《如何計算年終獎個人所得税？ 》 2013年

在2013年的日誌中看到這篇文章，轉下吧。希望每年都可以學習一下。

如何計算年終獎個人所得税?

前天17:41 282人瀏覽 10人評論 11人收藏

一、【思路架構】介紹年終獎的納税計算思路和方法

二、【案例解析】結合實際案例進行説明，透徹理解

三、【Excel公式】計算年終獎個税1個公式搞定

四、【合理避税】年終獎多發1元，收入有可能少幾千甚至上萬

一、【思路架構】介紹年終獎的納税計算思路和方法

1、月工資收入和年終獎收入應繳納的個人所得税，要分別計算。

2、找到年終獎對應的適用税率

(1)如果月收入3500，用年終獎除以12，用此結果匹配圖1得到適用税率和相應的速算扣除數

(2)如果月收入<3500< span="">，先用年終獎補足月收入與3500的差額，剩餘部分再除以12，用此結果匹配圖1得到適用税率和相應的速算扣除數

3、年終獎個税=(年終獎-補足3500的差額)*適用税率-速算扣除數

注：上文的“月收入”指月應納税所得額，指應發工資扣除五險一金後的金額。

二、【案例解析】結合實際案例進行説明，透徹理解

案例1：甲月收入5000元，當月發放年終獎18000元，月工資5000元減3500元免徵額，按適用税率3%計算，即：(5000-3500)×3%=45元;年終獎18000元，首先除以12個月為1500元，對應的`適用税率3%，則年終獎應繳個税18000×3%=540元。總計甲應繳個税45+540=585元。

案例2：乙月收入10000元，當月發放年終獎36000元，月工資10000元減3500元免徵額，按適用税率20%和速算扣除數555計算(10000-3500)×20%-555=745元;年終獎36000元，除以12個月為3000元，對應適用税率10%和速算扣除數105計算，即：36000×10%-105=3495元。總計應繳個税745+3495=4240元。

案例3：丙月收入3400元，當月發放年終獎24100元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分100元(3500-3400)，再將剩餘部分24000元除以12個月為2000元，按適用税率10%和速算扣除數105計算，(24100-100)×10%-105=2295元;總計應繳個税0+2295=2295元。

三、【Excel公式】計算年終獎個税1個公式搞定

G2輸入如下公式後向下填充

=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

附件可點擊鏈接從微盤中下載：年終獎個人所得税

四、【合理避税】年終獎多發1元，收入有可能少幾千甚至上萬

當處於税率臨界點時，會出現多發1元年終獎，少收入幾千甚至幾萬的情況。

舉例説明：

甲年終獎是54000元，除以12個月為4500元，按適用税率10%和速算扣除數105計算，應納税額為：54000×10%-105=5295元。

乙年終獎是54001元，除以12個月約為4500.08元，由於4500元是臨界點，超過4500元至9000元按適用税率20%和速算扣除數555計算，應納税額為：54001×20%-555=10245.2元。

由此可見，乙比甲的年終獎多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。

年終獎一元錢臨界點效應：發18001元比18000元多納税1155.1元;54001元比54000元多納4950.2元;發108001元比108000元多納4950.25元;發420001元比420000元多納19250.3元;發660001元比660000元多納30250.35元;發960001元比960000元多納88000.45元。