基於企業財務管理中税務風險成本探析論文

税務風險是在企業履行税務職責以前就存在的，對風險進行提前預估，充分了解企業財務管理中的税務風險能夠有效降低税務風險成本。我國加入世貿組織以來，經濟體制發生轉變，利用現有的税務資源幫助企業防範税務風險是現階段財務管理的重要工作內容。

　　一、企業財務管理中税務風險概述

第一，企業財務管理中税務風險概念。我國關於該方面的研究較晚，因而相關的概念還不完整。國外著名經濟學家對税務風險的闡述比較完善，明確説明税務風險具有不確定性，但卻是必然存在的。税務機構或者有關税法的政策對税務風險定義的解釋變化、會計記賬標準發生變化、企業的監督管理制度發生變化，都會增加税務風險發生的概率。企業財務管理中税務風險指的是由於企業在税務活動中沒有正確、及時地執行税法規定，給企業的生存與發展埋下隱患。企業財務管理中税務風險的具體內容包括：企業的納税行為沒有按照有關的法律規定進行，例如由於應該繳納的税款沒有繳納或者繳納金額不足而進行的補交税款、罰金、滯納金等產生的風險，這樣的行為將會導致企業受到刑事處罰並且影響聲譽與信用等級，從長期發展來看風險成本會進一步增加;企業由於對税法的誤解或者其他原因導致的經營行為沒有匹配正確的税法政策，具體包括企業沒有利用好國家有關的避税政策或者優惠措施，反而繳納了沒有必要的款項，白白浪費政策優惠，並增加了經濟負擔。

第二，企業財務管理中税務風險產生的原因。外部原因：國家税收方面的法律以及税務徵收部門的實際工作與企業財務管理中税務風險產生有直接的關聯，例如國家在税收方面的政策制度存在漏洞，税務徵收部門未按照國家政策對企業進行規範與調整，或者工作效率低，這些行為都會增加企業財務管理中税務風險;內部原因：企業對税務風險不夠重視以至於沒有制定合理的風險應對措施或者措施的有效性與專業性不達標，沒有建立完善的防範風險的機制，這些防範意識不強或者管理不科學會給企業的納税行為埋下隱患，增加風險成本。總之，企業財務管理中税務風險產生的原因是很多因素共同作用的，如税收政策的曲解與誤用、企業的防範意識差、企業與税務機構缺乏溝通。

第三，企業財務管理中税務風險的特點。一是主觀性。納税企業與税務徵收部門都具有主觀意識，對税務的認識也不盡相同，而且不同的税收機構對同一納税政策或者不同政策的認識也都具有主觀性。這種主觀意識的不同會造成納税企業與税務機構之間的溝通困難，增加風險。二是必然性。由於企業的盈利性，因此進行經營活動的最終目的就是獲得最大的税後利潤。因此，企業必然會盡量控制税務風險成本達到最小，導致與税務機構之間的信息存在不對性，企業難以進行有效規避風險的措施，帶來持續性風險。三是預見性。税務風險是在企業進行財務管理過程中就已經知道風險的存在了，是在企業履行納税義務之前就已經產生了。

　　二、企業財務管理中所面臨的税務風險分析

第一，企業税務管理人員素質不高。國家強制税收是因為税收是國家財政收入的重要來源，關係着國家各項基礎設施能否順利建成。完善的'税收體制能夠保證國家各項事業健康、穩定地發展。來自企業的税款又是整個税收收入中的重要組成部分。但是，現階段卻有一些企業對税收的重要性與必要性認識不夠深刻，一些財務管理以及税務工作人員業務水平不足，素質不達標，並不是指這些人故意偷税或者漏税，而是對相關的税收政策認識不足不能準確把握，或者沒有按照國家規定去進行税務行為，最終極有可能導致企業被刑事處罰，增加潛在風險。另一種情況更為嚴重，企業的税務管理人員在有關人員的授意下為了追求不正當利益伺機鑽税收政策的空子，進行違法行為。

第二，企業對税收風險防控措施重視不足。企業自身問題。企業缺乏完善的管理税務的機制，沒有制定合理的風險防控措施，導致在風險真正發生時無法及時應對，最大限度地減少損失。另外，由於有些中小企業對税收的貢獻不像大企業那麼大，因此税務機構對這類型的企業的約束與監督比較少，而且這些企業數量比較多，對其控制需要各地區、縣的税收機構花費大量的人力與財力等，因此控制力度不夠強。現在普遍存在着税源大的企業能夠顯著提高税收成效，而中小企業這類小税源不僅費力，而且得不到明顯成效。

第三，企業內部管理機制不健全。企業的內部管理制度能夠有效減少税務風險成本。目前很多中小型企業並未建立具有實效性的風險成本管理制度，而且缺少專業的財會人員，以至於企業不能夠從源頭上控制税務風險。另外一個影響比較大的原因就是，管理制度的不健全導致税收情報不能及時被知曉。若企業不能夠隨時掌握國家税收政策，就不能利用合理的政策進行有效避税，導致繳納多餘的税金，造成經濟利益的損失。

　　三、企業財務管理中税務風險成本控制措施

第一，提高税務管理人員的素質。税務管理人員作為企業納税行為的主要管理人員，其素質直接關係着納税行為是否合法，風險規避是否有效。企業要採取必要的措施提高相關人員的業務水平與職業道德。具體措施包括：提高人員招聘門檻，篩選出接受過正規財會教育的專業税收管理人才;聘請業內知名的專家、學者定期進行最新税法法規以及政策方面的培訓，提高管理人員税收政策方面的知識，從而進行合理避税;加強對税務管理人員的內部培訓，以便他們及時知曉企業的經營狀況及税收情況，加強他們對企業的瞭解，制定合理的納税制度;實行績效考核，對具體的指標進行跟蹤，完成情況比較優秀的給予必要的經濟獎勵，並制定合理的晉升制度，提高工作積極性。

第二，提升對中小企業税收風險防控的重視程度。隨着税收管理制度改革步伐的不斷加快，省、市局實體化程度加強，以後將會對大企業進行集中管理，因此應付税收風險的主要對象就轉變為過去不受重視的中小企業。因此，對中小企業税收風險防控將成為有關部門的重要任務。雖然中小企業的税源不及大企業，而且投入與效果比不如大企業高，但是隻有實行有效的風險防控與應對措施，才能幫助這些企業不斷規範自己的納税行為，規範納税市場。此外，一些中小企業實際上是與大企業配套的，若這些企業的納税遵從度低，税務機關將很難發現與之配套的大企業中存在的税務風險，對我國的納税遵從水平有着很大的負面影響。

第三，建立完善的税務管理機制。企業財務管理中税務風險成本控制的重要手段之一就是企業內部建立完善管理機制，在納税活動中形成一個完整的發現風險、防範風險的體系。企業要結合自身的實際經營狀況與地方徵税政策建立風險管理的框架，建立框架的過程實際上就是企業發現自身風險、制定防範措施的過程，實質就是對企業的整個納税過程進行控制。框架的建立能夠給税務管理人員提供風險防控依據，保證風險應急方案的及時實施，在風險來臨時不至於手忙腳亂。完善的框架制定好以後，要制定整套的防範策略，成立防範委員會，選取專業水平高、綜合素質強的人員作為委員，對風險成本進行有效評估，並制定具有實效性的舉措。

第四，明確目標，提升數據信息情報的工作質量。對於企業而言，税收信息情報對於防範風險，合理減少税款具有重要意義。信息的獲取一定要為税源管理實踐服務，案頭分析與應對人員要及時提出信息需求，圍繞專業管理進行獲取信息的行為。另外，風險應對人員要避免在信息獲取之後才採取措施的行為，納税企業與徵税機構之間的信息不可能在完全對稱的，在這種外界環境無法改變的情況下只有先立足於自身，將已獲得的信息的價值充分挖掘出來，由於這些信息大部分是零散分佈在不同系統的税務機構的，因此要做好整合工作;不僅要關注財務信息，還要關注非財務信息在應對風險中的重要作用。除了核實銷售信息、存貨信息、成本變動、收入變動、存貨週轉等外，還要在瞭解企業實際生產力變動的基礎上，分析諸如用電量、用水量與產能之間的關係等非財會信息，保證數據的整體準確性，對潛在風險進行合理規避。

第五，企業定期開展對納税的檢查。健康的納税行為能夠保障企業的長治久安。企業定期對納税進行健康檢查能夠保證行為不出現較大偏差，不僅可以降低自身財務管理中税務風險成本，還有利於税務機關納税活動的展開。定期的納税檢查能夠幫助企業及時發現自身存在的問題，從而制定有效的糾正措施，必要時聘請專業的税務審計師對企業的納税行為進行嚴格審查，從內部、源頭規避風險。

　　四、結語

綜上可知，企業財務管理中税務風險成本是一定會存在的，防範風險、控制風險的過程牽涉到的範圍很廣，過程十分複雜，需要運用多種領域的知識並結合納税政策進行統籌籌劃。現階段，在研究企業財務管理中税務風險成本這一問題上，財務界對其的討論一直在進行，至今沒有完整的、被普遍認可的定論。還需要税務相關人員開展更為深入的研究，通過對企業財務管理中税務風險成本進行不停歇的探索，找出其中的問題，最後將這些措施運用到企業中進行實效性分析。