淺析税務會計與財務會計差異與協調論文

[摘 要]財務會計與税務會計在保持差異的同時，應當積極地進行協調，這有利於我國市場經濟的發展，也有利於我國不斷融入世界經濟。本文就税務會計與財務會計的相似之處、差異之處和如何協調進行了分析研究。

[關鍵詞]税務會計 財務會計 協調

我國積極推行社會主義市場經濟，融入全球化的浪潮之中。其中財務會計和税務會計對於我國經濟發展都起到了重要的作用。新企業所得税法已於2008年1月1日實施，其中有部分內容已經參照企業準則的規定進行了新的修訂，但是財務會計與税務會計的目標仍存在本質的差異，它們對會計事項的要求依然有分歧。在計劃經濟時期二者的關係出現了暫時的統一，財務會計長期以來過於以税法或者説以税務會計為基準，沒有將兩者進行應有的區分，不利於財務會計真實反映企業經營情況。但隨着市場經濟體制的建立與發展，會計制度與税收法規開始按照各自不同的方向發展。本文現就税務會計與財務會計的相似之處、差異之處和如何協調進行分析研究。

一、税務會計與財務會計的聯繫

税務會計與財務會計一樣，同屬於會計學科範疇，但税務會計作為一項實質性工作並不是獨立存在的，產生於財務會計，從財務會計中分離出來，所以二者存在共同點和聯繫。税務會計的資料一般來源於財務會計，以財務會計為基礎，只是對財務會計處理中與現行税法不符的會計事項，或出於税收籌劃目的需要調整的事項，按税務會計方法計算、調整，並作調整會計分錄，再融於財務會計賬簿或報告之中。

1、財務會計是税務會計的基礎

税務以財務會計為基礎來對納税人的生產經營活動進行核算和監督。税務會計的信息要來源於財務會計，企業的財務會計的數據庫，也是税務會計處理的基本數據來源，税務會計以財務會計信息會計利潤為基礎，再按照税法的規定進行調整，計算出應納税所得額。所以説財務會計是税務會計的基礎。

2、税務會計對財務會計也有一定的影響

企業的税務會計處理，必然會影響經營情況，對財務狀況發生影響。這種影響一般會反映在財務報表上，所以税務會計是財務會計的補充，對財務會計也有一定的影響。

二、税務會計與財務會計的差異

税務會計與財務會計之前存在着緊密的聯繫，但税務會計是區別於財務會計的一門特殊專業會計，二者的內涵和內容存在着一定的差異。

1、税務會計與財務會計的目標不同

財務會計的目的是按照會計準則核算企業的財務成果，為企業利益相關者、提供真實可靠的企業財務信息，便於他們進行投資分析，以進行投資決策。税務會計的目的是按照税法來核算企業的利潤，為國家税務部門和經營管理者提供有用的信息，保證國家税收的實現，調節經濟和公平税賦，進行轉移支付以達到分配公平。

2、税務會計與財務會計核算的對象不同

以便對企業財務進行全面的監督與管理，財務會計核算的對象是企業以貨幣計量的全部經濟事項，包括資金在企業中的全過程，税務會計核算和監督的，是企業與計税有關的經濟事項。

3、税務會計與財務會計核算的依據不同

財務會計核算的依據是企業會計準則，因不同時間、不同地區適用的會計準則不同，或者會計人員基於特殊情況，對同一經濟業務可能會有不同的會計結果，而税務會計核算的依據是國家税法。

4、税務會計與財務會計核算的原則不同

財務會計遵循權責發生制原則，為使報表真實客觀的反映某一會計期間企業的財務狀況和經營成果，考慮貨幣時間價值的變動，企業在一定情況下對會計數據進行合理的估計。税法則主要遵循收付實現原則，是一種法律行為，要依據歷史成本進行核算，一般不允許企業估計收益和費用。

三、税務會計與財務會計差異的積極作用

1、税務會計與財務會計分離是我國會計體制改革的需要

我國會計體制改革的目標，就是適應市場經濟需求，建立一套能真實公允地反映企業會計信息的企業會計準則體系，使得會計信息真實客觀地反映企業的經營狀況，以利於相關方進行評估和投資，這可能使企業財務會計核算具有較強的靈活性。而税務會計要求保障税收的實現，適於歷史成本原則，缺乏靈活性。將税務會計從財務會計中分離出來，才利於財務會計按照新的會計準則進行核算，適應社會發展的要求。

2、税務會計與財務會計分離是健全我國税務的需要

在財務會計與税務會計合一的.情況下，新的會計準則使得財務會計具有一定的靈活性，這樣在基數不穩定、規則不統一的情況下，税基不易穩定、繳納行為不易規範、税收收入水平不易優化，使得原本複雜的計税工作更加複雜，缺乏可操作性。因此，要建立獨立的税收會計，以適應依法合理準確納税的需要。税收會計按照税收的要求，可以較為方便地建立多種税種、多環節、多層次的税收調節體系，有利於發揮税收徵集國家財政收入和發揮經濟槓桿作用、調節經濟運行的雙重作用。

3、税務會計與財務會計分離是加強企業管理的需要

在税務會計與財務會計合一的會計體制下，會計提供的信息往往為了適應財政、税務、信貸等部門的需要，比較僵化，忽略了企業自身對會計信息的需要，不能有效反映企業經營實際情況，不利於企業加強管理的需要。將税務會計從財務會計中分離出來時，企業可以根據自身管理的要求，選擇適合於企業實際情況的會計處理程序、方法，提供管理所需求的更為客觀真實且實用的會計信息，提高了管理的效能。

4、税務會計與財務會計分離是提高會計實踐水平的需要

會計信息要與使用者相一致。税務會計與財務會計面對的使用者有較大的差異，如果二者合一的情況下，會計需要考慮滿足不同使用者的要求，比較複雜，實踐水平不易提高。税務會計與財務會計分離，我國市場經濟的高度發展，財務會計只針對真實可靠財務信息的使用者，作用也將得到充分發揮，實踐水平也會提高。而税法已明確規定了一些會計處理方法，並且税法具有一定時期內的穩定性，有利於專門的税務會計人員在實踐中積累經驗，逐漸提高會計信息的質量，提高税收的效率。

5、税務會計與財務會計分離改革開放和與國際接軌的需要

我國實行改革開放以來，外商投資企業和外國企業越來越多，我國在國外的投資業務也越來越多。税務會計與財務會計分離符合税收的國際慣例。這樣可以改善投資環境，維護我國經濟權益和企業利益，進一步擴大我國在國際間的經濟往來。

四、財務會計與税務會計協調的對策

1、加快構建我國的税務會計理論體系

構建合適的税務會計的理論體系並切實實施，可以有效指導税務會計與財務會計之間的協調，加強會計制度和税收法規之間管理層面的合作和配合，讓二者都得到良性發展。

2、在税務會計中引入權責發生制和配比原則

在税務會計中引入權責發生制和配比原則，不僅可以減少税務會計與財務會計的差異，也遵循了會計核算的配比原則，還體現了税收公平。

3、税務會計適當引入實質重於形式原則的思想

税務會計適當引入實質重於形式原則的思想，不但可以減少税務會計與財務會計的差異，還體現了税收合理徵税原則。如我國長期只重視實現了多少税收收人而不重視税收徵税成本，以致我國税收徵收成本過高。在企業税務會計處理中也需要貫徹重要性原則。對於那些與企業納税關係相對次要或無關的會計事項，在不影響納税資料真實性的情況下，可適當簡化或省略。

4、涉及流轉税類應税收人的税務會計處理與財務會計處理，儘量調整一致

應取消沒有現金流入的納税差異項目，銷售退回和發生壞賬應同時允許進行税務處理，企業所得税應允許税前扣除，已繳納的流轉税類税收和教育費附加也應退回。

5、所得税税務會計與財務會計處理不一致的事項也要儘量減少

在所得税税制的規定上，應税收人的確認應儘量與會計制度一致，對應税費用應該放寬費用列支標準，加大税收扣除，涵養税源，為企業發展留後勁。儘量統一內外資企業所得税，既減輕我國內資企業税負，也符合我國企業所得税改革的方向。

財務會計與税務會計在保持差異的同時，應當積極地進行協調，這有利於我國市場經濟的發展，也有利於我國不斷融入世界經濟。

參考文獻：

[1]周燕、財務會計與税務會計的差異及協調[J]、現代會計，2008（02）

[2]李雪、淺談財務會計與税務會計的協調[J]、現代會計，2009（01）