2017税務師《涉税服務實務》考點：投資資產的税務處理

導語：註冊税務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事税務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017税務師《涉税服務實務》考點：投資資產的税務處理。希望對大家有所幫助。

投資資產的税務處理

企業對外投資期間，投資資產的'成本在計算應納税所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本准予扣除。

審核時注意：企業計提的各項投資資產減值準備不允許税前扣除，調增當年的應納税所得額。

【例題簡答題】2011年A企業在年度決算報表編制前，委託税務師事務所進行所得税彙算清繳的審核。註冊税務師發現情況如下：

(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認為該項屬於免税項目。

(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月10日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認為該項屬於免税項目。

(3)將對D企業的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，並計入了“投資收益”科目，A企業認為該項也屬於免税項目。

問題：請判斷A企業上述做法是否正確，並説明理由。

【答案及解析】

(1)做法正確。按企業所得税法的規定：居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益是免税收入。

(2)做法錯誤。因為居民企業連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免税優惠的。本題中A企業持有C企業的股票還不足12個月，不能享受免税政策。

(3)做法錯誤。將長期股權投資對外出售，屬於股權轉讓行為，其取得的所得沒有免税規定，應該併入應納税所得額計算繳納企業所得税。