優化税務會計教學效果的幾點構想財務會計論文

税務會計是一門融合税收法規制度和會計核算於一體的邊緣學科，該課程主要研究企業税務信息的確認、計量、記錄、報告以及納税籌劃管理。隨着我國經濟的不斷髮展，會計制度和税收制度的不斷改革，會計實務中越來越需要大量應用型、複合型税務會計人才。根據對會計專業畢業生跟蹤調查以及企業的反饋信息得知，税務會計課程教學效果不顯着，學生所應具備的基本能力（包括税收的計算、申報、會計處理能力以及一定的納税籌劃能力）明顯缺乏。本文僅就税務會計教學的幾個主要問題進行研究。

一、税務會計教學過程中面臨的主要問題

1、税法內容變化快。隨着國家政治、經濟形勢的發展，我國税收制度的建立與發展經歷了一個曲折的過程。我國現行税制基本上是在1994年税制改革時期形成的，經過多年的税收實踐，尤其是2003年，黨的十六屆三中全會通過了《完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，明確了要分步實施税收制度改革，從改革出口退税制度；統一各類企業税收制度；增值税由生產型改為消費型；完善消費税，適當擴大税基；改進個人所得税；實施城鎮建設税費改革等，這些税制的修訂無不體現了我國税收變動頻繁的特點，這種調整產生的對於税法教學的直接效應就是要求教師在最短的時間內吃透最新的税法精神，然後再將其轉化為課堂的教學成果。

2、課程培養目標模糊。税務會計課程培養學生的目標是具有系統的`財税理論知識，能在税務、財政、海關及企業、科研等單位，從事税務管理、税務稽查、税收籌劃等工作。事實上，這個培養目標太過抽象，太過籠統。對應具備怎樣的職業能力較少提及，導致學生的動手能力較差，不能滿足企業零崗陪的需要，有眼高手低的嫌疑。

3、税務會計課程授課學時安排不科學。現行本科税法課程課時相對較少，一般為36學時至72學時。而為了完成內容龐大的税務會計教學任務，很多教師不得不滿堂灌，在這樣的教學方式下，學生所接觸到的都是理論知識，缺乏實踐機會，很難將理論轉化為實際的處理税收問題的技能。同時，許多學校沒有税法模擬實驗室，更談不上如何進行實踐教學在時間、內容、方法和組織方式上的合理安排，以及對實踐性教學質量進行有效監督。嚴重影響會計專業人才培養目標的實現。教育部明確規定，課程的教育必須強調實踐性，課程的設置一方面是為了拓展學生的知識面，增加學生的學習興趣；另一方面是為了讓學生有更大的發展空間，有利於學生從事其他職業。

4、税務會計模擬實驗室建設投入不夠。模擬實驗室是實踐性教學體系得以進行的基本載體，專業實踐能力培養是目前高等教育本科教學改革的重點。税務會計是一門應用性和操作性都很強的學科，税務會計專業的學生不僅應該具有紮實系統的理論知識，還應具備嫻熟的操作技能，據筆者調查，湖南、廣東、雲南等有會計專業的高校，大部分學校都沒有建立自己的税務會計模擬實驗室。因此，加強專業實驗教學，提高學生的動手能力，是本科院校急需解決的問題之一。

二、税務會計教學困境原因分析

從宏觀分析，中國作為世界上的發展中國家，其經濟實力及綜合國力水平在近幾十年的時間裏都得到了長足的發展。經濟實力的不斷攀升，以及經濟增長速度的持續加速，令中國經濟已成為世界各國所關注的焦點。在經濟迅猛發展的同時，我國税收體系正處於快速發展和調整時期，目前，高等教育質量還不能完全適應經濟社會發展的需要。

從微觀分析，不少高等學校教育觀念落後，師資隊伍水平亟待提高。長期以來，我們的税法課程只注重理論教學，實踐教學普遍弱化，普遍存在着重理論輕實踐、重知識輕能力的傾向，這樣，在一定程度上導致學生理論與實踐脱節，畢業學生不符合企業的需求。

三、優化税務會計教學效果的幾點構想

教學是一門藝術，課堂是教學的主要陣地，是學生獲取知識的主要殿堂。如何上好每一堂課，極大地激發學生的學習熱情，是每一個老師都需要認真思考的問題。教師除了精心安排教學內容、選擇適當的教學方法外，還需要講究教學的技巧和教學藝術。

1、培養目標明確。根據會計專業畢業生反饋信息，會計專業學生畢業就業對象主要是中小企業，且中小企業會要求會計專業的畢業生必須具備基本的會計核算和税務處理能力。目前，小企業急需税務會計人才。因此，地方本科院校會計專業培養的畢業生就業以面向中小企業為主，税務會計課程的培養目標是使學生掌握各種税收法律法規，崗位對應於企業財會部門的辦税員崗位和中介機構税務代理員崗位。這樣，教師在教學內容定位上，主要介紹適應企業財會部門辦税員業務崗位或中介税務代理崗位辦税業務需要的知識和能力；教學項目的設計以辦税工作任務為載體、以辦税業務的工作步驟為依據，會計和税收相關的理論知識分解嵌入到各個辦税項目中；課程培養目標明確，能充分體現税務會計課程教學的職業性、實踐性和開放性。

2、教師應熱愛本專業課程，上課時充滿激情。税務會計以税收法規為依據，是對企業涉税會計事項進行確認、計量、記錄、報告，以實現企業最大税收利益的一門專業會計。通常人們認為税務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是税收法規的日益複雜化。税法課程的理論知識相對繁雜，由很多條條框框組成，且內容枯燥無味，如增值税的税率與徵收率，其中低税率包括的內容比較多，但是仔細總結你會發現，這些低税率都是與人們日常生活密切相關的物品，像糧食、植物油、自來水、冷氣、暖氣、圖書、報紙等，我們可以充分發揮學生的想象能力。教師要想辦法將它講得很生動，將枯燥的內容鮮活起來，這樣使學生聽得津津有味，感覺很享受、意猶未盡。他們認為上課不是像背教條，從而全身心地投入。這樣，上課的內容很容易被學生吸收消化、事半功倍。

3、教師應與時俱進。教師是教學的主導，會計教育質量的高低在很大程度上取決於教師的素質和水平的高低。可以想象，一個知識陳舊、觀念滯後的教書先生是難以培養出高素質的會計人才的。會計教師唯有不斷進取、不斷充實更新自己才能適應知識經濟時代的需要，才能培養出適應知識經濟發展要求的會計人才。會計教師應隨時掌握會計制度的變化以及會計理論和實務中出現的新問題，並在教學中加以應用。

近幾年，税法課程內容變化非常快，税務會計教材難以跟上變化的步伐，但是每次變化只是某一個税種的某些條款發生變化，只要老師具有專業的敏鋭性，這點變化不是問題，如2011年個人所得税的變化，主要是起徵點由以前的1，800元改革為3，000元，級距由9級改革為7級超額累進税率，以及改革帶來的對個人收入、對國家財政的影響，教師只要將這些內容解釋清楚就行了。

教師的繼續教育方式有兩個途徑：一是參加每年的註冊税務師考試或者註冊會計師考試，將自己培養成雙師型人才；二是每年寒暑假時間比較長，教師可以利用寒暑假到企業，税務部門、註冊會計師事務所、註冊税務師事務所等實習鍛鍊，瞭解行業、企業動態，豐富實踐經驗。教師這種不斷成長、不斷進取、積極向上的精神就是一筆不小的財富。

4、推進納税實驗室建設和完善，增加學生感性認識。税法課程中的税務條款對學生而言均需要較強的理性思維能力，如果能適當加入感性的成分，對税法課程教學效果的提升將帶來極大推動作用。通過模擬實驗，容易激發學生的學習熱情，提高學生動手能力，縮短學生到實際部門工作以後的適應期學習税法，掌握税法的基本理論，目的是為了學以致用。在税法的教學中如果缺少實務環節，學生所學的理論很難與實踐聯繫在一起，暴露出綜合運用能力相對較差的問題。

四、結束語

税法影響着我們生活的方方面面，我們已經深刻地感受到了個人所得税起徵點的調整所引起的廣泛的社會關注和對收入分配的影響，我們也看到了營業税轉增值税兩税合併對企業的影響。這都使我們很容易地感受到税法對我們生活有着不可忽視的影響，我們應該把這種影響反映到我們的税法教育當中來，以使我們培養出來的學生都可以理性地對未來進行選擇和決策，這是我們大學教育的理念和目標，也是税法教育的最高價值所在。

税法課程涉及面廣，知識點多，又與其他課程和實際工作有緊密的聯繫，所以税法教學改革是一項長期而艱難的任務，需要在實踐中不斷地探索，不斷地總結，逐步地加以完善。