年終獎扣税標準2016

年終獎高於(或等於)費用扣除額的計算

按照年終獎繳税規定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額1600元時，計算公式為：

應納税額=個人當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數，個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得税。

例1：李某2006年年終獎為12000元，當月工資、薪金收入為2000元，則應納税額為1195元。

1、12000÷12=1000(元)，適用税率為10%，速算扣除數為25

2、年終獎應納税額為12000×10%-25= 1175(元)

3、當月工資、薪金所得應納税額為(2000-1.600)×5%=20(元)

4、當月合計應納税額為1175+20=1195(元)

第二種方法是取得年終獎當月個人工資、薪金所得低於費用扣除額的計算

如果在發放年終一次性獎金的當月，個人工資、薪金所得低於税法規定的費用扣除額，應將年終獎減除“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，再確定年終獎的適用税率和速算扣除數。這時的計算公式為：

應納税額=(個人當月取得年終獎-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數。

例2：劉某當月工資、薪金所得低於1600元(只有1000元)，2007年1月13日，該單位再向劉某發放年終獎3000元，因此，應將年終一次性獎金減除當月工資與費用扣除額1600元之間的'差額後，計算繳納個人所得税。據此，劉某在獲得這筆年終獎時，應繳納個人所得税120元。計算過程為：

應納税所得額為3000-(1600-1000)=2400(元)

2400÷12=200元，適用税率為5%，速算扣除數為0;

應納税額為2400×5%=120(元)

第三種方法是年終獎除以12低於1600也要納税

特別需要強調的是，全年一次性獎金除以12後的餘額，低於法定費用扣除額1600元也應該納税。

因為納税人的費用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用税率和速算扣除數，不能作為判斷是否納税的依據。

例3：高某全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12後為1500元，雖然這低於法定費用扣除額1600元，但也應按相應税率繳納税款1775元。

18000÷12=1500元，適用税率為10%，速算扣除數為25

應納税額為18000×10%-25=1775(元)