房地產法形成性考核冊答案

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一、單項選擇題

1.納税籌劃的主體是(A)。

A.納税人 B.徵税對象 C.計税依據 D.税務機關

2.納税籌劃與逃税、抗税、騙税等行為的根本區別是具有(D)。

A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性

3.避税最大的特點是他的(C)。

A.違法性 B.可行性 C.非違法性 D.合法性

4.企業所得税的籌劃應重點關注(C)的調整。

A.銷售利潤 B.銷售價格 C.成本費用 D.税率高低

5.按(B)進行分類，納税籌劃可以分為絕對節税和相對節税。

A.不同税種 B.節税原理 C.不同性質企業 D.不同納税主體

6.相對節税主要考慮的是(C)。

A.費用絕對值 B.利潤總額 C.貨幣時間價值 D.税率

7.納税籌劃最重要的原則是(A)。

A.守法原則 B.財務利益最大化原則 C.時效性原則 D.風險規避原則

二、多項選擇題

1.納税籌劃的合法性要求是與(ABCD)的根本區別。

A.逃税 B.欠税 C.騙税 D.避税

2.納税籌劃按税種分類可以分為(ABCD)等。

A.增值税籌劃 B.消費税籌劃 C.營業税籌劃 D.所得税籌劃

3.按企業運行過程進行分類，納税籌劃可分為(ABCD)等。

A.企業設立中的納税籌劃 B.企業投資決策中的納税籌劃 C.企業生產經營過程中的納税籌劃 D.企業經營成果分配中的納税籌劃

4.按個人理財過程進行分類，納税籌劃可分為(ABCD)等。

A.個人獲得收入的納税籌劃 B.個人投資的納税籌劃 C.個人消費中的納税籌劃 D.個人經營的納税籌劃

5.納税籌劃風險主要有以下幾種形式(ABCD)。

A.意識形態風險 B.經營性風險 C.政策性風險 D.操作性風險

6.絕對節税又可以分為(AD)。

A.直接節税 B.部分節税 C.全額節税 D.間接節税

三、判斷正誤題：

1.( × )納税籌劃的主體是税務機關。

2.( √ )納税籌劃是納税人的一系列綜合謀劃活動。

3.( × )欠税是指遞延税款繳納時間的行為。

4.( √ )順法意識的避税行為也屬於納税籌劃的範圍。

5.( √ )覆蓋面越大的税種其税負差異越大。

6.( × )所得税各税種的税負彈性較小。

7.( × )子公司不必單獨繳納企業所得税。

8.( √ )起徵點和免徵額都是税收優惠的形式。

9.( √ )企業所得税的籌劃應更加關注成本費用的調整。

10.( × )財務利益最大化是納税籌劃首先應遵循的最基本的原則。

四、簡答題

1.簡述對納税籌劃定義的理解。

納税籌劃是納税人在法律規定允許的範圍內，憑藉法律賦予的正當權利，通過對投資、籌資經營、理財等活動的事先安排與規劃，以達到減少税款繳納或遞延税款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：

(1)納税籌劃的主體是納税人。對於納税人來講，其在經營、投資、理財等各項業務中涉及税款計算繳納的行為都是涉税事務。只有納税人在同一業務中可能涉及不同的税收法律、法規，可以通過調整自身的涉税行為以期減輕相應的税收負擔，納税籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為税款繳納一方的納税人。

(2)納税籌劃的合法性要求是納税籌劃與逃税、抗税、騙税等違法行為的根本區別。

(3)納税籌劃是法律賦予納税人的一項正當權利。在市場經濟條件下，企業作為獨立法人在合理合法的範圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。納税是納税人經濟利益的無償付出。納税籌劃是企業、個人和家庭對自身資產、收益的正當維護，屬於其應有的經濟權利。

(4)納税籌劃是納税人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現在：第一，納税籌劃是納税人財務規劃的一個重要組成部分，是以納税人總體財務利益最大化為目標的。第二，納税人在經營、投資、理財過程中面臨的應繳税種不止一個，而且有些税種是相互關聯的，因此，在納税籌劃中不能侷限於某個個別税種税負的高低，而應統一規劃相關税種，使總體税負最低。第三，納税籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。

2.納税籌劃產生的原因。

納税人納税籌劃行為產生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點：

(1)主體財務利益最大化目標的追求

(2)市場競爭的壓力

(3)複雜税制體系為納税人留下籌劃空間

(4)國家間税制差別為納税人留有籌劃空間

3.複雜的税制為納税人留下哪些籌劃空間?

(1)適用税種不同的實際税負差異。納税人的不同經營行為適用税種不同會導致實際税收負擔有很大差別。各税種的各要素也存在一定彈性，某一税種的税負彈性是構成該税種各要素的差異的綜合體現。

(2)納税人身份的可轉換性。各税種通常都對特定的納税人給予法律上的規定，以確定納税主體身份。納税人身份的可轉換性主要體現在以下三方面：第一，納税人轉變了經營業務內容，所涉及的税種自然會發生變化。第二，納税人通過事先籌劃，使自己避免成為某税種的納税人或設法使自己成為低税負税種、税目的納税人，就可以節約應繳税款。第三，納税人通過合法手段轉換自身性質，從而無須再繳納某種税。

(3)課税對象的可調整性。不同的課税對象承擔着不同的納税義務。而同一課税對象也存在一定的可調整性，這為税收籌劃方案設計提供了空間。

(4)税率的差異性。不同税種的税率不同，即使是同一税種，適用税率也會因税基分佈或區域不同而有所差異。一般情況下，税率低，應納税額少，税後利潤就多，這就誘發了納税人尋找低税率的行為。税率的普遍差異，為納税籌劃方案的設計提供了很好的機會。

(5)税收優惠政策的存在。一般而言，税收優惠的範圍越廣，差別越大，方式越多，內容越豐富，納税人籌劃的空間越廣闊，節税的潛力也就越大。税收優惠的形式包括税額減免、税基扣除、低税率、起徵點、免徵額等，這些都對税收籌劃具有誘導作用。

4.簡述納税籌劃應遵循的基本原則。

(1)守法原則。在納税籌劃過程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規定的行為都不屬於納税籌劃的範疇。這是納税籌劃首先應遵循最基本的原則。

(2)財務利益最大化原則。納税籌劃的最主要目的是使納税人的財務利益最大化。進行納税籌劃必須服從企業財務利益最大化目標，從全局出發，把企業的所有經營活動作為一個相互聯繫的、動態的整體考慮，並以此為依據，選擇最優納税方案。

(3)事先籌劃原則。納税籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經營、理財等行為做出的安排。納税人的納税義務是在納税人的某項行為發生後就已經產生，並不是計算繳納税款時才需要考慮的問題。

(4)時效性原則。國家税收法律、法規以及相關政策並不是一成不變的。籌劃者應隨時根據税收法律、法規變化的情況，對納税方案做出必要的調整，以確保籌劃方案適應最新政策的要求。

(5)風險規避原則。納税籌劃也像其他經濟規劃一樣存在一定風險。納税籌劃從一開始就需要將可能的風險進行充分估計，籌劃方案的選擇儘可能選優棄劣，趨利避害。在籌劃方案執行過程中，更應隨時關注企業內部、外部環境不確定性帶來的風險，及時採取措施，分散、化解風險，確保納税籌劃方案獲得預期效果。

5.簡述納税籌劃的步驟。

(1)熟練把握有關法律、法規規定

國家税法及相關法律、法規是納税人納税籌劃的依據，因此，熟練把握有關法律、法規規定是進行籌劃的首要步驟。籌劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家税收法律、法規的精神和各項具體規定，而且在整個籌劃過程中，對國家税法及相關政策的學習都是不能忽略的.。

(2)分析基本情況，確定籌劃目標

納税人在進行納税籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進行納税籌劃方案的設計與選擇。需瞭解的情況包括：基本情況、財務情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求、風險承受能力等。

(3)制定選擇籌劃方案

在前期準備工作的基礎上，要根據納税人情況及籌劃要求，研究相關法律、法規，尋求籌劃空間;蒐集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。

(4)籌劃方案的實施與修訂

籌劃方案選定後進入實施過程，籌劃者要經常地通過一定的信息反饋渠道瞭解納税籌劃方案執行情況，以保證籌劃方案的順利進行並取得預期的籌劃效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應一直關注方案的實施情況，直到實現籌劃的最終目標。

6.簡述納税籌劃風險的形式。

(1)意識形態風險。納税籌劃的意識形態風險是指由於徵納雙方對於納税籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。

(2)經營性風險。經營性風險一般是指企業在生產與銷售過程中所面臨的由於管理、生產與技術變化等引起的種種風險。

(3)政策性風險。利用國家相關政策進行納税籌劃可能遇到的風險，稱為納税籌劃的政策性風險。

(4)操作性風險。由於納税籌劃經常是在税收法律、法規規定的邊緣操作，加上我國税收立法體系層次多，立法技術錯綜複雜，有的法規內容中不可避免存在模糊之處，有的法規條款之間還有一些衝突摩擦。這就使納税籌劃具有很大的操作性風險。

7.如何管理與防範納税籌劃的風險?

納税籌劃風險會給企業的經營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防範與管理是非常必要的。面對風險，應當根據風險的類型及其產生的原因，採取積極有效的措施，預防和

減少風險的發生。一般而言，可從以下幾方面進行防範和管理。

(1)樹立籌劃風險防範意識，建立有效的風險預警機制。

(2)隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經濟形勢動態變化。

(3)統籌安排，綜合衡量，降低系統風險，防止納税籌劃行為因顧此失彼而造成企業總體利益的