小企業會計準則印花税會計分錄情況

財務人員日常工作中在做印花税的會計處理時，通常對是否需要計提印花税這個問題不是很明白，按常見印花税的處理情況總結如下：

企業交納印花税的會計分錄處理，通常分為下列幾種情況：

第一種 不通過應交税費科目核算

企業交納的印花税如果金額比較小，比如定額貼花的營業賬薄和產權許可證照等，不需要瑜伽應交數的税金，不通過“應交税費”科目核算“關鍵點”，購買時直接減少銀行存款或庫存現金即可。

實際交納的印花税：

借：管理費用----印花税

貸：銀行存款/庫存現金等

第二種 通過應交税費科目核算

關鍵看地方是否對印花税購銷合同是否核定徵收，實際工作中，很多地方採購合同和銷售合同印花税是根據實際採購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以税率計算交納的，這時很多企業就會先通過“應交税費”計提本月的印花税，次月實際繳納時在衝減應交税費科目。

例如：

根據豫地税發[2005]第43號文件《河南省印花税核定徵收管理辦法》相關規定：購銷業務，分別按實際採購、銷售或購銷總額70%的比例核定計税依據，一招“購銷合同”税目徵收印花税。

不同的省份規定是不一樣的.，所以企業在實際計算繳納時一定要先查查當地的相關規定。

計提本月印花税的會計分錄：

借：管理費用----印花税

貸：應交税費-----應交印花税

實際繳納印花税時的會計分錄：

借：應交税費----應交印花税

貸：銀行存款/庫存現金等

第三種 交納以前年度印花税的處理

按照《小企業會計準則》和全責發生制原則，應做如下分錄：

因為是屬於以前年度的支出，不能計入當年的期間費用。

借：以前年度損益調整

貸：銀行存款

如果是當年當期的計提，則做如下分錄：

借：營業税金及附加(管理費用)

貸：應交税費---應交印花税

按照《小企業會計準則》，印花税計入“營業税金及附加”科目

按照《企業會計準則》是計入“管理費用科目”