企業納税情況心得體會

導語：税務會計是進行税務籌劃、税金核算和納税申報。以下小編為大家介紹企業納税情況心得體會文章，僅供參考!

　　企業納税情況心得體會

大三的下學期在孫老師的帶領下，我學習了税務會計這門課程，雖然在以前的各種會計專業課上面，我們已經不同程度地涉獵到税務會計這方面的內容，對税務會計也有了一定的瞭解，這也為我們更好地學習這門課程提供了紮實的基礎，但是畢竟那些不是專門的課程，所以這門課程讓我們對税務會計有了更深的認識，也讓我懂得我們在税務會計這塊領域知之甚少，需要學習的地方實在太多太多。

首先税務會計包括這幾方面的內容：税務會計概論、增值税會計、營業税會計、消費税會計、關税會計、所得税會計、其他税種會計。税務會計是以國家現行税收法規為準繩，運用會計學的理論和方法，連續、系統、全面的對税款的形成、計算和繳納，即税務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專業會計。税務會計的目的是反映財務狀況、經營業績，以及財務狀況變動的全貌，向使用者提供財務信息。税務會計必須以會計準則和財務會計制度為基本規範。税務會計的基本職能是對納税人應納税款的形成、申報、繳納進行反映和監督。税務會計要對納税人的納税義務及其繳納情況進行記錄、計算、彙總，並編制出納税申報表；税務會計要對納税人納税義務及其繳納情況，進行控制、檢查，並對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監督，只能在作為納税人的企業單位裏進行，並由納税人的會計人員去實施。税務會計的基本前提有其特殊性，納税主體、持續經營、貨幣時間價值、納税會計期間、年度會計核算。

税務會計是進行税務籌劃、税金核算和納税申報。主要包括經營收入的確認、成本費用的計算、經營成果的確定、税額的計算、税款解繳、罰金繳納和税收減免等業務的會計處理，主要是幫助企業核定應繳税款的。會計工作要求從業人員具有豐富的税務知識和很強的實踐能力，税務會計從字面上理解就是關於繳納税務的會計工作。

税務會計的特點包括法律性、廣泛性、統一性、獨立性。法律性表現為税務會計要嚴格按照税收法規和會計法規的規定核算和監督税款的形成、繳納等行為；廣泛性表現為税務會計適用於國民經濟各個行業；統一性表現為不同的納税人所執行的税務會計是相同的；獨立性表現為其會計處理方法與財務會計有着不同，例如應納税所得額的調整、視同銷售收入的認定等。

税務會計的目標即納税人通過税務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業經營者，要求得到準確、及時的納税信息以保證企業的正常運轉，併為經營決策提供依據；企業資產所有者和債權人要求得到税務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；税務管理部門要求瞭解納税人的税收計繳情況，以進行監督調控，保證國家財政收入的實現。

税務會計的任務是雙方面的，既要以税法為標準，促使納税人認真履行納税義務，又要在税法允許的範圍內，保護納税人的合法利益。具體包括：按照國家税法規定核算納税人各税種的税款；正確編制、報送會計報表和納税申報表；進行納税人税務活動的分析，保證正確執行税法，維護企業的利益。

税務會計有利於納税人貫徹税法，保證財政收入，發揮税法作用；督促納税人認真履行義務；促進企業正確處理分配關係；維護納税人的合法權益等等。税務會計的核算對象包括營業收入、經營成本費用、營業利潤、應税所得、税款申報與繳納等。

税務會計的依法原則，即依照税法進行會計處理；確保税收收入原則，即以保證國家税款收入為第一要務；税法中的程序規定優於實體問題的原則，納税人的納税義務是實體問題，履行納税義務的手段為程序規定，税務會計中應遵循程序規定優於實體問題原則，例如繳納税款時有疑問，應先完税，再進行申訴；接受税務機關的審計監督原則，税務機關有權監督檢查納税人的税務會計核算，納税人有義務接受監督。 税務會計雖與財務會計存在着緊密聯繫，但又有區別，表現為如下幾個方面：

（1）在目的上税務會計以税收法律制度為準繩，為國家徵税服務。財務會計在於滿足國家宏觀經濟管理的要求，滿足企業內部管理的需要，滿足有關方面瞭解企業財務狀況及經營成本的需要。

（2）從依據上税務會計以税收法規為依據，對財務會計的數據需作必要的調整，而財務會計以會計準則為處理依據。

（3）從範圍看税務會計按税法規定的要求，有選擇地對相關經濟業務進行核算，反映的是納税人履行納税義務的概況。財務會計則要對每一筆經濟業務進行記錄，反映整個企業財務狀況、經營成果和資金流

老師在教學的過程中生動形象地給我們講解了每一道計算題，並且更深入地剖析每道題所涉及的相關知識，使我能夠在以前學到過的知識的基礎上更進一步，明白了以前比較模稜兩可的一些問題，比如納税人在採購、生產、銷售環節的税務會計處理，對以前年度損益調整事項的會計處理和採用“應付税款法”進行納税調整的會計處理。

税務會計的內容和知識很廣很深，一學期的時間很快就過去了，而税務會計這門課程僅僅用36個學時能學到的還是有限的。我們一定要更努力地增長自己的知識，平時多看有關的書籍，上網調查更多的資料，才能不斷地完善自己挑戰自己。

　　企業納税情況心得體會

大三的下學期在孫老師的帶領下，我學習了税務會計這門課程，雖然在以前的各種會計專業課上面，我們已經不同程度的涉獵到税務會計這方面的內容，對税務會計也有一定的瞭解，這也為我們更好的學習這門課程提供了紮實的基礎，但是畢竟那些不是專門的課程，所以這門課程讓我們對税務會計有了更深層次的認識，也讓我們懂得在税務會計這方面我們真是知之甚少，還有很多知識需要去學習。

首先是對税率的瞭解，税率是應納税額與徵税對象數額之間的法定比例，是計算税額的尺度。税率可分為比例税率、定額税率、累進税率三大類。其中累進税率又分為全額累進税率和超額累進税率兩種。它們的不同點是:（1)在名義税率相同的情況下,全額累進税率的累進程度高,超額累進税率程度低；在税率級次和比例相同時，前者的負擔重，後者負擔輕。（2）在所得額級距的臨界點附近，全額累進會出現税額增長超過所得額增長的不合理情況，超額累進則不存在這個問題。

接下來學習的是出口貨物免退税，在生產企業時1、購貨時應計入進項税額2、內銷時應計入銷項税額3、外銷時應計免税4、月末時應申請退税，月末時的申請退税分為兩個步驟來計算（1）剔（不抵不退）—不得免徵進項税轉出，打入成本和抵扣税額（2）經計算有退税額的，再申請退税，計算應納税額的時候應納税額=應納税所得額× 適用税率 - 減免税額 - 抵免税額=（收入總額 - 不徵税收入 - 免税收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損）×適用税率 - 減免税額 - 抵免税額，經計算結果是正數的則説明抵扣有餘，應該繳納增值税；計算結果是負數的則應退税，實際退税額再做判斷。

在學習營業税方面，首先我瞭解到營業税是對在中國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種税。營業税屬於流轉税制中的一個主要税種。其次關於營業税的税率方面比較重要，需要熟記，它的税率是：（1）交通運輸業 3%（2）自建房屋-建築業 3%（3）金融保險業 5%（4）郵電通信業 3%（5）文化體育業 3%（6）娛樂業 5%-20%（7）服務業 5%（8）轉讓無形資產 5%（9）再出手-銷售不動產 5% 再然後是關於營業税的起徵點（1）按期納税的，為月營業額1000-5000元（2）按次納税的，為每次（日）營業額100元。對營業税的徵税範圍可以從下面三個方面來理解：第一、在中華人民共和國境內是指：（1）提供或者接受應税勞務的單位或者個人在境內；（2）所轉讓無形資產的接受單位或個人在境內；（3）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；（4）所銷售或出租的不動產在境內。第二、應税勞務是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業税目徵收範圍的勞務。第三、提供應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產是指有償提供應税勞務、有償轉讓無形資產、有償銷售不動產的行為。在營業税方面有一個固定資產的`處置和無形資產的轉讓問題，固定資產處置方面分為出售、報廢、毀損，這三個方面都需要經過固定資產清理這個賬户來進行處理。無形資產轉讓方面分為轉讓所有權和轉讓使用權，（1）轉讓所有權—出售—一筆複合分錄，用營業外收入和支出進行處理(2)轉讓使用權—出租—其他業務，關於營業税方面雖然上課時聽的很認真，老師也講的很詳細，但是我感覺這個方面的知識有一定的難度，還是有一些地方不是很懂，所以還需要多多學習這個方面。

下面要講的是本門課最重要的一個知識點，所得税會計。首先要講的是應付税款法的會計處理方法，通過學習孫老師在課堂上的講解，我覺得大致可以這樣進行處理：首先要設置“所得税費用”和：“應交税費” 賬户，先將“税前會計利潤”調整為“納税利潤”，再將“納税利潤”和“所得税率”計算出“應交所得

税”，最後將“應交所得税”全部納入“所得税費用”。下面是資產負債表債務法下的所得税費用，所得税費用=當期所得税+遞延所得税，當期所得税（也就是應交所得税）=應納税所得額*適用税率，遞延所得税=遞延所得税負債期末—遞延所得税負債期初）—（遞延所得税資產期末—遞延所得税資產期初)，遞延所得税資產是按照可抵扣暫時性差異的現行税率計算確定的資產，遞延所得税負債是按照應納税暫時性差異的現行税率計算確定的負債。下面一個比較難的知識點是賬面價值和計税基礎。賬面價值是指按照企業會計準則確定的有關資產，發債在企業的資產負債表中應列示的金額。計税基礎分為資產計税基礎和負債計税基礎。首先講一下資產計税基礎，資產計税基礎=未來税前可抵扣的金額，其中，在這個知識點裏我們需要注意的是：資產在初始確認時，計税基礎一般為取得成本。跟資產計税基礎不同的是負債計税基礎=賬面價值—未來可税前抵扣的金額。關於暫時性差異根據課堂上老師的講解和筆記上的記錄，我瞭解到暫時性差異是由資產（或負債）的賬面價值與其計税基礎之間的差額決定的。具體是：當資產賬面價值計税基礎，負債賬面價值<計税基礎時，為應納税暫時性差異；當資產賬面價值<計税基礎，負債賬面價值>計税基礎時，為可抵扣暫時性差異。關於所得税會計這個方面我整體的知識點基本掌握，比較細節具體以及針對一些題目方面學的還是不夠，還是容易混亂。

經過大三下學期税務會計這門課程的學習，我主要了解了税率、出口貨物免退税、營業税、以及所得税會計等方面的內容，雖然有些方面學習的還不是很透徹，但是對於税務會計的基本知識已經掌握，我覺得税務會計這門課程對於我學的財務管理這門專業來説是必不可少的知識，我們必須對這個領域有所涉獵和了解，學習財務管理這個專業，將來的動作很有可能是會計類職業，對於會計來説繳税納税做賬都是必不可少的，所以我覺得對於税務會計這門課程的學習對於即將踏入大三的我們來説還是非常具有實用性的，以上就是我對於税務會計這門課程的總結以及心得。