初級會計職稱考試《經濟法基礎》知識點講解：税收徵收管理概述

知識點一、税收徵收管理概述

一、税收法律關係及徵納雙方的權利與義務

(一)税收法律關係

1.税收法律關係主體(徵納雙方)

(1)徵税主體。包括各級税務機關、海關等。

(2)納税主體。包括法人、自然人和其他組織。

2.税收法律關係的內容：主體所享受的權利和應承擔的義務。

3.税收法律關係的客體：雙方的權利和義務所共同指向的對象。

(二)徵納雙方的權利和義務

1.税務機關的權利和義務

(1)職權(6項)：法規起草擬定權、税務管理權、税款徵收權、税務檢查、行政處罰權、其他(如估税權、代位權、撤銷權等)。

提示：税務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬户核查權等。

(2)義務：包括宣傳税法，輔導納税人依法納税;為納税人、扣繳義務人的情況保守祕密;進行迴避的義務;受理減、免、退税及延期繳納税款申請，受理税務行政複議等義務。

2.納税人、扣繳義務人的權利與義務

(1)權利：知情權、要求祕密權、享受減税免税和出口退税權、陳述與申辯權、行政複議和訴訟權等。

(2)義務：包括按期辦理税務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納税申報、按期繳納或解繳税款、接受税務機關依法實行的檢查等。

二、税款徵收管理體制

我國實行分税制財政管理體制。税款徵收機關包括各級税務機關及海關。

1.國家税務局系統主要負責下列税種的徵收和管理：

①增值税;②消費税;③車輛購置税;④中央企業所得税(2002-2008年期間，新註冊登記的.企業所得税，一律由國家税務局徵收管理)等。

2.地方税務局系統主要負責下列税種的徵收和管理：

①營業税;②個人所得税;③第五章的小税種：資源税;印花税;城市維護建設税(不包括由國家税務局系統負責徵收管理的部分);房產税;城鎮土地使用税;耕地佔用税(部分地區暫由財政部門負責徵收和管理);土地增值税;車船税;煙葉税。

3.海關係統主要負責下列税收的徵收和管理：

①進出口關税;②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品徵收的進口關税;③委託代徵的進口環節消費税、增值税等。