財務管理的基本要求

一、財務管理的主要原則

1. 企業整體利益最大化(或企業利潤最大化)。國有獨資企業組建的公司，則是國有資產的最大增值化。

2. 企業運營資金總成本最小化，促進企業內外資金充分合理流動，提高獎金使用效益、效率。

3. 企業財務管理，體現行業、區域、所有制特徵，遵循國家財税，會計法律法規，也要注意吸引國際先進管理經驗，並與國際財務慣例逐步接軌。

4. 企業財務具有可控性，促進財務管理與企業總體戰略和規劃目標相吻合，通過必要的財務手段鼓勵，支持、扶植、限制、禁止下屬企業財務行為，使其運作在預定的發展軌道上。

二、 財務機構設置

1. 母公司級

( 1 ) 設立與財務活動有關的部門，如財務部，審計部，融資部，投資部，財務結算中心，內部銀行，財務公司。

( 2 ) 一些財務機構可以合署辦公，如財務部與財務結算中心。

( 3 ) 財務機構由公司財務副總經理統一分管負責。

2. 子公司級

( 1 ) 子公司一般僅設置財務部。對較大規模的子公司還可增設審計，地區性結算中心。

( 2 ) 對規模較小的子公司不單獨設立財務機構，僅設立不少於 2 名的財務崗位，附設於公司行政部(祕書處)。

3. 分公司、工廠級

( 1 ) 分支機構可以設立財務部，主要側重核算和成本控制。

( 2 ) 分支機構亦可由上級公司總部財務部單獨立帳，進行內部核算。

4. 關聯企業、協作企業

參照核心企業財務規章制度設置財務機構。

三、 財務人員任用

1. 母公司財會人員，尤其高級財務主管，必須由資深財務專家擔任，精通管理會計，責任會計，成本會計，投融資運作，資本市場等。

2. 母公司財務部長為高級管理人員，由董事會任免。

3. 對下屬企業實行會計委派制。

( 1 ) 企業羣體內分公司，全資子公司，控股子公司的財務主管和高級財會人員均由其上級母公司(財務部門)負責人員推薦，審查，由人事部門審批並辦理有關手續;

( 2 ) 會計人員的工資，人事關係和崗位職務任免級劃歸母公司，由母公司派遣和考核，負責對全體財務人員的培訓，業務指導;

( 3 ) 會計人員定期向上級財務部門述職;

( 4 ) 財務人員調離，辭職須首先徵得上級母公司和本公司領導同意，並監督交接離職。

四、 財務管理規章制度

1. 財務制度是集團最重要的規章制度，須由公司總部統一制定。

2. 母公司制定的規章制度，彙編成冊，發到下屬企業統一執行。

3. 財務制度的效力：

( 1 ) 對核心層，全資子公司，控股子公司強制執行，全部適用，不打折扣;

( 2 ) 對參股的關聯公司，有一定約束性，最好能遵守執行;

( 3 ) 對協作企業有指導性，建議其參照執行。

五、財務監督

建立多層次財務監督機制：

1. 母公司設立審計部，稽核部或監察部進行監督管理;

2. 子公司內部監督，可在財務部設立審計崗位，進行日常監督管理;

3. 接受企業外部國家，地方財税或審計部門的'審計，財税大檢查，清點核資，資產評估，必要時聘請獨立的執業會計師進行公正審計。

4. 加強對企業管理層任職前，職間，調崗，離職的審計檢查，及定期，不定期地進行全面的或抽查性的監督活動。

六、 財務指標體系

1. 消耗指標

● 生產成本 ● 製造費用 ● 銷售費用

● 管理費用 ● 財務費用 ● 税金及附加

2. 資金佔用指標

● 固定資產額 ● 流動資金額 ● 長期投資

● 無形資產與遞延資產

3. 成果指標

● 總產值 ● 淨產值 ● 銷售收入

● 銷售利潤 ● 投資收益 ● 上繳税金

4. 效益效率指標

( 1 ) 流動比率 = 流動資產 / 流動負債(對工業企業，該比率最好達到 2 倍)

( 2 ) 速運比率 = 速動資產 / 流動負債(對工業企業，該比率最好達到 1 倍)

( 3 ) 應收帳款週轉率 = 賒銷淨額 / 平均應收帳款淨額

( 4 ) 存貨週轉率 = 銷貨成本 / 平均存貨

( 5 ) 資產負債率 = 債務總額 / 總資產

( 6 ) 淨資產收益率 = 税後淨利潤 / 淨資產

( 7 ) 銷售利潤率 = 税前利潤 / 銷售淨值

( 8 ) 成本費用利潤率 = 税前利潤 / 銷售貨成本

( 9 ) 全員勞動生產率或人均創利

( 10 ) 年均銷售(利潤)增長率

七、 財務狀況類型

根據質量，消耗，效益三項指標組合出八種財務模式。

模式平台 1 ： 低質低耗低效型

產品質量問題較多，且偷工減料或粗製濫造，導致企業效益低下。

對策為重點推行全面質量管理，迅速扭轉產品質量低劣局面。

模式平台 2 ： 低質低耗高效型

出現在產品暢銷供不應求，且競爭度極低的市場環境。

企業清醒地認識到低質量的高效益(投機性)不可能持久。

儘快將的利潤投入到改善品質的投資項目上。

模式平台 3 ： 低質高耗低效型

這是企業各方面均有差距，嚴重經營管理不善的典型表現。

對扭虧無望的企業，可能要破產，拍賣或被購併。

模式平台 4 ： 低質高耗高效型

同樣出現在短缺市場，且內部消耗管理更有致命傷。

同時要解決改善品質和降低消耗兩個重大問題。

模式平台 5 ： 高質低耗低效型

表明企業產品進入衰退期，銷售不暢，產品積壓，或資金週轉不靈。

重點在市場調查與預測，迅速調整產品結構，淘汰過時產品。

及時清理庫存積壓品，加速資金回籠和週轉。

模式平台 6 ： 高質低耗高效型

這是最好的經營財務狀態，是各類企業應追求的終極模式。

應向更高目標邁進，患未然，不斷創新。

模式平台 7 ： 高質高耗低效型

主要是內部物資管理不當造成消耗高，或產品結構不合理，或單純追求質量忽視成本。

加強基礎管理，杜絕浪費，降低消耗。

運用價值工程方法，改進產品設計，工藝設計，原材料採購。

模式平台 8 ： 高質高耗高效型

依靠高質量產品和理想價格銷售帶來高效益，以表面的繁榮掩蓋嚴重浪費的真相，不符合精益，節約，可持續增長方式。

重點放在改進產品，工藝設計，加強物資，定額基礎管理，降低材料消耗方面。