最新年終獎個人所得税計算方法

年終獎個人所得税

年底了，又到了各單位發年終獎、雙薪的時候，有些企業累計獎金較高，員工們擔心在拿到高額獎金後要繳納的個人所得税會非常多。實際上對每年的年終獎和雙薪發放是有一次優惠機會，即年終獎累計分攤到12個月後確定税率，再計算個税，這樣可比一次性徵收少掏不少個税。

“年終獎”是一個俗稱，準確説法叫“全年一次性獎金”。目前採用的年終獎計税方法，執行的.是2011年修訂後的《個人所得税法》。

年終獎個税計税方法是一種比較優惠的算法，個税計算採用的累進税制，如果不分攤至12個月後確定税率，直接對應的税率將很高。單位如何籌劃年終獎的構成非常重要，因為全年只有一次可以採取除以12計算適用税率的税收優惠，把什麼錢放入年終獎除以12，就決定了個人年終獎收入有多少。

例如：小王年終獎為2萬元(月薪大於等於3500元)，以2萬除以12，其得數1667對應的適用税率為10%，對應的速算扣除數為105(元)，年終獎個税應納税額為：20000×10%-105=1895(元)。

年終獎與年終雙薪可合併計税

對職工在同一個月內取得全年一次性獎金和年終雙薪，應將所取得的雙薪與全年一次性獎金合併後，比照全年一次性獎金的徵税辦法，計算徵收個人所得税，即先將全部所得數額除以12，按其商數並根據個人所得税法規定的税率表確定適用的税率和速算扣除數，再根據全部所得數額、適用的税率和速算扣除數，按照税法規定計算徵税。

舉例來説，在事業單位工作的小張，其年終雙薪和年終獎在同一個月內發放，年終獎為1萬元，年終雙薪為3500元，當月工資為2000元，則應納税所得額為：(10000+3500+2000)-3500=12000(元)，12000除以12，得數1000對應的適用税率為3%，速算扣除數為0，個税應納税額為：12000×3%-0=360(元)。當月工資由於低於3500元的費用扣除標準，不再繳納個人所得税。該納税人當月共計應納個人所得税360元。

分攤至12個月計算能少掏個税

需提醒的是，一次性獎金計税只許用一次。根據《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題通知》規定，年度各種獎金是指半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，不能按照年終獎計税方法計税。對於此類獎金，應一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。

在一個納税年度內，對於每一個納税人，年終一次性獎金的計税方法只允許採用一次，納税人在一個年度內的不同月份分次取得全年一次性獎金性質的收入，也只允許選擇其中一次採用年終一次性獎金的計税方法計繳税款。

對於納税人來説，若要減輕税負，單位應儘量減少季度獎、半年獎等名目繁多的獎金髮放次數，而是把這些本欲發放的獎金先在平時“記賬”，然後和年終獎一起，一次性發放。