報的操作要點；掌握個人所得税申報表的計算填報方法。

第九章 其他税種納税申報代理實務

一、瞭解代理土地增值税納税申報操作規範，熟悉土地增值税申報表計算填報方法。

二、熟悉代理印花税納税申報操作規範，特別是印花税納税義務發生頻繁，應税憑證種類多的企業自行貼花或彙總繳納印花税代理申報操作要點；掌握印花税納税申報表計算填報方法。

三、瞭解代理資源税納税人、扣繳義務人納税申報操作規範，熟悉資源税納税申報表計算填報方法。

四、瞭解車輛購置税納税人、扣繳義務人納税申報操作規範，熟悉車輛購置税納申報表計算填報方法。

第十章 代理納税審查方法

一、掌握代理納税審查的基本方法，瞭解順查和逆查法、詳查和抽查法、核對法與查詢法、比較分析法和控制計算法。

二、瞭解代理納税審查的基本內容，熟悉代理審查會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內容，掌握不同委託人代理審查的側重點。

三、熟悉調賬基本方法，瞭解調賬基本原則，掌握對當期和以往年度錯誤會計賬目進行調整的方法。

第十一章 流轉税納税審查代理實務

一、掌握代理增值税銷項税額、進項税額，應交税金———應交增值税明細賬；納税申報表審查操作要點，特別是出口貨物銷售額、視同銷售、混合銷售、增值税應税勞務銷售額，用於出口貨物、免税貨物、簡易辦法徵税貨物、非應税項目、平銷行為進項税額外負擔審查的工作技巧；熟悉具有進出口經營權的企業出口貨物退免税的審查扣作要點。

二、熟悉代理消費税應税銷售額、適用税目、税率、納税環節審查操作要點。

三、掌握營業税應税勞務額，銷售不動產、轉讓無形資產銷售額代理納税審查操作要點，特別是代理飲食服務企業、金融保險業、建築安裝企業、貨運企業和外企商社納税審查的基本方法；熟悉代扣代繳營業税代理審查操作要點。

第十二章 所得税納税審查代理實務

一、掌握企業所得税成本、費用、税金、損失、投資收益、營業外收入代理審查操作要點，特別是會計所得調整為應税所審查的內容、方法；熟悉應繳所得税的審查要點。

二、熟悉外商投資企業、外國企業生產經營所得和其他所得審查要點；掌握外商投資企業總、分支機構和外國企業機構彙總納税代理審查操作要點：掌握外企商社、預繳所得税代理審查操作要點；瞭解清算所得，再投資退税代理審查操作要點。

三、掌握代理個人所得税工薪所得、勞務報酬所得、利息、股息、紅利等所得納税審查操作要點，特別是代理外籍個人境內境外所得應納税額申查的基本方法。