全套會計實務賬務處理

增資款的賬務處理

企業辦理增資，增資款應如何進行賬務處理?其間有一個臨時賬户，停留在該賬户時，要計入“銀行存款增資臨時款”嗎?還是等資金到公司基本賬户或一般賬户時再入賬?

企業辦理增資，應該以企業的名義開立臨時賬户進行驗資，所以要確認銀行存款增加。

借：銀行存款臨時户

貸：其他應付款

等辦理完驗資手續後，轉為基本户，撤銷臨時户：

借：其他應付款

貸：實收資本

借：銀行存款基本户

貸：銀行存款臨時户

房產代理公司的賬務

房地產代理公司是收取賣房佣金的，請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?

房地產代理公司收取的賣房佣金收入屬於代理費收入，應當在銷售房產確認代理費的時候確認收入(一般是開具代理費的發票時)：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

成本費用核算，可以設置“勞務成本”科目，核算與銷售房子直接相關的人工等費用’在確認收入時’同時結轉成本：

借：主營業務成本

貸：勞務成本

公司發生的日常經營管理費用在發生的時候計入管理費用

簡化核算也可以不設置“勞務成本”科目，發生的所有的經營、管理等費用在發生的時候計入管理費用等期間費用。

銀行承兑匯票處理

我公司為增值税一般納税人，公司在銷售產品時與另一公司協議。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兑匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兑匯票背書轉讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值税發票，那麼請問我這筆收入該怎麼做分錄和交税，是不是就不交增值税了?

您的理解不對。即使不開具發票，銷售商品也要確認收入並繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進行賬務處理正常計算值税。

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交税費應交增值税(銷項税額)

假設收到銀行承兑匯票時：

借：應收票據(原始憑證附匯票的複印件)

貸：主營業務收入

應交税費應交增值税(銷項税額)

將該銀行承兑匯票背書轉讓時：

借：原材料、庫存商品、應付賬款等

貸：應收票據

包裝物核算

在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計人其他業務收入。不單獨計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業務收入。我的疑問是：不是還説不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?

企業在發出包裝物時，應根據發出包裝物的不同用途分別進行賬務處理。

生產部門領用的包裝物，構成了產品的成本，因此應將包裝物的成本計入產品生產成本，借記“生產成本”貸記“包裝物”;

隨同產品一起**，單獨計價的包裝物相當於單獨銷售包裝物，借記“其他業務成本”：貸記“包裝物”隨同產品**但不單獨計價，應是借記“銷售費用”貸記“包裝物”。

出租的包裝物，借記“其他業務成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現金”等貸記“其他業務收入”;出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。

收到出租、出借包裝物的押金：

借：庫存現金等

貸：其他應付款

退回押金：

借：其他應付款

貸：庫存現金等

對於逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當於是將包裝物賣掉：

借：其他應付款(按沒收的押金入賬)

貸：應交税費應交增值税(銷項税額)[押金/1+增值税税率)×增值税税率]

其他業務收入

[押金/(1+增值税税率)]

涉及到消費税的，接應繳納的消費税：

借：營業税金及附加 [押金/(1+增值税税率)×消費税税率]

貸：應交税費應交消費税[押金/(1+增值税税率)×消費税税率]

對於逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對於**來講金額較小，要加收一部分押金，對於該部分加收的押金，應作為營業外收入處理。

收到押金時：

借：銀行存款

貸：其他應付款

在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：

借：其他應付款(加收的押金)

貸：應交税費應交增值税(銷項税額)[加收的押金/(1+增值税税率)×增值税税率]

應交税費應交消費税[加收的押金/(1+增值税税率)×消費税率]

營業外收入(按借貸方的差額倒擠)

出租出借的包裝物收回後不能使用而報廢的：

借：原材料(按其殘料價值)

貸：其他業務成本(出租包裝物)

或：銷售費用(出借包裝物)。

成本加成合同的賬務處理

請問成本加成合同雙方賬務如何處理?

成本加成合同是建造合同的一種形式會計和税法對合同收入和合同成本的'確認是一樣的，按完工百分比法確認。

1，建設方的處理：

按工程的進度與施，工方結算付款：

借：預付賬款

貸：銀行存款

借：在建工程

貸：預付賬款

完工後轉入固定資產：

借：固定資產

貸：在建工程

2，施工方按建造合同準則處理：

發生合同成本、費用時：

借：工程施工合同成本

貸：原材料、應付職工薪酬等

登記已經結算的合同價款時：

借：應收賬款

貸：工程結算

實際收到款項時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

期末按完工的百分比確認收入和成本：

借：主營業務成本

貸：主營業務收入

工程施工合同毛利

完工後工程施工和工程結算科目餘額對衝：

借：工程結算

貸：工程施工合同成本

毛利有關固定資產盤盈的會計處理

輔導期一般納税人增值税的賬務處理

一般納税人在輔導期增值税進項税的賬務處理有特別的地方嗎?

輔導期中，本月認證的進項税額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認證通過的進税額可以設置“待抵扣進項税額”明細，以便與正常可以抵扣的進項税額區分：

外購貨物時：

借：原材料(庫存商品)

應交税費待抵扣進項税額

貸：銀行存款(應付賬款等)

次月允許抵扣時：

借：應交税費應交增值税(進項税額)

貸：應交税費待抵扣進項税額