淺談財務會計和税務會計的差別論文

會計與税收遵循不同的規則，財務會計是財務會計職能與會計信息需求的辯證統一， 而税收會計能及時發現問題並使税收活動沿着計劃軌道正常進行。財務會計和税務會計是相互關聯的，要縮短財務會計與税務會計的差異需要遵循各自的規律，促使二者健康、協調地發展。本文説明了財務會計與税務會計在定義一信息上的不同，闡述了二者之間的聯繫。

税務税務會計是經濟社會發展到一定階段的產物，是以國家現行的税法為準繩，運用科學的核算方法進行核算和監督的一門專門的會計。 税務會計不是獨立存在的，它與財務會計同屬於會計學科範疇，其資料一般來源於財務會計，它只是出於税收籌劃目的需要調整的事項，按税務會計方法調整並融於財務會計賬簿或報告之中。税務會計與財務會計兩者相互補充，在記賬基礎、核算方法等方面相互聯繫、相互影響，但是，税務會計與財務會計又存在着一些差異。

一、財務會計與税務會計間的不同

(一)概念上的不同

1、責任不同

財務會計是在一定情況下對收益和費用進行合理的估計。税務會計以費用已經發生為標準來確定當期收益和費用的一種方法，主要是按照收付實現制進行核算。財務會計通過會計計價方法的選擇來尋求能夠較為合理的計量模式。財務會計能為企業利益相關人提供真實相關的信息。税務會計則是按照税法來核算的會計核算系統，是為調節經 濟和公平税負，為經營管理者提供有用信息的税務籌劃。

2、目標不同

財務會計是特定主體能夠以貨幣表現的 經濟活動，是以貨幣表現的經濟運動才是會計對象。根據有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的'掌握，並且以財務報表的形式來準確地評斷企業發展情況。財務會計的目的是為了讓投資者充分了解企業經營狀況，税務會計則是通過核算來將企業的經營活動狀況真實地反應出來，這樣不僅僅可以降低企業運營的負擔，而且也能避免企業出現偷税、漏税的情況。

通常，會計對象是指企事業單位在日常經營活動或業務活動中所表現出的資金運動。税務會計的對象是納税人方面因納税所引起的資金運動，核算範圍與納税有關的資金運動，對納税人與納税無關的活動都要進行核算，其核算範圍以全面反映企業的財務狀況、經營 成果和現金流量。

3、依據不同

財務會計為使報表公允地反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果，允許企業在一定情況下對費用進行合理的估計，而税務會計不強調在主體上以權責發生製為依據來確定企業的應納税所得額，在規定各項目的徵收細則時，為了保障税收收入不允許企業估計收益和費用。税法更重視可以預見的事項，而財務會計通過計價方法的選擇，尋求能夠較為合理地反映物價變動影響的計量模式。

4、約束力不同

財務會計當對某些業務的處理出現税法的規定與會計準則的規定不一致時，可以直接依據真實、公允的原則核算;而税務會計必須嚴格按照税法處理經濟業務，當會計準則與國家税法對某些業務處理的規定不一致時，必須辯證地看待，不必強求在理論上不斷創新，在方法上要使二者科學、健康、協調地發展。

5、要素不同

財務會計涵蓋了資產、負債、所有者權益、收入、支出以及利潤等內容，具有規範化。税務會計在應税收入、扣除費用與財務會計中的收入是不同的， 在時間還是計量標準方面都存在着較大的差異性。

(二)信息處理方式的不同

在財務會計中，根據企業持續 不斷的生產經營過程劃分為較短的等距會計期間，以便劃分為一個個連續的、長短相同的期間。這種因會計需要而劃分的期間主要由企業自行確定，會計編制是以財政年度為基礎的，大都採用在財政年度 內預交所得税與會計的處理期間並不一定相同，一是具有法律性， 税務會計的法律性以現行税法為依據，根據其生產經營的實際需要在遵守國家現行税收法律法規的前提下選擇。税收法律與現行税法規定發生牴觸時，税務會計必須接受税收法律法規的規範和制約。二是廣泛性， 廣泛性適用於國有經濟、私營經濟、聯營經濟、股份制經濟、港澳台投資經濟和其他經濟等各種經濟形式。只要被確認為納税人，在處理税務事宜時就必須運用會計核算的專門方法對其經營活動進行核算和監督，這就使税務會計成為企事業單位涉税 活動的一種核算手段。 三是統一性，同一種税對於適用的不同納税人而言其規定具有規範性。在維護税法統一的 前提下，決定了税務會計在對納税行為進行核算和監督時的一致性。四是獨立性， 會計學科與其他專業會計相比較，税務會計反映了税務會計核算方法的相對獨立性;在核算內容上對納税人在税務活動 過程中所表現的有關經濟業務這部分內容進行全面、系統的核算和監督，也説明了税務會計核算內容的相對獨立性。

二、財務會計與税務會計之間存在的聯繫

(一)財務會計與税務會計之間相互依託

税務會計的信息以財務會計為主建立了一套較為健全完善的數據庫，這一數據庫主要是將企業的會計利潤作為基礎性內容，之後才進行全面的整改。

(二)財務會計與税務會計之間互相協調

二者的對外製定的財務報告直接的影響到財務會計狀況，在財務報告中將時間上存在的差異有效的處理，是一種負債和資產的列示。遞延應予遞延在以後再計入費用，遞延應該計入當期費用，對利潤表及現金流量表也會造成一定的影響。税務會計與財務會計的協調性。不管是税務部門還是財政部門在宣傳方面都能確保能把會計和税法的內容歸入正常的工作範疇，在確認、計量、記錄和報告方面進行了規範，利用年終納税調整法進行調整。在社會經濟中，由於會計估算在不確定性和核算納税額兩者中有很大的差異，根據應用税收的相關規定進行核算。根據有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握，並且以財務報表的形式來準確地評斷企業發展情況。財務會計的目的是為了讓投資者充分了解企業經營狀況，税務會計則是通過核算來將企業的經營活動狀況真實地反應出來，這樣不僅僅可以降低企業運營的負擔，而且也能避免企業出現偷税、漏税的情況。事實上財務會計與税務會計在核算基礎上卻存在着一定的差別，一般情況下是將會計核算基礎進行統一，可以讓會計利潤與應納税所得額產生差異化。為了降低税收會計與財務會計之間的差別，體現税收的公平性，可以對相關業務進行納税調整，這將會通過對收入類業務進行協調，依據税務會計和財務會計的相互協調讓會計税收更具規範性。

目前，關於會計制度與税法差異的協調是一個非常安全的模式，強化企業會計制度與税法差異的協調必須合理分析企業會計制度與税法的之間差異，並且結合當前的經濟發展形勢來完善企業的税收法規。

總之，財務會計與税務會計是互相聯繫的，隨着市場競爭越來越激烈，税務會計對於財務會計的規範化十分有利，對於強化會計理論有着重要的現實意義。