信息技術探索審計管理的科學化

我國審計機關成立二十年來，審計工作取得了很大成績，積累了寶貴經驗。但從總體上説，我國審計工作仍然處於初級階段，與發達國家相比，我國的審計工作還存在很大的差距，尤其在審計基礎工作方面存在一些問題。近來審計署下發的審計工作 發展 規劃中提出，今後五年審計工作的總體目標是，以審計創新為動力，以提升審計成果質量為核心，以加強審計業務管理為基礎，以"人、法、技"建設為保障，全面提高審計工作水平，基本實現審計工作法制化、規範化、科學化。在當前的信息環境下，開發審計項目管理軟件，運用信息技術實現審計管理的科學化。

　　一、開發審計項目管理系統的必要性

（一）落實審計項目質量控制，規範審計行為，防範審計風險的重要手段

審計質量是審計工作的生命線。李審計長指出提高審計質量一是靠審計人員的素質，更重要的是依靠審計工作的規範化。自1994年審計法頒佈以來，先後發佈了38項審計規範和15個審計準則，其中一部分規範對審計項目的質量控制做了詳細的規定，但實際工作中，審計人員並未能嚴格遵守審計質量控制規範，其審計行為隨意性很大，如：審計實施方案的編制前未進行系統的審前調查，審計實施方案的內容不具體，審計實施未嚴格遵照審計實施方案進行，審計工作底稿與其相應的審計證據關聯性不夠，審計工作底稿、審計證據的要素填寫不規範、不完整，審計報告與審計工作底稿之間的內容不一致等等。 法律 的生命在於執行，在信息化條件下，將審計機關的審計質量控制規範，通過審計項目管理系統加以控制，確保了審計人員規範審計行為，提高了審計質量，防範了審計風險。

（二）保障審計項目科學管理的重要工具

審計項目管理主要包括審計項目計劃管理、審計項目人力資源管理和審計項目信息資源管理三個方面：

1. 目前 審計機關的審計項目大多是行業性審計，項目大，所涉及的內容廣泛，參加的審計人員多，收集或編制的審計資料繁多，如何對審計項目科學管理變得越來越突出，在手工條件下，審計人員對這些龐大的審計項目的管理顯然有些力不從心。主要表現在：審計實施方案編制不能細化，普遍存在內容不具體，審計目標不明確，針對性不強，審計重點也不突出，審計人員分工混亂，導致現場審計盲目性大。有的是先審計後補方案，有的是審計工作調整了而審計實施方案並未調整，審計計劃的指導、規範和控制作用根本無法保證。利用審計項目管理系統就能很容易地實現審計項目的計劃管理，為審計項目的順利實施提供了保證。

2.在目前審計任務繁重與審計人員力量不足之間的矛盾日益突出的情況下，審計機關領導及項目負責人更加重視對審計人員合理調配。利用該系統可以掌握各審計人員的審計成果及進度情況，並及時按照審計重點調整審計力量，使審計工作達到預期的效果。同時在目前審計工作要求規範的情況下，文檔編制整理工作更加佔用審計人員的大量時間，據有關部門 研究 顯示，審計人員有超過50%的時間是耗費在制定規劃、編寫工作底稿、複核工作底稿及準備報告上。該系統的文檔編制功能可以使審計人員提高工作效率，緩解審計任務與審計力量之間的矛盾。

3.目前審計機關審計成果的利用效率不高，主要原因是信息渠道不暢通，審計信息資源不能有效共享。而通過審計項目管理系統，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導、監督和協調，並掌握審計進度情況；專職複核人員和業務部門負責人可對審計項目進行監督複核；本級審計機關領導對審計項目進行查詢、指導和監督。上級審計機關領導可對轄區內的審計項目進行監督檢查和查詢，並能便於領導掌握第一手的材料。還可對項目審計的全部資料進行歸檔，形成 歷史 資料，完成信息資料的積累，便於審計機關在以後的審計中利用其成果，尤其是被審計單位連續審計時，對其以前年度審計資料的利用。

（三）為充分利用先進的審計技術 方法 和工作經驗提供平台

1.手工條件下，審計項目的組織管理主要依靠項目負責人，審計項目的成功與否取決於項目負責人的經驗，而在實際審計工作中各審計人員之間的業務水平又參差不齊，這也必然 影響 了審計項目的工作質量和效率，審計風險很高。而將某些成熟的審計程序和審計人員的先進工作經驗或按照某行業的審計操作指南編製成模塊在審計項目管理系統中加以運用，用於指導項目負責人組織開展審計項目，指導審計人員對具體的審計事項進行審計，一方面提高了審計工作效率，另一方面保證了審計工作質量。

2.當前我國的審計工作也正在發生變化，由帳户基礎審計向制度基礎審計和風險基礎審計過渡，內部控制測試、審計抽樣、風險評估、 計算 機審計等一些先進的審計技術與方法也應在審計工作中加以 應用 。但在實際審計工作中除計算機審計輔助審計開發應用多一些外，其他的審計方法缺乏自覺的推廣應用。究其原因，主要是審計人員對這些新的審計方法還不熟悉，其次是這些審計方法在手工條件下比較煩瑣，效率不高。在審計項目管理系統中可以將這些審計方法編製成模塊，按照審計實施方案中計劃的審計步驟與方法，在審計實施過程中加以應用，通過審計項目管理系統可將先進的審計技術方法和工作經驗與項目審計有機地結合為一體，切實提高審計工作的管理水平。

　　二、 設計審計項目管理軟件的功能特點

（一）全程控制，規範行為

以審計質量控制體系為依據，將質量控制點部署於整個審計項目實施過程中，由系統自動控制或提示的方式予以實現；並通過用户權限管理，分級實施質量控制。

（二）調控進度，整合資源

根據審計實施方案規定的審計事項，進行分解和分配審計任務，明確審計項目進度計劃，掌握實際進度，進行評估，並提示調整人員分工和項目進度。

（三）記錄軌跡，落實責任

提供審計日記功能，與審計工作底稿、審計證據相結合，全員、全過程記錄審計實施軌跡，清晰反映審計步驟和方法，落實責任。

（四）強化複核，保證質量

提供審計現場組長、業務部門和審計機關專職複核機構的三級複核子系統，使審計質量複核制度得以現場同步實現。

（五）多維查詢，決策支持

提供快捷、方便、靈活的檢索、查詢功能，審計機關領導和業務管理部門可以對審計項目進展、審計人員工作情況進行多角度的檢索、查詢，及時掌握一手資料，及時監督、指導審計工作，實現審計決策支持。

（六）統一歸檔，信息共享

系統對審計項目全部資料進行管理，建立審計項目數據關聯，統一打包歸檔，便於審計成果的利用，實現審計資料共享。

（七）製作模板，審計指導

根據審計操作指南及審計人員的工作經驗將各行業的審計內容及其相應的審計程序與方法制成模板，以便於審計人員在以後的審計工作中加以利用，切實指導審計人員實施審計，實現具體審計目標。

（八）提供平台，方法調用

將內部控制測試、審計抽樣、風險評估、計算機輔助審計等先進的審計技術方法編成程序，通過該系統，根據審計事項調用不同的審計技術和方法，靈活多樣地實現審計目標。

　　三、審計項目管理軟件的主要功能

本系統是對審計項目的整個過程進行管理，適合於審計中各種角色的審計人員的使用。系統分為三大功能塊：現場審計子系統、領導查詢子系統和專職複核子系統，滿足不同角色的工作人員的需要。系統根據用户的角色賦予不同的權限，從而實現對系統中不同操作的限制。其主要功能介紹如下：

（一） 審計現場管理

此項功能主要體現在現場審計管理子系統中，根據現場審計執行的每一步驟分別實現相關的功能。新建一個審計項目，錄入項目的相關 內容 ，確定審計組長及參加項目的所有人員。

為審計項目準備資料，收集被審單位信息，確定審計重點，編制審計實施方案。另外在審計實施過程中還可以對實施方案修改以形成補充方案和修訂稿。根據審計實施方案中的審計內容與重點、審計範圍等信息，編制審計任務，分配審計人員，確定任務起訖日期，任務負責任人。

任務分配完畢後，審計人員選擇任務進行資料收集，必須將每天的工作記錄於審計日記中，包括工作的內容，工作的方式。對當天未寫日記的審計人員，系統將予以提示並提供自動生成工作日記的功能。

審計人員將在審計實施的過程中發現與事項有關的 問題 及主要事實和情節記錄下來，編制審計證明材料，證據管理提供添加，修改等編輯功能。

根據系統提供工作底稿界面錄入工作底稿的相關內容，並對相關內容進行控制，工作底稿管理提供查看證據，查看工作底稿內容，修改工作底稿等功能；可根據審計事項對工作底稿進行彙總。

根據工作底稿編寫彙報材料，為編制審計報告作準備；編輯審計報告；查看審計文書的執行情況及執行的相關證據，並對其行情況進行控制。

本系統還將提供歸檔的'資源樹讓工作人員選擇相應的需要歸檔的文檔和編制統計台帳。

審計組組長和業務處長可將編寫的工作底稿逐一複核，填寫複核意見。

（二）領導查詢

這項功能中主要是為領導查詢項目的進展情況服務的，可根據項目的年度，行業等信息進行查詢，將查詢所得的項目基本情況用列表的方式體現，同時用柱狀圖來顯示每一項目的進展情況；也可打開統計台帳的EXCEL文件查詢各項定性數據，並提供根據定性內容反查相關的工作底稿，證據，附件等內容，從而實現責任源頭；還可通過資源樹展現當前整個項目的文檔情況。

（三） 專職複核

這項功能是單獨為專職複核人員提供的一個子系統，它為審計專職複核提供了很好的管理和質量控制。

專職複核人員檢查與確認複核資料的完整性，在複核實施中的每一項複核事項都需要檢索查看相關文檔，包括目標落實複核?事項事實複核?結論依據複核?處理處罰複核和審計程序複核。

複核結束後進行復核底稿彙總?複核意見書初審?符合意見書徵求意見和複核報告修改功能。對複核意見書籤署意見並審定，然後自動發送至業務部門和分管領導，最後將複核過程中編寫的文檔進行歸檔。

（四） 文檔管理

在審計過程的每一階段都會產生各種各樣的文檔，若將這些文檔散落在各個階段中則顯得比較雜亂。在本系統中我們採用類似於windows中資源管理器的形式，用資源樹的形式來管理這些文檔，該資源樹囊括了審計項目中使用的的所有文檔，包括從審計立項到歸檔過程中全部的現有文檔。包括立項資料?審前準備資料?審前實施資料?審計終結資料?複核資料和其他資料。

審前調查文檔資源樹用於記錄審前調查需要的被審計單位信息的相關文檔。

歸檔資源樹根據歸檔的需求，將項目文檔資源樹中的相應內容歸入相應歸檔文件夾中。

（五） 系統維護

這部分主要維護項目的一些輔助的功能與操作，包括審計機關、被審計單位、法規、用户、數據字典、文檔模板等信息的維護。