審計調查報告

在生活中，接觸並使用報告的人越來越多，我們在寫報告的時候要避免篇幅過長。你知道怎樣寫報告才能寫的好嗎？下面是小編整理的審計調查報告，歡迎大家借鑑與參考，希望對大家有所幫助。

審計調查報告1

企業內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業制度中起着重要的作用。企業內部審計工作是促進企業建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和企業規章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業的內部審計狀況進行了調查分析。目前，一般企業中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來説還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。

一、當前企業內部審計工作現狀

（一）企業經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響，部分企業領導人片面認為內部審計就是檢查內部經濟問題，會影響企業職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經營自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無職無權。

（二）審計處於低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由於基礎管理的缺陷，一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用於複核糾正會計科目及經營管理數據的正確性上，然後才能將部分精力投入到數據的`真實性、合法性的查證及生產經營的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏，審計理論與方法鑽研不精，因此更難對企業經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域的淺表層次，對企業經營管理中的資本運作、投資、成本管理、產品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。

（三）內部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內部審計決策的質量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內部審計能否充分發揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經驗證明，我國企業內部審計獨立性嚴重不足，主要源於我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業素質。眾所周知，內部審計機構是企業內部設置的機構，在本企業負責人的領導下開展工作，為本企業實現經營目標服務。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受本企業的利益限制。於是，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的經營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業領導者參與或法人違紀時，內部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業的內部審計部門，如若服從於管理層意志，不能對企業的財務進行有效監控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或實際出現的利益衝突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執業能力和專業素質限制，也很難開展內審工作。

（四）領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關係，但客觀上受利益驅動的影響更大，而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

（五）審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少採用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來“裏外不是人”的感覺。

二、強化企業內部審計的對策與措施

（一）內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，並具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究並給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。

（二）建立和完善企業內部審計人員的考核選拔制度。對企業內部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，採用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發事業性強、業務素質高、能主動盡職的優秀審計人才資源，從而培養造就一批符合現代審計發展需要的各類型人才，並把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現的需要。

（三）以提高內部審計獨立性為出發點，改善企業內部組織結構，明確內部審計責任。經驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能，發揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內部審計機構，使其獨立於其他職能部門，在領導關係選擇上要提高內審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業務經營活動的關係，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業務，又指揮對這項業務活動的審計等職責不相容現象發生。此外，保證審計機構和人員在開展業務中的實質性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員後再賦予職責，通過劃分職責來確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。

（四）建立健全各項審計業務管理制度，實施審計質量考核。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制，按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，並與獎金、榮譽掛鈎。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審籤，從而各司其職。

（五）加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業內部審計制度是否真正能為企業實現其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規範，更重要的是要有一批高素質的內部審計人員。因此，要積極完善內部審計人員的後續教育體制，建立註冊內部審計師資格考試製度，建立一支政治素質高、業務技術過硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質，使內部審計機構真正成為現代企業管理的臂膀，在現代企業管理中發揮應有的作用，更好地為企業的經濟活動服務。

（六）以激勵機制為手段充分調動審計人員的工作能動性。激勵有精神激勵、物質激勵、考評激勵、業績激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學化的考核標準基礎上，要嚴格執行考核制度，使審計人員的業績公正地計量出來，從而實施有效的激勵。一般應多采用獎勵激勵而少採用懲罰激勵，因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認識這一特點並加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案，更好地利用審計人力資源，使審計員處在最佳的行為狀態，並以自覺性、積極性、能動性和創造性來提高工作質量和效益，促使其有效實現審計目標

審計調查報告2

新形勢下內部審計質量評估較之於農村信用社意義重大。眾所周知，農村信用社穩定發展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業發展壯大過程中有着舉足輕重的作用，為保證企業內部控制的有效性，就需要不斷進行內部控制評估，使內部控制能夠得到持續改進和優化，以防範企業面臨的各類風險。

一、農村信用社內部審計質量評估現狀分析

（一）農村信用社內部審計現狀

1。農村信用社內部審計基本情況。

隨着農村信用社改革深入，審計工作呈現蓬勃發展，總體以真實性、合規性、風險性為審計主要目標。近年來更加註重審計項目與業務發展的關係、審計體系與內部控制體系的關係建設，取得了長足進步和發展。但審計範圍、人員配備和審計獨立性等方面受制於體制建設，其職能作用尚待進一步開發。總之，充分發揮農村信用社內部審計的職能作用，對於深化農村信用社風險管理，確保農村信用社經營穩健發展，意義十分巨大。

2。制約農村信用社內部審計職能發揮的因素。

（1）體制建設落後。絕大多數基層單位設立了獨立的.審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經營業績和業務發展息息相關，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權”，但是仍然無法擺脱其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來，其人員關係往來、人情脈絡熟絡，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。

（2）審計方法落後。隨着科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個領域，農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然採取現場審計為主，審計多采取內從紙介質的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的方式。審計抽樣過於片面，概括性不清，得出數據不夠嚴謹。

（3）審計人員素質有待提高。一是部門審計人員基層鍛鍊時間短，對業務知識的瞭解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業務發展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是採取根據實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業務部門重管理輕指導。基層單位業務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡單的定製度、發文件，事後落實情況較少問津。

內部審計調查報告開頭怎麼寫

　　1、新形勢下內部審計質量評估較之於農村信用社意義重大。

　　2、新形勢下農村信用社內部審計質量評估的調查報告新形勢下內部審計質量評估較之於農村信用社意義重大。

內部審計調查報告結尾怎麼寫

　　1、（3）審計人員素質有待提高。部門審計人員基層鍛鍊時間短，對業務知識的瞭解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。培訓跟不上業務發展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是採取根據實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。業務部門重管理輕指導。基層單位業務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡單的定製度、發文件，事後落實情況較少問津。（使用熱度：8542人次）

　　2、優化財務評估指標。財務指標是衡量農村信用社業務管理的出發點和歸宿，但內部審計工作的服務質量更多體現為一種長期效應或隱性效性，無法直接衡量和準確度量。因此，財務評估指標應主要考核內部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務於戰略目標的實現、是否為防範風險和改善運營等發揮了源頭控制作用。完善客户反饋。客户評估指標主要反映客户對內部審計工作質量的評價。決策方可通過問卷調查、採訪等方式，組織相關人員進行無記名方式考核。考核包含對內部審計工作的期望、認可以及對風險的關注程度、內部審計建議和意見被採納的比例等。指標值越高，單位內部審計質量越高，指標值越低，其內部審計質量越低。跟進業務流程評估指標。審計業務流程反映了內部審計業務開展及項目管理的規範程度。業務流程評估指標具體涵蓋內部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數、實際工作是否按審計流程執行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。注重學習與成長評估指標。內部審計人員的學習和成長能力最終決定內部審計部門的可持續發展。基層單位應該注重內部審計人員的教育程度、職稱人數比例、持內部審計證和國際註冊內部審計師人數比例、培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標，督促各單位配置政治素養高、專業勝任能力強的人員充實到內部審計工作崗位。

審計調查報告3

根據贛審辦辦發〔20xx〕4號文精神，現將對我縣開展村幹部經濟責任審計情況進行調查的情況報告如下：

一、對村幹部經濟責任審計工作，我縣審計部門沒有開展過此項審計工作。但從20xx年開始，縣農業局的下屬經管站開展過此項審計工作，審計面達60%左右。

二、對村幹部進行經濟責任審計，我縣沒有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農業局、民政局、財政局、審計局聯合轉發上級《關於推動農村集體財務管理和監督經常化規範化制度化的意見》(吉農字〔20xx〕21號)執行，該文第五條規定：認真做好農村集體財務的審計監督工作，要求對村組集體經濟的審計面要達到80%以上。要求嚴格執行鄉、村集體經濟組織幹部的任期和離任審計。以該文為依據由鄉、鎮經管站組織實施。

三、我縣農業局的下屬經管站開展村幹部經濟責任審計的主要內容為：以贛農字〔20xx〕76號文精神為主要內容，嚴格按該文中的《村幹部任期和離任經濟責任專項審計工作方案》要求進行。具體內容有三點：1、農村經濟責任目標完成情況;2、財經法紀執行情況;3、農民羣眾關注的`熱點問題。

四、我縣的村幹部經濟責任審計報告提交當地鄉、鎮人民政府及縣農業局。供參考使用。

五、我縣村幹部經濟責任審計查出的主要問題有：1、部分村工程建設支出(如修橋、路等)，沒有開具有效正式税務發票入帳，白條列支現象普遍;2、税改之前年度墊付税費現象比較普遍;3、收入被挪用或私自佔用現象比較普遍。通過審計，對村幹部履責情況和加管財務管理等方面起到了一定的促進作用。

六、村幹部經濟責任審計工作存在主要困難和問題：

一是我縣目前農業部門的審計人員中專業人員少，業務素質有待提高。

二是審計部門人員編少，力量不足，難以安排對村幹部的經責審計。

三是專項審計經費沒有保障，影響審計效果和整改效果。

意見和建議：一是加強對農業等部門內審業務人員的培訓或進修。二是由財政部門安排一定的村幹部經責審計專項經費。三是縣、鄉兩級政府及相關部門應加強對村級財務管理。

審計調查報告4

首先，要明確審計調查目標：審查供電所營銷管理制度的執行情況、評價營銷業務的合法、合規性和效益性。只有目標明確了，才有行動的方向。

其次，要了解所被審計鄉鎮供電所的基本情況，如供電所的沿革、人員構成情況、供電區域內人口構成及經濟發展狀況、供電負荷發展情況、過去受公司考核的情況以及營銷管理內部控制的建立健全情況和其執行情況等。通過了解這些情況，可以為評價被審計單位的營銷管理進行恰當評價提供有益的參考，制定切實有效的審計工作方案，合理安排審計資源，節約審計費用，提計審計效率和效果。

第三，要重視獲取審計證據的充分性和適當性考慮。作為內部審計人員，始終要保持職業懷疑態度，運用職業判斷，評價審計證據的充分性和適當性。

1、審計證據的充分性

由於審計證據的數量受錯報風險的影響，錯報的風險越大，需要的審計證據可能就越多，我們就應實施越多的測試工作，將檢查風險降至我們可接受的水平，以將審計風險控制在可接受的低水平範圍內。從目前鄉鎮供電所營銷管理的現狀看，由於管理人員的素質、管理制度建立健全狀況，以及我們瞭解到的管理情況，我們應當高度重視審計證據充分性的考慮，提高審計質量，規避審計風險。

2、審計證據的適當性

內部審計人員在進行審計取證過程中，需要特別關注審計證據的適當性問題，保證所下審計結論的正確性。審計證據的適當性包括兩個方面：一是相關性，它要求所獲取的審計證據與我們的審計目標相關，有針對性地獲取審計證據可以確保審計證據的相關性。比如，為審查明被審計單位抄表率的完成情況，可以通過查閲被審計單位的抄表台賬獲得相關信息，作為審計工作底搞的組成部分，審計人員應當要求被審計單位提供審計人員所關注抄表台賬的複印件，以支持審計人員所下的抄表率情況的結論。二是可靠性，一般而言，從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的.審計證據更可靠，以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，從原件獲取的審計證據比從傳真件或複印件獲取的審計證據更可靠。如，供電所要證實供電所欠收電費的餘額，根據工作需要，要對相關客户進行函證，以證實被審計單位欠收電費餘額的真實性，這時，客户的回函比供電所提供的證實電費餘額的依據更有可靠性。

第四，重視與相關單位和人員的溝通。為掌握更多的線索，內部審計人員要充分與被審計單位和人員溝通，一方面與相關職能部門溝通，如市場營銷科等部門，瞭解他們平時報送相關資料的及時性、準確性，發生預案時處理的情況等。另一方面可以採用模擬的方式詢問相關人員有關制度的執行情況，執行流程等，以及相關人員對本單位管理方面的看法，從各個不同的角度獲取信息。同時還要積極走訪客户，瞭解供電營銷人員日常工作中的表現，存在的問題，解決問題所採取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客户合法權益的情況。

第五，要採取科學的方法，認真分析所獲取的信息，正確撰寫審計工作底稿，最終形成可靠的審計結論。

同時，在本次審計結束以後，要組織檢查和督促被審計單位對審計意見的整改落實，使審計調查工作發揮切實的效用。

最後，我們要規範審計工作流程，以嚴密審計程序樹立良好的審計形象，以形成對被審計單位威懾，使被審計單位認識到公司對審計工作重視，正確看待和支持審計調查工作，使營銷審計調查工作得以順利開展，確保在預定的時間內完成審計工作任務。

審計調查報告5

一．説明部分

1．説明委託方名稱（被審計企業名稱）及委託目的'（審計目的）；

2．説明會計責任、審計責任、審計依據。

二．企業及項目基本情況

1．企業基本情況，包括：公司名稱、註冊日期、營業執照頒發機構、註冊號碼、註冊資本，法定代表人、公司住所，經營範圍。

2．簡述項目情況。

三．基金項目合同及相關規定

1．項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得創新基金資助金額及資助方式。

2．項目投資總額。

3．創新基金用途。

4．項目合同規定的各項經濟指標情況。

四．合同執行期間項目各項經濟指標完成情況

1．資金到位情況

2．資金支出情況

3．項目各項經濟指標完成情況

1）項目實現銷售收入情況（按年度分列）

2）項目成本情況

3）項目繳納税金情況

4）項目應承擔的期間費用

5）項目實現利潤

五．報告附註

1、會計政策註釋。

2、企業適用税種及税率。

3．主要財務指標註釋。

審計調查報告6

作為審計機關和審計調查組，怎樣才能使三個報告既完整、嚴密、規範，又達到實事求是、客觀公正、政府滿意呢？筆者現結合近期對某縣人口和計劃生育經費收支專項資金的審計調查情況，就，談談個人的幾點看法：專項審計調查“三個報告”的內容和結構專項審計（調查）報告的基本結構包括開頭、正文和結尾三個部分。

開頭由標題、文號（調查組專項審計調查報告不含此項）、主送單位、導語構成。正文由調查依據、實施調查的基本情況（審計機關的專項審計調查報告不含此項）、被調查事項的基本情況的介紹及總體評價、調查發現的主要問題及原因分析（審計機關的專項審計報告不含此項）或調查發現的主要問題及處理處罰意見（審計機關調查報告不含此項）、調查建議構成；結尾則由審計機關名稱（調查組名稱及調查組組長簽名）和簽發報告日期（調查組向審計機關提交報告的日期）構成。對於以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，也就是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。

所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個整體的問題，具體包括如何開頭、如何結尾，如何羅列調查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。本人認為，審計（調查）報告一般可作出如下安排：

第一部分：主要敍述審計調查的概況。在寫明審計調查報告的標題、日期、受文機關後，就要闡明審計調查概況。寫明根據什麼可簡單的交代調查的緣由、內容、目的等。

第二部分：主要寫審計調查過程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫好這部分，是審計調查報告是否有説服力的關鍵所在。

1、要敍述被調查事項的基本情況及總體評價。基本情況主要説明與調查目標有關的被調查事項背景信息，總體評價主要是針對調查結果發表評價意見。評價要針對被調查單位財經工作和存在的問題，依據調查結論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現整體性和宏觀性。為防止審計風險，儘量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

2、問題的集中、分類和分析。從諸多的調查材料中，尋找帶有共性的問題，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現象。每類問題的表述原則上要先總體、後列舉，要首先反映問題總量、佔總體比率、發展規模、程度和趨勢、影響面及其後果。要分析問題產生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務數據和非財務資料中歸納出規律性從中發現客觀實質，真正找到問題產生的原因。

3、解決問題的審計調查建議。要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進整改和規範等解決實際問題的具體措施。如審計調查中發現計生經費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經費的投入，可以建議政府要進一步重視人口與計生工作，建立健全以預算編制、執行為核心的人口和計劃生育經費支出管理體制。在具體預算編制上要建立健全計劃生育經費財政投入保障機制，同時要對計生經費支出要分類管理，據實測定，進一步細化預算，這樣才能便於採納，達到加大計生經費投入工作的目的。

第三部分：結尾。主要寫清編寫審計調查報告的審計機關的名稱，並註明報告日期。

一、撰寫專項審計調查“三個報告”的步驟

1、整理審計調查記錄，分類歸類。在審計調查工作結束之前，應對審計調查全過程進行認真的.檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，捨棄無關緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據不充分，應進一步充實；數據未核實的，應抓緊核准；工作底稿不齊，應繼續補充，將審定後的材料，按照不同內容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠佔、挪用方面的，哪些是違規發放獎勵、補貼的，等等。

2、擬訂提綱。專項審計調查“三個報告”與其它文章不同，需要靠大量的事實材料説話，在收集和選擇整理歸類的基礎上，可按照問題的主次，統籌安排，確定表現形式，編寫較為詳細的調查提綱。

3、起草調查報告，修改定稿。通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調查的基本內容已經具備，只有用文字組織説明，調查報告初稿也就自然形成。初稿形成後，要經過研究，認真加以修改，儘可能做到完整無缺

二、撰寫專項審計調查“三個報告”應注意的幾個問題

1、注意內容和形式的統一。內容決定形式，形式為內容服務。上述談到的形式，是一般的寫法，並非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要採用適合表述各種不同需要的形式。

2、語言要樸素、簡練、確切，結論要有證有據。審計調查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發議論，進行邏輯推理。

3、文風要實事求是，法規引用要正確。寫審計調查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規正確。發現多少問題，就寫多少問題；是什麼問題就寫什麼問題，讓事實説話。人口和計劃生育事業費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應投入計生經費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入佔應投入的27.8%。”注重把事實説清楚。既要防止望風捕影，誇大事實，又要防止大事劃小，小事劃了。

審計調查報告7

審計署於今年3月份下發了《審計署關於印發主要審計文書種類和參考格式的通知》，規範了10種主要審計文書及其參考格式，並制定了3種審計文本參考格式。《審計取證單》是3種審計文本參考格式之一。

《審計取證單》參考格式清晰明瞭，所包含要素清楚準確，但基層審計機關在審計實踐運用時，還是遇到了一些問題，需要進一步加以探析。

一是“審計（調查）事項摘要”所包含內容問題。一種觀點是，對審計證據進行羅列、彙總，將有關存在問題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀點是，對審計證據進行歸類、計算、分析，並闡述存在問題事實、數據及違反的法律法規、定性結論。

二是審計取證單所包含事項問題。一種觀點是，審計取證單要一事一稿；另一種觀點是，審計取證單雖然對審計證據進行了彙總分析，但可以包括多個問題、多個事項。

三是審計取證單被審計單位有關人員簽字問題。一種觀點是，由證據提供者簽字；另一種觀點是，由證據提供單位負責人簽字。

四是審計取證單的運用問題。一種觀點是，並不是所有審計事項都要用審計取證單進行取證；另一種觀點是，所有審計事項都要用審計取證單進行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。

筆者認為，判斷某個觀點的正確科學與否，一看是否符合有關法律、法規、準則規定；二看在遵循第一條的基礎上，是否科學合理，是否更有利於開展工作；三看審計實踐的檢驗程度。

一、關於“審計（調查）事項摘要”所包含內容問題

《中華人民共和國國家審計準則》（以下簡稱國家審計準則）第九十四條第二款規定：“審計事項比較複雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行彙總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章。”這就是説，“審計（調查）事項摘要”所包含內容主要是對審計證據進行彙總分析。筆者認為，彙總、分析這兩個詞彙，既可以作為平行關係，也可以作為遞進關係，可根據審計實際情況，對審計證據進行彙總或者進行彙總分析。至於是否要闡述存在問題事實、數據及違反的法律法規、定性結論，筆者認為，有些審計取證單可以闡述有關事實及數據，因為那是對審計證據進行歸類、計算、分析的結果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽取他們的解釋和説明，並根據新補充證據情況，確定是否對審計取證單有關內容進行修改、完善；違反的法律法規、定性結論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準則並未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認為有待於進一步探討。

二、關於審計取證單所包含事項問題

筆者認為，一份審計取證單包含一個事項還是多個事項，要根據審計工作實際情況而定。對於證據齊全、問題明確、思路清晰的`審計（調查）事項，要儘量做到一事一份取證單，這樣便於問題的定性處理，便於編制審計工作底稿。而對於一些疑點問題，由於被審計（調查）單位的行業、專業非常寬泛，審計人員知識結構受限，而查詢、學習等都需要一個過程，單憑被審計（調查）單位有關人員的解釋説明，不足以讓審計人員準確界定自己的專業判斷是否科學、合規、準確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規，儘可能對所有發現的疑點問題及相關證據進行取證，然後再利用足夠時間進行彙總、分析、計算、提煉，對確實存在問題的事項編制審計工作底稿，進行定性處理。

三、關於審計取證單被審計單位有關人員簽字問題

國家審計準則第九十四條第二款規定，審計取證單由證據提供者簽名或者蓋章。而審計署下發文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據提供單位負責人簽字或蓋章。基層審計機關在規範審計取證單時，有的使用前者，有的使用後者。筆者認為，證據提供者的範圍較大，包括證據提供單位負責人。之所以在《審計取證單》參考格式中規定由證據提供單位負責人簽字或蓋章，其中一個原因應該是基於以下考慮：審計取證單是在審計事項比較複雜或者取得的審計證據數量較大時，對審計證據進行彙總分析的基礎上編制的，這些證據提供者可能是一個人，也可能是多個人，對於審計人員彙總分析的情況，某個證據提供者可能知其一不知其二，而證據提供單位負責人則對全面情況比較瞭解，其政策理論水平較高，能夠對審計取證單有關內容提出自己的見解或説明。這樣，一方面充分聽取了被審計單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風險，提高了審計質量。有些基層審計人員認為，由證據提供單位負責人簽名或蓋章比由證據提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實踐中也或多或少地存在。至於執行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機關已根據審計署要求進行了規範。

四、關於審計取證單的運用問題

有的基層審計機關在複核、審理審計項目時，要求按照審計實施方案要求，對所涉及的所有事項都要編制審計取證單。筆者認為這種做法有些欠妥。首先，國家審計準則規定：“審計事項比較複雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行彙總分析，編制審計取證單。”也就是説，並不是要求所有事項都編制審計取證單。其次，審計取證單是審計署根據審計發展需要新補充的一種審計文本，並不是代替審計日記，並未要求每個事項都要記載。再次，要正確界定審計取證單與審計證據之間的關係。根據國家審計準則第八十六條、第九十二條規定，審計證據可分為直接證據、間接證據，外部證據、內部證據，原始證據、復件證據等，且獲取證據的方法有檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等。審計取證單是對審計證據進行彙總分析後編制的，應屬於間接證據，是審計證據的一種。國家審計準則第一百零五條第二款規定：“審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應當編制審計工作底稿。”第一百零八條規定：“審計證據材料應當作為調查瞭解記錄和審計工作底稿的附件。”也就是説，每一份審計工作底稿都要附審計證據材料，這個審計證據材料包括審計取證單，也包括其他審計證據材料。

以上是筆者對審計取證單填寫及應用的一點粗淺看法，需要在審計實踐中逐步增強認識、加強規範，確保編制高質量的審計取證單，以進一步提升審計工作的規範化、法制化水平。

審計調查報告8

【摘要】 建築事業的發展使得建築業在現代社會中扮演着越來越重要的角色，佔國民經濟的比例也越來越大。同時建築項目建設過程中所暴露出來的問題也越來越多了。因此我們必須對建築項目的合法性，真是性以及有效性進行非常必要的審查和監督。建築項目的特點是業務繁雜，業務量多，涉及金額大，因此在建設過程中往往成為許多建設單位或者個人徇私舞弊和虛構業務的工具。本文就現在建築項目審計的現狀具體地論述了建築項目審計的主要內容，現階段存在主要問題以及主要審計對策。

【關鍵詞】建築項目；建築項目審計；審計對策；

引言

我國建設項目審計經歷了由淺到深，從無到有的發展過程，取得了一些寶貴的經驗，但隨着經濟形勢的不斷變化，建設項目審計在深度和廣度上已不太適應經濟發展需要。為適應國家經濟發展的新環境，早日與國際接軌，建設項目審計應該用新的觀念積極打造出新的空間。①根據我國現行規定，建築項目是指：按照一個建設單位的總體設計要求，在一個或者幾個場地建設的所有工程項目之和。通常以一個企業，行政，事業單位或一個獨立工程為一個建築項目。而建築項目審計即對建築項目建設過程的合法，真實和有效性的審查和監督。它是建築業持續發展的重要保證，同時也是國民經濟宏觀調控的重要工作。建築項目業務繁雜，涉及金額龐大，佔國民經濟比重大。某些單位和個人正是利用這些特點虛構業務，貪污國家和委託資產，徇私舞弊進行各種違法甚至犯罪活動。這就需要我們的審計人員根據承建單位的現有資料確定其業務是否合法，找出其違法犯罪的原因，將錯帳假賬及時調整，更正。

一、建築項目審計的主要內容

（一）建設項目中建設程序執行情況的審計

建設程序中執行情況審計的具體審計對象是建設單位上報的文件和有關機關審批文件。其審計的重點和主要內容包括：

1.關於投資決策審計。重點可行性研究報告編制、審計項目建議書以及相關審批的程序是否符合規定；審計審批部門與編制部門的級別、資質是否達到該項目建設規模的要求；審計有無人為的壓低投資估算或高估冒算的現象；審計可行性研究報告編制與分析時所使用的基本數據、有關的參數標準以及技術分析的方法是否準確、科學、合理。

① 引自中國內部審計協會編.建設項目審計[M].中國時代經濟出版社.20xx-3-1

2.關於勘察和設計的審計。主要審計此設計的質量是否達到了設計規範以及項目使用的要求，是否適合經濟、美觀、實用的原則，重點審計設計文件的內容是否完整、是否通過了有關部門的審查；審計設計的內容是否達到了批准的投資計劃書的要求，建設規模與建設標準是否正好是投資計劃的內容；審計設計單位的確定過程是否合乎法律法規；審計設計的收費是否合理。

3.關於建設之前準備情況的審計。土地徵用、拆遷以及補償的執行情況是其主要審查對象；審查施工圖的質量和數量是否滿足開工需要；審查材料、設備訂購情況，重點審查建設單位是否組織了材料和設備的訂貨，訂貨質量以及數量是否達到規定，價格是否符合實際情況，能否及時到貨，保證工程建設需要。審查是否滿足開工條件，是不是已經辦理了開工報告等等。

4.關於招標投標工作的審計。①重點審計必須進行招標投標的項目是否按規定進行了招投標活動；招標文件的內容是否符合法律法規；審計招投標的全過程是否完整；審計定標、評標的過程是否達到了招標文件和有關法律、法規的規定；審計招投標的各項支出的確定是否合規、合理；是否存在內定中標單位以及招標投標的單位有無以任何名義收受“回扣”的現象。同時，還要審查審計中標單位的等級和資質是否達到了建設工程的要求；審查有無掛靠、越級的問題。

5.關於相關合同的審計。主要審計簽訂合同的主體是否合格、內容是否齊全，合同條款是否清晰、明確、合法，審計時要特別注意補充協議和補充條款之間的關係，發生衝突時要以補充協議為標準；手續是否齊全以及合同的簽訂過程是否完整；審計合同中的質量、工期、報價三個標準是否符合有關標準；檢查合同的訂立方式是否達到項目建設的規定；審計合同的執行行和賠償的情況。

（二）建設項目實施情況的審計

1.建設單位內部控制審計。着重審計管理制度是否健全，審查管理過程是否符合法律法規，各參與部門的分工是否明確，並找出管理上的薄弱環節，進而提出改進管理的意見並責令整改。

2.項目建設進度執行情況審計。檢查項目建設是否符合施工方設計文件的規定，分析進度偏差發生的具體原因，提出保證工程如期完成的意見。

3.概算執行情況的審計。審查項目建設是不是按照批准的設計所進行的，是否達到了投資計劃書的基本要求；檢查各工程建設是否嚴格按照批准的'概算內容區操作的；審查因為原概算中存在的不足而進行修改、補充調整概算的合理、合法、準確性；檢查項目建設中是否存在超出概算的現象，對超概算的問題，應從建設的管理、施工的組織、外部條件等各個方面進行分析、調查，如發現問題，應立即採取有效措施，對超概算符合規範的地方加強控制，對不合規定的依法查處，從而加強對投資規模的控制。

4.資金來源以及其使用情況的審計。主要審計建設資金來源是否合法、是否① 全國人民代表大會常委會編.中華人民共和國招標投標法[M].1999-8-31通過.20xx-1-1實行。

按計劃及時到賬；，使用情況是否符合規定，有無侵佔、轉移、挪用建設資金的問題；有無攤派、非法集資和亂收費等問題，生產資金是否和建設資金嚴格區別開核算；有無鋪張浪費問題。對審計中查出來的問題，要分析原因，依法做出處理，提出改正建議，以保證建設資金的、合法、合理使用，提高投資的效益。

5.財務收支與建設成本核算審計。主要包括待攤投資審計、工程價款的結算審計、建設收入的相關審計以及其他的一些成本核算及收支內容的審計。主要檢查建設單位是否嚴格按概算內容及其有關規定對建設成本明確歸集，單項工程成本是否正確，建設成本與生產費用以及同一機構之間不同投資項目中是否有成本錯亂的情況。

6.相關税費情況的審計。①主要檢查與固定資產項目有關的各項税費的納税對象、範圍、額度、減免、徵收、繳納是否合規、合法。審查投資項目在土地徵用、補償費及安置補助費的支付情況等方面是否符合規定；審查土地徵用及補償費的確定、支付標準，並且明確違規情況的相關處理方法等。

7.環境保護方面的審計。②主要審計環保資金的運用是否合法；所提供環境保護資料是否真實；提供的環境報告是否符合國家有關環境法律的規定；確認企業在建設和生產經營活動中是否做了保護環境的相關活動、預防和治理污染方面是否作出了應有的努力，環保措施和政策是否有效。

8.關於施工單位具體活動的審計。主要審計施工單位有無非法分包、違規轉包工程的行為；審計施工企業的等級和工程承包要求符合度，審查施工單位是否依照要求的工程承包範圍進行相關承包活動，有無越級承包工程的情況；審查施工企業的資質是否與其管理水平、施工能力相適應；審查工程價款結算是否合法，檢查有無偷工減料、虛構業務，冒領工程款等嚴重問題；審計有無採用不正當手段獲取工程承包權的現象；檢查施工單位是否按有關規定足額繳納應納税款。如若發現有上述問題，應依法嚴格處理。

9.建設工程質量的審計。審計工程的質量是否滿足設計的要求；重點檢查施工記錄資料以及施工簽證資料是否完整、真實、合法；審計已經完工的項目的質量是否符合設計的規定，是否達到了施工要求；檢查有無重大經濟損失和質量事故。

（三）建設項目竣工決算時的相關審計。

1.竣工決算時編制的相關依據的審計。主要檢查決算編制工作是否有專門組織負責，清理工作是否徹底、全面，編制的依據是不是符合國家的相關規定，所依據資料是否完整，手續是否齊全，對遺留問題的解決是否符合規定。

2.概算執行情況及項目建設的審計。

3.在建工程和交付使用財產的審計。主要檢查交付使用財產是否真實，是不是已經達到交付的條件，移交的手續是否合規；成本的核算正確與否，有無提高造價、轉移投資，擠佔成本的問題；審計在建工程投資完成部分，查明未能全部建成不能及時交付使用的原因。

4.關於結餘資金的相關審計。重點要盤點庫存物資，防止轉移、隱瞞和挪用或者認為壓低庫存物資的單價，虛構往來欠款，隱藏結餘資金的不良現象。查明債權債務未能及時清理的主要原因，指出在建設管理中存在的問題。

5.基建收入審計。

② 中國註冊會計師協會編.税法[M].經濟科學出版社.20xx-4第一版 中國內部審計協會編.建設項目審計[M].中國時代經濟出版社.

審計調查報告9

一、調查目的

專業調查是我們完成專業基礎課和專業課程的學習之後，綜合運用知識的重要的實踐性教學環節本專業必修的實踐課程，在實踐教學體系中佔有重要地位。通過專業調查使自己在實踐中驗證，鞏固已學的專業理論知識，通過知識的運用加深對相關課程論與方法的理解與掌握。加強對企業及其業務的瞭解，認識的基礎上，將學到的知識與實際相結合，使學生運用已學的專業理論知識，對調查的各項業務進行初步分析，善於觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學專業知識，實踐中發現並提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。

二、調查任務

本次調查我到的單位是彭山縣審計局，主要任務如下：

1、調查彭山縣審計局目前審計事務的操作流程。

2、研究現行信息化系統對業務進程所起的作用。

3、分析彭山縣審計局信息化的經驗及出現的問題。

　三、調查內容

21世紀是信息技術的時代。隨着生產的自動化，貿易中的電子商務的普及，網絡財務軟件的廣泛運用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現今的基層審計單位的信息狀是什麼樣的呢？我國基層審計信息化的現狀，審計人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什麼樣的經驗和教訓呢？帶着這個問題，我在彭山縣審計局進行了我的專業實習調查。

本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進行財務工作和經營時，審計人員為了實現其審計目的收集必要的審計證據，採取必要的審計程序，對企業的運營的合規性以及利用計算機以及網絡生成的信息進行審計的'工作。

四、調查體會

引用國務院信息化工作辦公室副主任楊學山説過的一句話，十五個字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見效快。

首先是起步晚。國家審計署計算機應用是從八十年代後期開始的，象彭山縣這種經濟欠發達到審計信息化的應用範圍就更小了是比較小的。第二是基礎弱。搞信息化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專業人員和IT人員，這方面彭山縣審計局基礎比較薄弱；網絡，計算機在起步的時候基礎也比較弱，網絡環境較差。三是資金少。基層單位在資金問題上是比較困難的。四是應用難。審計相對其他部門工作來説，其計算機應用難度比較大。被審計對象都是開放的無論是金融機構還是財政部門或者大中型國有企業或小型企業都有各自的制度，要在這樣的基礎上進行的難度比較大。另外被審計對象的系統與審計單位系統主體之間存在一定的矛盾，增加了技術上的難度，而且從技術上看，審計單位要在人家的基礎上進行工作的技術難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實習見到審計和網絡財務軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受以大多數員工的肯定，效果顯著。

審計調查報告10

隨着審計工作在社會經濟生活中發揮的作用越來越大，審計工作越來越受到政府及社會各界的關注，與此同時，也給審計人員帶來了方方面面的壓力，既有一定的物質生活上的壓力，更多的是精神生活上的壓力。其實，有壓力並不是一件壞事，適當的壓力可以激發創造力，增加工作動力和效能。成功地處理壓力，可以使審計人員正確認識自我，更加自信地面對挑戰，並提升心理成熟度。事實上絕大多數審計人員是以積極的狀態在應對心理壓力，使之成為促進自身發展的強大動力。當然，過度的壓力會帶來心理的損傷，導致各種生理和心理疾病，從而給工作和生活帶來消極影響。本文對審計人員心理壓力的類型、後果和對策進行了簡要分析，希望對加強審計人員的心理壓力管理，增強心理承受能力和心理免疫能力有所幫助。

一、審計人員心理壓力的類型

審計人員的心理壓力源是多方面的，有與社會環境密切相關的共性壓力，也有因審計職業的特性而程度有所不同的帶有職業特點的壓力。主要體現在以下幾個方面：

（一）審計工作的高要求帶來的心理壓力。政府和社會各界對審計工作的期望值越來越高，對審計人員的能力提出了越來越高的要求，使審計人員產生能力的恐慌。審計機關成立二十多年來，從簡單的查錯糾弊到績效審計，到查找體質機制的問題、發揮“免疫系統”的功能作用、服務於國家治理的目標，審計工作從目標、對象和方法上都有了很大的變化，對審計人員的素質提出了很高的要求，不再是懂財務、懂法規就可以幹審計工作的年代了，還需要審計人員精通各行各業的專業知識，瞭解宏觀政策和作用機制。審計人員每到一個新的行業開展審計工作，實際上是行外人員在對行內人員進行監督，這樣的高標準與審計人員的現實能力的反差使審計人員產生焦慮情緒。

（二）審計職業的特殊性帶來的心理壓力。審計工作是監督性的工作，具有強制性，職業要求審計人員維護法律法規和國家利益，而被審計單位必然站在被監督者的立場維護自己的利益，這樣的工作性質使審計人員長期處於與被審計單位博弈的狀態，而國家利益要求審計機關和審計人員必須在這種博弈中成為贏家。部分審計人員職業上的不適應也會形成心理壓力。

（三）審計出差的高頻率帶來的心理壓力。特派辦的工作性質決定了一線審計人員的工作、生活無規律，長年在外奔波，與家人聚少離多，難以照顧家中老幼。由於出差多，無暇顧及子女的學習教育管理，子女學習成績和性格養成受到影響，由此帶來升學、就業的困難，給審計人員的精神、心理帶來壓力和負擔，審計人員容易產生負疚和焦慮感，也不同程度地造成了部分家屬子女對審計工作缺乏理解和支持，產生家庭矛盾。

（四）社會競爭的高強度帶來的心理壓力。作為公務員，審計人員常常將職務視為衡量自身成就的主要標準，審計職業對專業技能要求高，但是職稱與收入不掛鈎，也難以給審計人員帶來成就感，使專業人員也去爭取行政職位，而有限的職數使部分審計人員的職位難以達到理想狀態，部分審計人員因為行政職位不理想產生事業挫敗感。

（六）人際關係的複雜性帶來的心理壓力。審計人員的人際關係對象主要有與被審計單位和人員的關係、機關內部關係和親友關係等層次，對象上的複雜性帶來心理上的複雜性。中科院心理研究所對審計人員進行心理測試的結果表明，參加測試的審計人員的低分出現在人際交往分量表上，顯示此方面是審計人員的弱點所在。表明審計人員在人際交往方面遇到的困難比其它方面更多，人際交往上的弱點可能阻礙在家庭、工作及其它方面的適應。

二、審計人員心理壓力的後果分析

心理學研究表明，適度的心理壓力能使人反映速度加快，記憶能力和思維能力增強，從而使智力活動效率提高。同時，適度的心理壓力還有助於排除心中的空虛和鬱悶，令人振奮，給人向上的力量。但是，過大的心理壓力會引起有機體過度的情緒緊張，使正常的思維活動受到干擾和限制，降低工作效率。如果長期感受到過重的壓力，則會引起引發一系列的身心疾病，需要引起重視和關注。過大的心理壓力會產生以下幾個方面的反應和後果：

（一）危害心理健康。每個人都有承受外在壓力的基本能力，但當所承受的壓力太大或本身的承受力太弱時，便可能形成心理疾病，輕者表現為神經症，重者成為精神病。20xx年10月24日衞生部部長陳竺在向全國人大常委會作精神衞生法草案説明時表示，精神疾病在我國疾病總負擔中排名居首位，有嚴重精神障礙患者約1600萬人。除了嚴重精神障礙外，神經症是較為常見的心理疾病病，WHO根據各國和調查資料推算，全世界人口中的5-8%是神經症，是重性精神病的5倍。神經症通常表現為持續的神經衰弱、焦慮、強迫、疑病、抑鬱等。

（二）危害生理健康。長期的心理不適能引起軀體不適和軀體疾病，被稱為身心疾病。如皮膚會出現痤瘡、頭皮屑、黑眼圈、皺紋等。如頭髮會出現灰髮、掉頭髮等。如消化系統會胃部不適、腹瀉、便祕、攝食障礙等。如各種神經性頭痛、睡眠障礙、內分泌失調、植物神經紊亂、糖尿病、胃潰瘍、心腦血管疾病、癌症等。

（三）形成異常性格。每個人都有不同的性格，但是有些人在某些方面表現出明顯偏離正常的性格特徵，這些異常人格主要與成長環境有密切關係，但是在特定的環境下，例如感到壓力超過自己的承受能力時，會加劇其症狀。有的易怒，煩惱不堪、牢騷滿腹；有的麻木，感覺一切都令人生厭，對他人的喜怒哀樂無動於衷，失去廣泛的興趣，嚴重時還會有絕望之感；有的多疑，有的偏執，有的自卑，有的自負……，這些人格障礙明顯影響其社會功能和職業功能，造成對社會環境的適應不良，在給身邊的人帶來煩惱的同時，自身也會因不適應環境感到痛苦。

（四）工作熱情下降。當審計人員感到承受的壓力超過其心理承受能力時，其不良情緒會直接挫傷審計人員的工作積極性和熱情，甚至銷蝕其意志與事業心，形成職業倦怠。審計人員的職業倦怠會使審計人員缺乏責任心和耐心，工作投入和參與少，審計工作準備不充分，創造性低，導致審計工作質量低劣。

三、緩解審計人員心理壓力的對策和建議

心理壓力的大小是相對於每個人的心理承受能力而言的，同樣的壓力對於不同的人有不同的反應。心理壓力與人的心理承受能力的關係就像洪水與大壩，決堤的原因也許並不是洪水太大，很可能是大壩不夠堅固。因此，當我們覺得壓力過大時，解決方法主要是兩個渠道：一是泄洪，消除壓力源；二是築壩，增強心理的抵禦能力。審計人員自身的努力和心理調試是起決定性作用的`內因，必須要跟上時代的步伐，不斷加強世界觀、人生觀和價值觀的改造，不斷提高自己的專業水平和業務能力，努力提高自身的綜合素質，這樣才能適應工作需要，從根本上減輕工作壓力。同時，審計機關作為審計人員所依靠的組織，在這兩個方面都可以發揮積極的作用。

（一）瞭解審計人員的壓力源，有針對性地做好減壓工作。減輕壓力的最直接方法是在源頭就把緊張性刺激消除掉，因此，審計機關要針對不同的壓力源採取不同的減壓措施。

1.通過幫助審計人員提高能力解決因能力恐慌造成的壓力。審計人員普遍感到的工作壓力審計上是感覺自己的能力不能適應工作需要，最有效的方法是通過教育培訓使審計人員不斷提升自己的工作水平，提高對對困難的解決能力，使困難的工作變得輕鬆。

2.通過適當工作調整和協調解決因出差無法照顧家庭的壓力。針對審計人員因出差無法照顧家庭帶來的心理壓力，組織上應該在政策允許的範圍內，幫助解決審計人員的家庭困難。例如，當安排審計人員較長時間交流時，可以與審計人員家屬所在單位主動溝通，請求給予適當的關照和方便；當審計人員家屬被安排較長時間交流時，可以採取短期換崗的方式，將審計人員向少出差或不出差的崗位進行調整。要儘可能解決審計人員和家屬同時出差無法照顧家庭的困難，對於夫妻雙方同時出差的，在對方外出期間，儘可能安排審計人員就地審計，或與對方單位協調解決。加強機關的後勤服務與保障，對於審計人員子女入學入托就業等問題，組織要給予關心，在政策範圍內協助解決審計人員的後顧之憂。對在工作中身心有不良症狀的，要視情況進行調整，為其鬆綁減壓。

3.通過加強和諧機關建設解決因人際關係造成的壓力。因為人際關係造成的心理壓力成為職場壓力的一個重要方面，主要是團隊成員互相之間缺乏信任和交流，使原本小小的誤會不僅得不到及時的解決，反而積累成為大的矛盾，不少職場中人因此而苦惱。因此，審計機關要大力加強和諧機關建設，儘可能幫助審計人員適應環境，溝通情感，相互理解，減少孤獨，促進審計人員的認同感和歸屬感。通過開展豐富多彩的文體活動，加深審計人員的瞭解和交流，使大家不僅是工作上的同事，更是生活上的朋友，優化機關人際關係，從而提升生活質量和幸福度，對提高審計人員的身心健康將起到重要作用。

（二）加強心理疏導和人文關懷，幫助審計人員提高抵禦心理問題的能力。

1.加強思想教育，引導審計人員樹立正確的“三觀”。當前國際形勢風雲變幻，國內的改革進入到攻堅階段，一些社會問題突顯，只有樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，才能夠在複雜的形勢面前正確地認識問題，保持積極向上的人生態度。只有樹立正確的“三觀”，才能認清社會主義革命和建設的艱鉅性、長期性和複雜性，自覺地把個人利益與集體利益、國家利益結合起來，在改造客觀世界的同時注意改造自己的主觀世界，在創作經濟效益的同時注意回報社會與人們，從而實現自己的人生價值。反之，一個總是關注自身得失、關注社會陰暗面的人，不可能是一個幸福和快樂的人。

2.加強文化建設，激發審計人員的內在動力。人的努力的動力分為內在動力和外在動力2個層次，外在動力是名、利等被他人認可的動力，內在動力是自身的興趣愛好等方面的動力。當今社會許多人過分關注外在動力而忽視了內在動力，因此當外在動力沒有得到滿足時感覺痛苦，得到滿足後又感覺空虛，造成幸福度不高，都是因為忽視了內在動力的原因。因此，審計機關要加強審計核心價值觀、審計精神、審計道德等文化建設，引導審計人員把個人的全面發展與審計事業的發展緊密結合起來，認識到所肩負的重大責任，認識到審計工作光榮，審計事業大有前途，激發不斷奮進的精神、不斷積極向上的精神、不斷開拓進取的精神。

3.加強心理疏導，提高審計人員心理調試能力。審計機關要關心審計人員的心理健康，加強對審計人員心理健康知識的教育，幫助審計人員認識到心理健康要靠自身的心理素質來維護，一切外來的幫助都是間接的，審計人員要關注、理解並善待自己的情緒，掌握自我心理調試方法來維護心理健康。要幫助審計人員掌握心理調試的方法，通過心理調試改變對壓力的敏感性。通過談心談話等方式，及時瞭解審計人員的心理狀況，疏通審計人員心理壓力傾訴和環節的渠道，對正在經歷高水平壓力的人員提供方便的諮詢服務。

審計調查報告11

一、調查目的

企業內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業制度中起着重要的作用。企業內部審計工作是促進企業建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和企業規章制度貫徹落實的必要保證。對企業的內部審計狀況進行了調查分析。目前，企業中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來説還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。

二、公司基本情況

保意建材城位於港城建材主戰場核心板塊，經營面積達8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部為保意自營，這一經營模式自成體系，具有強大的生命力，在業界當中屬於最先進的經營模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超羣理念、超級服務，領軍港城、領跑業界。保意企業十四年來以誠信為本，在港城業界有口皆碑。對於大型零售企業來説企業的內部審計與管理起了決定性的作用。

三、調查的內容

（一）該企業經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響，部分企業領導人片面認為內部審計就是檢查內部經濟問題，會影響企業職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經營自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無職無權。

（二）審計處於低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由於基礎管理的缺陷，一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用於複核糾正會計科目及經營管理數據的正確性上，然後才能將部分精力投入到數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏，審計理論與方法鑽研不精，因此更難對企業經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域的淺表層次， 1

對企業經營管理中的資本運作、投資、成本管理、產品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。

（三）內部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內部審計決策的質量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內部審計能否充分發揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經驗證明，我國企業內部審計獨立性嚴重不足，主要源於我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業素質。

眾所周知，內部審計機構是企業內部設置的機構，在本企業負責人的領導下開展工作，為本企業實現經營目標服務。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受本企業的利益限制。於是，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的經營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業領導者參與或法人違紀時，內部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業的內部審計部門，如若服從於管理層意志，不能對企業的財務進行有效監控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或實際出現的利益衝突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執業能力和專業素質限制，也很難開展內審工作。

（四）領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關係，但客觀上受利益驅動的影響更大，而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

（五）審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的.壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責 2

江 蘇 大 學 畢 業 論 文 調 查 報 告

任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少採用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來“裏外不是人”的感覺。

四、調查的體會與措施

（一）內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，並具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究並給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。

（二）建立和完善企業內部審計人員的考核選拔制度。對企業內部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，採用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發事業性強、業務素質高、能主動盡職的優秀審計人才資源，從而培養造就一批符合現代審計發展需要的各類型人才，並把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現的需要。

（三）以提高內部審計獨立性為出發點，改善企業內部組織結構，明確內部審計責任。經驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能，發揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內部審計機構，使其獨立於其他職能部門，在領導關係選擇上要提高內審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業務經營活動的關係，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業務，又指揮對這項業務活動的審計等職責不相容現象發生。此外，保證審計機構和人員在開展業務中的實質性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。 明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性 。

審計調查報告12

根據《中華人民共和國審計法》第二十七條和20xx年度審計工作計劃的要求，XX縣審計局於20xx年7月7日至7月23日對XX縣20xx年至20xx年5月新型農村合作醫療基金籌集、管理和使用情況進行了專項審計調查。現將審計調查情況報告如下：

一、基本情況

XX縣下轄14個鄉鎮，493個行政村，全縣總人口76萬人，其中：農業人口62萬人。20xx年成立了由縣長為主任的新型農村合作醫療管理委員會，制定了《XX縣新型農村合作醫療定點醫療機構管理辦法》、《XX縣新型農村合作醫療工作規範》、《XX縣新型農村合作醫療報銷管理程序的規定》等一系列新農合管理制度，完善了對各定點醫療機構的審核和監督，發揮了基金的使用效益。

（一）經辦機構設立情況

20xx年4月設立XX縣新型農村合作醫療管理辦公室（以下簡稱新農合辦公室），為正科級全額撥款事業單位，隸屬XX縣衞生局管理。核定編制6人，現有人員7人，下設綜合室、審核室、督查室、結算室、網絡中心等五個科室。其主要職責是制定新農合醫療制度和報銷補償實施方案，監督管理定點醫療機構服務質量和基金的籌集、管理和使用等工作，縣財政每年安排辦公經費20萬元。14處鄉鎮單獨設立新農合管理辦公室，負責參合農民個人資金的籌集及監督新農合資金運行情況，辦公經費由鄉鎮財政支付。

（二）定點醫療機構情況

XX縣現有定點醫療機構211家，其中：縣級定點醫療機構3個，鄉級醫療機構17個，縣外定點醫療機構191個。縣級和鄉級醫療機構都實現了網上審批報銷結算，村級443處衞生室未設立新農合報銷定點醫療機構。

（三）參合及籌資標準

20xx年全縣新農合參合人數620,452人，參合率為99.63%。人均全年籌資標準100元，其中：個人籌資20元，各級財政人均補助80元（中央16元，省級20元，市級24元，縣級20元）。

20xx年，全縣新農合參合人數614,235人，參合率為98.63%。人均全年籌資標準120元，其中：個人籌資20元，各級財政人均補助100元（中央省級44.08元，市級24元，縣級31.92元）。

（四）基金收支餘情況

20xx年籌資總額62,240,671.30元，其中：個人籌資12,409,040.00元，各級財政補助49,640,040.00元，利息收入191,591.30元。20xx年度基金支出70,470,119.52 元，其中：統籌基金支出67,184,952.08元（住院支出66,563,885.84 元，門診支出621,066.24 元），家庭賬户基金支出3,285,167.44 元。截至20xx年底，統籌基金累計結餘25,590,845.04 元，家庭賬户基金累計結餘2,777,871.58 元。

20xx年1-5月籌資總額55,167,248.13 元，其中：個人籌資12,284,700.00元，各級財政到位資金42,748,021.20 元，利息收入134,526.93 元。20xx年1-5月基金支出30,528,848.19元，其中：統籌基金支出29,475,258.88 元（住院支出29,178,762.03 元，門診支出252,496.85 元），家庭賬户基金支出1,053,589.31 元，其他支出44,000.00 元。截至20xx年5月底，統籌基金累計結餘51,282,834.29 元，家庭賬户基金累計結餘1,724,282.27 元。

（五）參合農民受益情況

20xx年度，全縣新農合受益為125,120人次，其中：住院補償47,945人次，門診補償77,175人次。補償金額在一萬元以上的有787人，有20人報銷金額達到封頂線（3萬元）。全縣住院補償比例達到53.01%，比20xx年增長了近17個百分點。其中鄉鎮衞生院補償比例達61%以上，縣級醫院補償比例達55%以上，農民受益水平進一步提高。

20xx年1-5月份，全縣新農合受益為43,490人次，其中：住院補償26,485人次，門診補償17,005人次。補償金額一萬元以上的有219人，三萬元以上的有5人。

二、審計調查實施情況

審計工作嚴格按照審計程序進行。

在審計準備階段，審計工作是在進行充分審前調查的基礎上，制定了切實可行的審計實施方案，明確了審計目標和審計重點。進點時，召開了由XX縣衞生局、財政局、新農合辦公室等有關部門負責人蔘加的座談會，講明瞭本次審計調查的目的、範圍、內容和方式，與以上部門有關科室進行了多次座談。在審計實施過程中，要求該單位對所提供的會計資料的真實性、完整性作出書面承諾，審計的責任是對其提供這些資料發表審計意見。重點審計調查了新農合管理、監督、經辦等機構建設及衞生、財政等相關部門履行職責情況，新農合基金籌集、管理和使用及其效益情況，定點醫療機構的確定、監督管理、醫療服務收費、藥品政策執行情況，有關政策執行和制度運行及效益情況等。同時延伸調查了縣人民醫院、次丘中心衞生院、康驛衞生院等定點醫療機構。調查中採用了審查、座談、走訪、監盤等方法進行。在審計終結階段，本着實事求是、客觀公正的原則，對XX縣新型農村合作醫療基金籌集、管理和使用情況進行了認真地分析評價和建議。

三、審計評價

關於縣新型農村合作醫療基金審計調查報告關於縣新型農村合作醫療基金審計調查報告

從審計調查的情況看，XX縣委、縣政府高度重視新農合工作，把新農合制度建設作為社會主義新農村建設的重要內容，納入了重要議事日程。國家和省新農合制度的各項政策規定基本得到貫徹執行；各項制度基本建立並逐步完善健全，體制運行比較平穩有效；基金的籌集、管理、撥付、使用進一步規範；農民參合率保持了較高水平；推動了農村衞生資源的整合利用，促進了農村衞生事業的發展。經延伸審計調查次丘中心衞生院、康驛鎮衞生院兩個鄉鎮定點衞生院得知，新型農村合作醫療的開展，增加了定點衞生院的患者，擴大了業務規模，提高了定點衞生院的造血功能，緩解了鄉鎮衞生院在衞生系統中逐漸邊緣化的傾向，使其步入良性循環發展的軌道。 但審計調查中也發現，在機構建設、制度執行、基金管理、定點醫療機構的醫療工作等方面還存在一些普遍性和突出性的問題。

四、審計調查發現的問題及原因分析

（一）財政部門存在的問題

市級配套資金撥付不及時。20xx年市級配套資金14,891,000.00元，於20xx年4月7日全額撥付到位；20xx年市級配套資金14,741,640.00元，於20xx年5月13日全額撥付到位。此行為不符合《山東省財政廳、衞生廳關於調整中央和省級財政新型農村合作醫療補助資金撥付辦法有關問題的通知》（魯財社[20xx]3號）“……市縣兩級財政當年補助資金要於3月底前足額撥付到位……”之規定。建議財政部門及時撥付。

（二）新農合辦公室存在的問題

1、統籌基金累計結餘過大

截至20xx年底統籌基金累計結餘25,590,845.04元，佔當年籌資總額的41.24%，而國家規定的最高結存比例為25%，超過國家規定的最高比例16.24個百分點，超最高結存額10,078,575.04元 。不符合《山東省衞生廳關於進一步完善新型農村合作醫療方案的實施意見》（魯衞農衞發〔20xx〕8號）“……當年籌集的合作醫療統籌基金結餘不得超過15%（含提取的風險基金），累計結餘不得超過25%（含提取的風險基金）……”之規定。建議新農合辦公室應採取相應措施降低基金結餘數額。

2、醫療診療項目報銷範圍過大

經抽查部分患者病案，發現將部分醫療診療項目全額納入了新農合統籌範圍。如：ct費不予補償的項目全額納入了統籌範圍；人工關節未執行“國產的個人先自付30%，進口的個人先自付60%，其餘費用納入新農合基金補償範圍”的規定，而是全額納入了統籌範圍； icu病房費未剔除個人負擔20%的部分，而是全額納入了統籌範圍。此行為不符合《山東省衞生廳關於印發<山東省新型農村合作醫療診療項目（試行）>的通知》（魯衞農衞發〔20xx〕10號）“二、各級新農合經辦機構和定點醫療機構要嚴格執行全省統一的《診療項目》，加強診療項目審核和監督，不得擅自增減診療項目”之規定。責令新農合辦公室嚴格按照國家相關規定的標準予以報銷。

3、一、二級醫院用藥範圍擴大

經抽查部分患者病案，發現部分一、二級醫院用藥範圍按照三級醫院執行，未按照醫院級別區分用藥範圍，存在超醫院級別使用藥品並予以報銷的情況，擴大了一、二級醫院用藥範圍。20xx年共越級報銷5,734,181.62元（其中：一級醫院越級報銷藥品214種，應報4,937,156.82元；二級醫院越級報銷藥品1種，應報797,024.80元）；20xx年1-5月份共越級報銷3,647,446.58元（其中：一級醫院越級報銷藥品204種，應報3,268,146.00元；二級醫院越級報銷藥品2種，應報379,300.58元）。此行為不符合《山東省衞生廳關於印發<山東省新型農村合作醫療報銷藥物目的通知》（魯衞農衞發〔20xx〕9號）“（二）藥品按醫療機構級別分三、二、一、村四級使用……標記“○”的藥品即為該級別醫療機構納入新農合補償的藥品，沒有標記“○”的藥品在該級別醫療機構不能納入新農合補償”之規定。責令縣農合辦公室嚴格按照國家規定相應級別醫院的用藥範圍予以報銷。

4、新農合與醫療救助不銜接

通過對民政部門醫療救助對象與新農合患者就診情況比對發現，20xx年民政醫療救助對象共82人，救助金額238,400.00元，其中當年參合並住院報銷的47人，總費用1,991,453.64元，報銷金額678,256.04元，個人自負1,313,197.66元。而20xx年新農合報銷達到封頂線的20人，只有2人得到了醫療救助。由此可見醫療救助與新農合不銜接，民政部門和新農合經辦機構缺乏信息溝通，對重大疾病保障程度低，而住院費用按規定報銷後個人負擔仍然較重的貧困户未得到醫療救助。不符合《中共中央、國務院關於進一步加強農村衞生工作的決定》（中發〔20xx〕13號）“五、建立和完善農村合作醫療制度和醫療救助制度……19.對農村貧困家庭實行醫療救助。醫療救助對象主要是農村五保户和貧困農民家庭。醫療救助形式可以是對救助對象患大病給予一定的醫療費用補助……”之規定。建議新農合辦公室加強與民政部門的溝通，以使新農合與醫療救助工作的相互銜接。

5、部分農村中國小生重複參保

根據縣新農合辦提供的電子數據分析，並與縣醫保處有關城鎮醫保參保情況比對發現，20xx年存在部分農村中國小生重複參保的情況：按電子數據篩選的6-14歲的學生共有30,657人蔘加新農合，另通過身份證號碼驗證確認重複參保的學生為5,855人（其他大部分因沒有身份證號碼或號碼錯誤而無法核對）。此行為不符合《山東省衞生廳關於進一步完善新型農村合作醫療方案的實施意見》（魯衞農衞發〔20xx〕8號）“……嚴格執行新農合以户為單位參加，參合人員應是登記為農業户籍的居民。農村户籍中國小生、外出務工農民（不包括已經參加城鎮職工基本醫療保險的農民工）均屬新農合參合範圍……”之規定。責令縣新農合辦公室予以糾正。

6、新農合基金補償與重大公共衞生專項補助不相銜接

經審計調查發現截至審計日，僅對患者醫藥費用按新農合規定給予補償，而未實施重大公共衞生服務項目（如農村孕產婦住院分娩）國家專項補助政策。不符合《衞生部、民政部等部門關於鞏固和發展新型農村合作醫療制度的意見》（衞農衞發〔20xx〕68號）“……要做好新農合基金補償與公共衞生專項補助的銜接，新農合基金只能用於參合農民的醫藥費用補償，應由政府另行安排資金的基本公共衞生服務項目不應納入新農合補償範圍，重大公共衞生服務項目（如農村孕產婦住院分娩）應先執行國家專項補助，剩餘部分中的醫藥費用再按新農合規定給予補償”之規定。責令縣新農合辦公室嚴格執行國家的有關政策，做好兩項工作的銜接。

7、新農合參合人數信息不一致

20xx年度縣新農合辦公室賬表顯示參合人數620,452人，電子資料反映參合人數616,910人，參合人數信息不一致3,542人。20xx年度縣新農合辦公室賬表顯示參合人數614,235人，電子資料反映參合人員604,866人，參合人數信息不一致9,369人。責令縣新農合辦公室予以糾正。

8、新農合數據庫操作系統存在的問題

（1）業務軟件設計可選用的病種過多，使各醫院的錄入人員可選擇性隨意性加大，口徑難以統一，項目過多，致使業務數據的歸集整理難度加大，無法對業務數據進行歸納彙總，難以提取出有用有份量的業務信息。

（2）數據錄入信息不準確。經審計發現，參合錄入信息中存在大量信息錯誤的現象，其中：參合信息完全重複的有23人，身份證號碼完全重複的815人。

（3）新農合電子數據不對應。經審計20xx年電子數據，發現有752條記錄只有彙總數據而沒有明細數據，其中：門診659條、住院93條，涉及總費用金額241777.68元，報銷金額121924.76元。

建議縣新農合辦公室加強對數據信息的管理，以提高工作質量和效率。

（三）定點醫療機構存在的問題

1、超規定加成率銷售藥品

經審計調查2個鄉鎮衞生院和1個縣直醫院發現。鄉鎮衞生院西藥平均加成率為70.73%，中成藥平均加成率為111.84%；縣直醫院西藥平均加成率為24.21%，中草藥平均加成率為46.75%。3個醫院20xx年-20xx年5月共計超規定的加成率銷售藥品7,060,977.29元。藥品加成率均超過國家規定的最高限，不符合《山東省物價局關於藥品價格政策有關問題的'補充通知》“一、嚴格控制醫院經營藥品的加價率。省內各級非營利性醫療機構（含鄉鎮醫院）經營的所有藥品（不區分政府定價或市場調節價），以實際購進價格為基礎順加不超過15%的差價率作價……各類性質的醫療機構（含零售藥店）經營的中藥飲片和中草藥，以實際購進價格為基礎，順加不超過25%的加價率作價”之規定。責令縣新農合辦公室加強對定點醫療機構的管理，杜絕此類問題的再度發生。

2、醫療收費項目不明細

經審計調查2個鄉鎮衞生院和1個縣直醫院發現，其中1個鄉鎮衞生院20xx年-20xx年5月存在收取治療費項目不明細181,897.00元。不符合《山東省行政性事業性收費管理條例》第21條 “下列行為屬於亂收費行為：……（四）超出《收費許可證》規定的收費範圍，擅自增加收費項目、提高收費標準的……”之規定。責令縣新農合辦公室加強對定點醫療機構的管理，杜絕此類問題的再度發生。

3、部分病案自費藥品未籤知情同意書

經審計調查2個鄉鎮衞生院和1個縣直醫院發現，其中1個鄉鎮衞生院存在2個病案未簽署自費藥品知情同意書。不符合《山東省新型農村合作醫療定點醫療機構管理暫行規定》第二十一條“定點醫療機構對參合農民進行治療時使用新農合管理機構制定的《新型農村合作醫療基本藥物目錄》範圍內的藥品，特殊情況必須使用非《新型農村合作醫療基本藥物目錄》的藥品時，要徵求患者或其家屬的意見並簽字，同時在處方上註明‘自費’字樣”之規定。責令縣新農合辦公室予以改正。

通過對XX縣新農合基金籌集、管理和使用情況的審計調查，發現了新農合基金運行在財政、新農合辦公室和定點醫療機構中存在的問題，產生以上問題的主要原因是：

（一）財政方面產生問題的原因：由於市級財政資金緊張，新農合資金年度補償實施時間晚，造成市級配套資金撥付不及時。

（二）新農合辦產生問題的原因：一產生城鎮醫保與新農合重複參保的問題，主要是省市有關文件相牴觸，相關部門為了追求部門利益，儘量爭取多的參保人數，以便完成任務。二造成參合人數不實的主要原因是，年初各鄉鎮為儘快落實政府的這項惠民政策，對部分外出打工人員採取由其親屬預先墊支的辦法，但因時間倉促，有關信息難以及時收集，以致出現參合籌資大，而參合登記信息少的現象。三新農合數據錯誤，主要是由於網絡堵塞、服務器故障等，造成數據傳輸中斷，致使數據錯誤，而錄入信息錯誤主要是錄入系統沒有身份證識別功能，加之各鄉鎮農合辦人員業務經驗不足，致使大量身份證號碼錄入錯誤、無身份證號碼、號碼重複等問題多次出現。四是一、二級醫院擴大藥品報銷範圍，主要因為往年沉澱資金過多，新農合辦採取提高報銷範圍的辦法，以使基金髮揮更大的作用。

（三）定點醫療機構產生問題的原因：財政對醫療衞生事業的投入力度小，醫療機構為了追求利益，是產生超規定加成率銷售藥品、違規收費的主要原因。

五、審計建議

（一）完善管理體制建設，確保新農合組織管理工作的到位。應確保縣級新農合辦公室人員編制、經費落實，積極履行政府職能，加大對新農合基金的監督力度。加強網絡化建設，使用統一的新農合信息管理軟件，以解決管理不規範、運作效率低、報銷隨意性大等問題。

（二）財政部門應加強對新農合基金的管理和調度，及時足額撥付配套資金。同時在確保農民的醫療費用補償款發放的基礎上，針對沉澱基金進行有效運作，以達到基金保值增值的目的，壯大新農合基金的實力，更好地服務於廣大農民。

（三）衞生部門應加強對定點醫療機構的監管，引入競爭機制，建立准入、退出制度；新農合辦公室應加強對新農合基金的監督力度，嚴格執行藥品目錄使用級別和醫療服務項目報銷規定，嚴格執行目錄外藥品佔住院總費用的比例。

（四）政府部門應加大對醫療衞生事業的投入，以保證公立醫療機構的公益性。加大對新農合基金的扶植力度，建立健全穩定的基金籌集增長機制，使基金的保障能力逐年穩步提高。搞好鄉鎮衞生院和村衞生室的醫療服務保障能力的建設，強化鄉、村醫生培訓，提高服務能力。

（五）加強對定點醫療機構的監督管理。對定點醫療機構醫療行為不規範、亂收費、藥品加成率高的問題，新農合管理機構和衞生、物價、審計等部門應當各負其責，加強監管，強化定點醫療機構的“公益”意識，確保新農合制度給農民帶來更多的實惠。

審計調查報告13

調查審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨着集團公司的規模擴大，調查審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。

集團公司的調查審計不同與社會審計，同樣調查審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而調查審計遵循的是《調查審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。

從而使調查審計報告對集團公司調查控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議。

調查審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責並對外保密。

而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑑證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出調查控制制度及執行的不足，出具建議。

但調查審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫調查審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在調查審計報告中也需要體現。

需要指出的是調查審計報告更突出對調查控制的關注，要針對調查控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。

以下是ABC集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

一、封 面

***公司機密調查審計報告

報告名稱：關於abc的審計報告

報告編號：ABC集團內審字[200X]第0XX號出具

報告時間：200X年XX月XX日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、XX部門

二、報告正文

關於abc分公司的審計報告

ABC集團內審字[200x]第0xx號

我們於200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調查控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及XX管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

我們按照《調查審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在於掌握分公司經營情況、調查控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，後續審計中再發現此類問題按ABC規定及本次審計意見進行處罰。 abc分公司的基本情況……

審計中發現的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規範

1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以後不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，並從借款之日起按月1%的利率計算利息並按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時上繳公司賬户的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。 審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫存金額的XX%。

時間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業務員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已於去年辭職。

審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度儘快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以後，以後借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在於查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中並不進行合併調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合併的合併，該調整的進行調整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數種類差錯相抵後計算的差錯率為XX%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

(2)我們通過調查瞭解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據最後一次進貨測算，超3個月的庫存，佔全部庫存的XX%;超6個月的庫存，佔全部庫存的XX%;超1年的庫存，佔全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金週轉的桎梏。 庫齡種類明細：

品種合計

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存貨結構週轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，並作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據報銷不規範，如招待費有的未註明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審籤人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品台賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規範;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的`損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一台轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

五、銷售審計情況分析

1、x-x月銷售額構成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長XX%。從構成情況看……

2、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析

分公司費用構成及銷費用率對比情況……

七、店面門頭形象、店內佈局，專賣店管理制度不健全

……

審計意見……

八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規範、不全面

abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則塗改……

審計意見……

九、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡註明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……

4、面值、有效日期標註不規範，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害於一個知名品牌的形象。

審計意見：規範禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標註直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標註執行，個別卡超期一律到總公司核驗後處理或折價後換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標註使用;除特殊情況經總公司財務部長批准外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯繫，儘快進行財務帳務或收款處理。

十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

十一、分公司財務核算架構不合理

財務收支控制的高度集中並不等於核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納税主體，從財税制度上應為獨立經營、獨立納税的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司並未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當於部門核算員，並不是真正意義上的會計…… 審計意見：……

附註：分公司基本情況表

分公司職工借款情況表

分公司借貨明細表

分公司銷售分析表

分公司費用分析表。

ABC計師：XXX

XXX

月xx日

集團有限公司總審助理審計員：

審計部200x年xx

審計調查報告14

隨着社會經濟的迅速發展，傳統意義的財務報表審計已經不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計服務也出現了收入難以增長甚至下滑的現象。於是很多會計師事務所開始向其他認證服務進軍，從而導致其他認證服務迅速崛起，成為註冊會計師行業的“新寵”，比如風險諮詢認證、績效評估認證、系統可靠性認證、健康護理認證、養老服務認證、網站可靠性認證等。那麼什麼是審計認證服務呢，概括的説，認證服務是指審計師向決策者提供獨立的專業服務，該服務能夠提高信息質量或者改善決策背景，旨在增進關於某一對象信息的可靠性。

認證服務已經成為審計未來發展的方向，以後將會有越來越多的新興審計認證出現，為審計師行業的發展提供了巨大的機遇。但是，審計認證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制於一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業任勝能力、不保持應有關注和正當懷疑的態度，不堅持獨立性原則的話，那麼這種審計認證的拓展不但不利於現代審計的發展，而且還會影響審計師的職業形象，影響審計師行業的發展，甚至會出現第二次“安然事件”、“世通醜聞”。所以，我們認為審計認證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專業能力、應有關注和正當懷疑態度等來加以概述。

一、獨立性和專業能力是審計認證能否拓展的判斷標準

審計師的審計質量取決於兩種概率：一是審計師發現問題的概率，這個取決於審計師的專業能力；二是審計師披露問題的概率，這個取決於審計師的獨立性。因此，審計認證拓展後出現的新服務是否適合審計師的執業範圍，獨立性與專業能力將是最主要的標準。如果具體認證拓展帶來的新服務，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專業能力，這種服務就是不可拓展的，進而與該服務相關的具體審計認證也發揮不了應有的作用。

（一）獨立性理念對審計認證拓展約束的具體運用

獨立性是審計的靈魂，是審計的本質特徵，是審計職業賴以存在並得發展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優勢。一但審計師喪失了獨立性，那麼其審計結果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時，也就喪失了其佔領審計認證市場的最有競爭力的優勢。隨着新的審計認證在審計師承接的業務中扮演角色的日益重要，獨立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認證時，審計機構應該考慮潛在利益衝突，要向社會公眾表明：新的審計認證並沒有影響審計師的獨立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨立性理念可以具體化為兩條標準來判斷一項審計認證能否被提供：一是該項審計認證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨立標準；二是該項審計認證的開展是否會在實質上影響審計師獨立性，進而影響審計師的判斷，即實質上的獨立標準。隨着現代審計具體認證的拓展，審計師的服務範圍日益擴大，審計面臨着恪守獨立性的挑戰，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發的職業素質和職業意識，而這種職業素質和職業意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進行職業判斷來體現的。

（二）專業勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。

專業勝任能力是對審計師專業素質的要求。一個勝任的審計師必須學習和掌握完成審計認證工作所必需的執業知識，具備不斷拓展和提高的執業能力，保持以所有者為核心相關利益者要求和認可的職業態度，通過執業實踐的'經驗積累、認證技術方法的運用和創新來達到保證審計認證質量的目的。

未來審計認證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經濟的發展。但由於自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專業勝任能力。如何具體運用專業勝任能力理念來判斷審計認證是否可以被提供，又可以分為三個方面來判斷：一是審計師是否已經學習和掌握了開展審計認證的執業知識；二是審計師是否已經具備了開展審計認證的執業能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業態度。在此基礎上，再確定該項審計認證對審計師執業知識、能力和品質的特定專業勝任要求，如果審計師已經達到了上述專業勝任理念的三條總體標準，並且符合開展該項審計認證的特定專業勝任要求，那麼就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。

二、正當懷疑和應有關注是審計認證能否拓展的合理保證

正當懷疑是對受託經濟責任的履行狀況或反映這種履行狀況的經濟信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據。應有關注則是要求審計師執業過程中應謹慎細心、遵守職業準則和規範，盡到自己應盡的職責，以圓滿完成執業任務。如果審計認證拓展後，審計師在提供具體審計認證的執業過程中連最基本的應有關注和正當懷疑態度都不能保持的話，那麼審計的本質也就失去了其控制的意義，具體審計認證的發揮更無從説起。

正當懷疑和應有關注理念是一脈相承的，在具體審計認證拓展中的運用主要體現在審計師在執業過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據審計認證的特點，我們認為應當從以下六個方面做到正當懷疑和應有關注理念的保持：一是慎重考慮審計認證開展的可行性，審慎選服務提供的客户；二是簽定合理、有效的審計認證合約；三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案；四是始終堅持正當懷疑和應有關注理念進行執業；五是審慎表達執業結論；六是完善執業質量控制體系。

綜合來看，如果説獨立性和專業勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標準的話，那麼正當懷疑和應有關注則是對具體審計認證拓展後的再次檢驗。只有在提供審計認證時始終審慎遵循上述理念，才能使審計認證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認證健康有序的發展。

審計調查報告15

一、專項審計調查報告的內容和結構

專項審計調查報告應包括調查依據、實施的基本情況、被調查事項的基本情況及總體評價、調查發現的主要問題、原因分析以及建議。對於以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結尾，如何羅列調查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結合實踐，專項審計調查報告一般可作如下安排：

第一部分：主要敍述審計調查的概況。在寫明審計調查報告的標題、日期、受文機關後，就要闡明審計調查概況。寫明根據什麼可簡單的交代調查的緣由、內容、目的等。

第二部分：主要寫審計調查過程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫好這部分，是審計調查報告是否有説服力的關鍵所在。

(一)要敍述被調查事項的基本情況及總體評價

基本情況主要説明與調查目標有關的被調查事項背景信息，總體評價主要是針對調查結果發表評價意見。評價要針對被調查單位財經工作和存在的問題，依據調查結論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現整體性和宏觀性。為防止審計風險，儘量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

(二)問題的集中、分類和分析

從諸多的調查材料中，尋找帶有共性的問題，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現象。每類問題的表述原則上要先總體、後列舉，要首先反映問題總量、佔總體比率、發展規模、程度和趨勢、影響面及其後果。要分析問題產生的.主觀原因和客觀原因、歷史原因和現實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務數據和非財務資料中歸納出規律性從中發現客觀實質，真正找到問題產生的原因。

(三)解決問題的審計調查建議

要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進整改和規範等解決實際問題的具體措施。如審計調查中發現某縣計生經費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經費財政投入保障機制，對計生經費支出要分類管理，據實測定，進一步細化預算，這樣才能便於採納，達到加大計生經費投入工作的目的。

第三部分：結尾。主要寫清編寫審計調查報告的審計機關的名稱，並註明報告日期。

二、撰寫專項審計調查報告的步驟

(一)整理審計調查記錄，分類歸類

在審計調查工作結束之前，應對審計調查全過程進行認真的檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，捨棄無關緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據不充分，應進一步充實；數據未核實的，應抓緊核准；工作底稿不齊，應繼續補充，將審定後的材料，按照不同內容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠佔、挪用方面的，哪些是違規發放獎勵、補貼的，等等。

(二)擬訂提綱

專項審計調查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料説話，在收集和選擇整理歸類的基礎上，可按照問題的主次，統籌安排，確定表現形式，編寫較為詳細的調查提綱。

(三)起草調查報告，修改定稿

通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調查的基本內容已經具備，只有用文字組織説明，調查報告初稿也就自然形成。初稿形成後，要經過研究，認真加以修改，儘可能做到完整無缺。

三、撰寫專項審計調查報告應注意的幾個問題

寫好專項審計調查報告是審計程序的重要一環，是對審計調查事項的準確、客觀、高度概括和評價，是為領導提供宏觀決策的依據。撰寫時應注意以下問題：

(一)注意內容和形式的統一

內容決定形式，形式為內容服務。上述談到的形式，是一般的寫法，並非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要採用適合表述各種不同需要的形式。

(二)語言要樸素、簡練、確切，結論要有證有據

審計調查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發議論，進行邏輯推理。

(三)文風要實事求是，法規引用要正確

寫審計調查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規正確。發現多少問題，就寫多少問題；是什麼問題就寫什麼問題，讓事實説話。如：在審計調查時發現計生經費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應投入計生經費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入佔應投入的27.8%。”注重把事實説清楚。既防止望風捕影，誇大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。