內部會計管理制度

在社會發展不斷提速的今天，人們運用到制度的場合不斷增多，制度是國家機關、社會團體、企事業單位，為了維護正常的工作、勞動、學習、生活的秩序，保證國家各項政策的順利執行和各項工作的正常開展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規性或指導性與約束力的應用文。我們該怎麼擬定製度呢？下面是小編收集整理的內部會計管理制度，希望對大家有所幫助。

內部會計管理制度1

1建立健全內部會計監督制度的目標及原則

1.1建立健全內部會計監督制度的目標

通常情況下，內部會計監督制度，是保證企業經營管理目標順利實現的重要手段，確保企業各項資產的清楚、安全，及時準確客觀地提供會計信息，在會計行為符合法律規定的範圍內，將企業各項經濟活動的效益最大化。

1.2建立健全內部會計監督制度的原則

①合法性原則，即內部會計監督制度，嚴格按照法律、法規和國家統一的財務會計制度的要求來執行。②有效性原則，即根據本企業的生產經營、業務管理的特點來設計完善內部會計監督制度，只有從企業的實際情況出發，具體分析具體問題，才能使內部會計監督制度適應企業內部管理要求，並有效發揮作用。③規範性原則，即內部會計監督制度，應當全面系統地對本企業的各項會計工作進行規範，確保會計工作有序進行。④科學性原則。內部會計監督制度必須科學合理，操作和執行上保證效率，便於控制和檢查。

2建立健全內部會計監督制度的途徑

2.1有形財產的保護制度

（1）規範有形財產的管理。企業要嚴格加強對有形財產的倉庫管理、規範發放領用手續，以及使用中的保管，只有經過授權批准的人員經過規章制度的程序審核才可接觸、處置相關財產。

（2）定期盤點。企業應加強對有形財產進行定期盤點，進行賬物核對，對發現出入的問題，及時查明原因，及時處理。同時規定擔任保管職務或擔任記錄職務的人員不得單獨從事定期盤點和賬物核對工作。

（3）賬簿保護。有形財產的相關會計記錄要加強保管。明確授權可以接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會計記錄應妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關賬簿記錄應留有備份，在遭受意外毀損時保證重新恢復。

2.2企業重大經濟業務的管理制度

（1）建立財務總監製度。為降低企業財務風險，對投資、擔保、借貸、資金調撥，大型固定資產購置、大額合同簽訂、產權轉讓、資產重組等重大財務事項，通過財務總監與經理聯籤和報告制度進行監控，保證企業經營自主權和財務總監職責與監督工作的有效實現。同時，由於財務總監參與企業經營全過程，以企業資產管理為軸心，將監控職能貫穿於企業日常財務經營收支之中，保證了財務監督工作的經常性、及時性、全面性和有效性。

（2）固定資產的管理。固定資產管理一直是企業管理中極其重要的一個環節，這不僅

是因為固定資產是企業資源的重要組成部分，佔用企業資產相當大的比重，更是因為隨着企業的發展，如何處理好固定資產問題關係到企業財務管理水平的提高，影響着企業發展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產核算管理範圍，從會計基礎工作、設備管理規程抓起，加強會計監督，建立健全資產管理的內部會計控制制度，加大財務控制力度。對固定資產計劃、採購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產業務操作上的規範化、秩序化與高效率，堵住財務管理上的漏洞，維護資產實物的安全完整及賬務的及時準確，規範管理流程。企業要進行合理有效的固定資產報廢、折舊計提，要在固定資產使用部門、實物管理部門和財務管理部門之間建立明確的職責，規範固定資產管理的流程和制度，對固定資產的各個環節進行監督檢查，並以此建立起“權、責、利”對等的考核體系，從而做好固定資產管理工作。

（3）應收賬款的管理。隨着市場經濟的發展，企業經營者為使企業的經濟行為效率加大，賦予了營銷人員更多的權利，產品的銷售和貨款的回收直接由營銷人員負責，若財務監管制度不到位，很容易造成不應有的損失。作為企業資金管理的一項重要

內容，應收賬款管理直接影響到企業營運資金的週轉和經濟效益。數據顯示，目前我國企業應收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，佔企業總資產的30%左右，而大多數中小企業資產價值的60%以上是應收賬款。因此，針對企業應收賬款管理上可能存在的種種風險，結合企業自身的實際情況，建立應收賬款的'風險防範機制，從源頭上化解應收賬款風險已是刻不容緩。

應收賬款的管理是一個系統的工程，在公司內部需要各部門之間相互協調、相互配合、相互監督，形成一個應收賬款管理的組織體系。建議將財務部作為應收賬款的主管部門，負責各分公司應收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應收賬款提出審核處理意見。各分公司是應收賬款的責任單位，負責本單位應收賬款的直接管理。其中分公司副總負責對應收賬款直接責任部門和責任人的考核，分公司財務部負責本分公司應收賬款的日常監督管理並向總部財務部報送應收賬款的詳細資料。發生應收賬款時，對此負責的銷售人員根據銷售合

同的要求在發票的記賬聯上（此類情況為開出發票的金額為簽單金額）或應收賬款管理簿上（此類情況為開出發票金額為到現金額）簽字，並負責該賬款的催收。

這種應收賬款管理體系，將賒銷的決定權、應收賬款的監控權、考核權和核銷權徹底地分開，使每個環節都處於其他相關部門的監控之下，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業應加強對應收賬款的管理，進行定期對賬，並對應收賬款的風險程度定期進行評估分類等。

2.3財會人員管理制度建設

（1）提高財會人員的整體素質。新《會計法》進一步明確對財會人員的管理，財會人員的素質和工作狀況直接影響着會計工作和會計資料的質量。所以企業應根據會計基礎工作規範化的要求，堅持財會人員持“會計證”上崗的制度，加強財會人員執行會計法規及各項規章制度，並設立會計崗位責任制。

（2）加強職業道德教育。財會人員要認真履行內部會計監督職責。一是要認真掌握財經法規和制度，以便準確判斷各種經濟活動是否合法合規，不斷提高監督水平；二是要轉變內部會計監督觀念，改進工作方法，把內部會計監督寓於服務之中；三是財會人員要正確處理好會計與業務的關係，財會人員除對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對違法的收支不予受理，對賬簿記錄與實物現狀不符等事項按規章制度處理外，還應積極變事後制止和糾正為事前、事中、事後的全過程控制。在具體操作上，應建立以誠信檔案制度為基礎形式的社會評價機制，達到會計人員在主觀上嚴格律己，主動杜絕違規現象的目的。

隨着我國經濟改革的不斷深化和現代企業制度的建立，迫切要求強化企業內部會計監督，這是提高企業效益的有效方法，同時也是解決會計信息失真，確保資產安全的有力保證。

由此可見，內部會計監督是我國監督體系中的重中之重。所以企業要認真貫徹這一系列法律法規，認真做好各項工作，深刻領會內部會計監督的重大作用，要針對如何強化內部會計監督這一問題進行企業改革，下大力氣真抓、實抓。並且按照強化內部會計監督的具體原則建立一整套行之有效的企業制度體系，使其真正起到強化內部會計監督的作用。

內部會計管理制度2

企業內部會計管理制度，是各企業根據國家會計法律、法規，結合本企業經營管理的特點和業務管理的需要而制定的旨在規範企業內部會計管理活動的制度和辦法。建立健全企業內部會計管理制度，是貫徹和執行國家會計法律、法規，保證企業會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作，強化會計監督的重要手段。以下就企業內部會計管理制度建設的重要性和建立健全企業內部會計管理體系進行闡述。

一、加強企業內部會計管理制度建設的重要性

1、貫徹落實會計法律、法規、規章、制度的重要基礎。國家制定和發佈的會計法律、法規、規章、制度雖然是從全國會計工作總體要求的實際出發制定的，並在制定的過程中儘可能考慮到不同地區、企業會計工作實際情況和特點，以適應各方面的需要，但是，國家發佈的會計法律、法規並不能完全適合各企業的具體情況。這就需要各企業的會計部門以國家發佈的會計法律、法規為依據，結合本企業生產經營和業務管理的特點進行必要的補充，使會計管理工作能滲透到經營管理的各個環節、各個方面。企業內部會計管理的建設是國家會計法律、法規的具體化，是它的必要補充，同時也是貫徹實施國家會計法律、法規的重要基礎和保證。因此，各企業必須重視和不斷加強企業內部會計管理制度建設。

2、加強企業經營管理的客觀需要。財務會計管理是企業內部管理的中心環節，是一項重要的綜合性、職能性管理工作，加強會計制度建設，規範會計工作對經營管理起着舉足輕重的作用。從集團公司近幾年對各基層單位的審計情況看，每年都能從審計工作中發現這樣那樣的違紀現象，有些單位的違紀金額達到幾十萬元，甚至上百萬元。造成這種結果的主要原因是許多企業內部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務收支失控，這不僅損害了國家利益和社會公眾利益，也對企業的經營管理工作帶來了不利的影響。

3、完善會計管理制度體系的要求。目前，我國的會計管理制度體系通常認為由四個層次構成。

第一層次為會計法律，即《會計法》；

第二層次為會計行政法規，如《企業會計準則》、《總會計師條例》等；

第三層次為會計規章，比如各行業制定的行業會計核算制度等；

第四層次是企業根據會計法規、制度要求制定的內部會計制度。從這裏可以明顯地看出：企業內部制定的會計制度是新的會計管理制度體系的重要組成部分，對加強會計管理制度建設起着至關重要的作用。《會計法》、《企業會計準則》和行業會計核算制度對企業會計工作的原則、基本方法和程序作了規定，特別是賦予了企業一定的理財自主權和會計核算選擇權，為企業的會計工作更好地為企業的經營管理活動提供了制度保證。企業要根據《會計法》、《企業會計準則》和行業會計核算制度的要求並結合本企業的實際情況，對企業內部會計核算制度進行充實和細分，從而保證會計核算制度體系的完整性和有效性。

二、企業內部會計管理制度建設

1、建立一支經過正規培訓的高素質的會計隊伍。會計人員不僅是經營活動的管理者，而且還是經營管理活動的監督者。從經營管理和會計工作的需要來説，要有一批合格的會計人員。他們應當掌握專業知識和財務制度。能夠嚴格自律、不徇私情、堅持原則、忠於職守、當好管家。要加強企業內部會計管理制度的建設，首先是下力氣建立一支經過正規培訓的高素質的會計隊伍。目前我們的會計隊伍存在着整體素質不高的現狀，要改變這種會計人員知識水平參差不齊、知識結構老化等問題，就要通過正規的培訓學習來提高他們的素質。平煤集團公司財務處為了提高集團公司各企業會計工作人員的素質，對全公司在職會計人員進行了集中培訓，使會計人員的業務能力和工作水平得到進一步提高，為規範各單位的會計秩序，發揮會計的職能作用，邁出了堅實的一步。

2、建立內部會計管理體系。企業內部會計管理體系主要是指企業的會計工作組織體系。主要包括：

第一，企業領導人對會計工作的領導責任。企業領導人應當對本企業的會計工作全面負責；對本企業的會計機構、會計機構負責人、會計工作人員及其他人員執行會計法律、法規、規章、制度進行督促和監督，促進企業內部會計管理制度的貫徹和落實；保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障會計工作人員依法行使職權；對忠於職守，做出顯著成績的`會計人員進行表彰獎勵。

第二，明確總會計師對會計工作的領導責任。根據《會計法》和《總會計師條例》的規定，總會計師組織領導本企業的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監督等方面的工作，參與本企業重要經濟問題的分析和決策；總會計師負責對本企業財務機構的設置和會計人員的配備、會計專業職務的設置和聘任提出方案；組織會計人員的業務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權。就平煤集團公司來説，應着重強調總會計師“一支筆批錢”制度，在當前經濟萎縮、市場疲軟、銷售不暢、貨款回收困難的情況下，堅持總會計師“一支筆批錢”，有利於合理組織調配資金，有效利用資金，避免多位領導批錢，造成資金失控。

第三，明確會計機構負責人和會計主管人員的職責。各企業根據本企業的實際情況，對企業內部的會計機構設置、會計機構負責人和會計主管人員的職責做出明確的規定。

第四，明確會計機構與其他職能機構的分工與關係。會計部門與企業其他職能部門———審計部門、統計部門、工資部門、銷售部門、物資管理部門有着十分密切的聯繫，在工作中經常發生業務聯繫。因此，必須明確責任、科學分工、加強協作，從而對企業的經營管理活動進行有效的監督和考核。

3、建立會計人員崗位責任制度。會計人員崗位責任制度是企業內部會計人員管理的一項重要制度，是加強企業內部會計管理，提高企業經濟效益的重要途徑。首先，做好會計人員工作崗位的設置，根據每一個會計工作崗位性質的不同，分別設置不同的會計崗位，確定每一個會計崗位的職責和工作標準；其次，對會計工作崗位的分工，根據每個會計崗位業務量的大小和繁簡程度，同時考慮會計人員工作能力和業務水平的高低，實行一人一崗、一人多崗，以儘可能地適應會計工作的需要；第三，制定輪崗辦法，要定期對會計工作崗位進行輪換，使每一個會計人員對本企業的會計工作都能熟練掌握，從而提高本企業的會計工作水平；最後，要制定切實可行的會計工作考核辦法，保證會計人員崗位責任制度的執行和監督。

4、內部牽制制度。內部牽制制度是內部會計控制制度的重要內容。在制定該制度的過程中，應當與會計人員崗位責任制度相結合。其主要工作是：機構分離、職務分離、錢財分離、帳務分離等制度；對出納等崗位的職責和限制性規定；有關領導和部門對限制性崗位定期進行檢查的辦法等。

5、財務收支審批制度。財務收支審批制度是確定財務收支審批範圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。建立健全財務收支審批制度，對制定的審批制度要認真貫徹落實，嚴格按照制度辦事，企業內的費用支出要實行“一支筆”審批，編制憑證先審核後記帳，開支票實行印鑑分離複核制，堵塞各種漏洞，使企業的財務工作納入規範化、標準化管理的軌道。

第一，確定財務收支審批人員和審批權限。每年初，對企業領導、總會計師、財務科長以及有關機構負責人審批財務收支的範圍和最高限額予以下達，從而加強管理、明確責任，對超過限額的財務收支制定明確的報批手續。

第二，確定財務收支審批手續，對經辦人、審核人、批准人等應當履行的手續及其應承擔的責任予以制度化。

第三，明確對財務收支中違反規定的業務收支，由經辦人、責任人、審批人等共同承擔經濟責任。

6、建立會計電算化內部管理制度。會計電算化是會計工作的發展方向，開展會計電算化工作，能夠促進企業建立現代企業制度，提高會計工作質量和提高企業經濟效益。開展會計電算化工作，要建立健全會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬件和會計軟件及數據管理制度和電算化會計檔案管理制度，從而保證會計電算化工作的順利進行。要配備專職人員對會計電算化進行管理，同時要注重對在職的會計人員進行培訓，促進會計工作人員積極鑽研會計電算化業務技術，以適應開展會計電算化工作的需要。

7、建立財務會計分析制度。建立定期進行財務會計分析的制度，檢查財務會計指標的落實情況，分析存在的問題並查找原因，提出相應的整改措施，從而加強企業內部會計管理，不斷提高經濟效益。