金融會計風險防控途徑論文

　　1金融會計風險的具體表現

①理論風險。金融業務的發展促使衍生金融工具被廣泛應用，而依照傳統金融工具設計的現行會計模式勢必受到嚴峻挑戰。按照現行會計模式，衍生金融工具缺乏全面統一的會計處理規範，無法在會計報表中得到完全、有效地反映，會計信息使用者也無法直接從中瞭解到所需要的與金融企業相關的重要會計信息，如企業的財務狀況、衍生金融工具的交易規模、所面臨的風險及其經濟後果等。尤其是衍生金融工具方面，存在確認與計量的不健全，準則操作難度大的問題，常常使金融會計人員感到無所適從，更影響了這方面會計信息應有的可比性和可理解性。相對超前的金融業發展與相對滯後的金融會計理論之間的矛盾，使得現行會計制度無法全面、及時、充分地記錄衍生金融工具的風險狀況，因此，也就無法有效地防範金融風險的發生。

②技術風險。金融會計工作中的技術風險主要體現在實際操作中，涉及以下幾個方面：首先是會計核算風險。在金融會計實務中，會計核算工作的環節非常多，這些環節都直接或間接地與風險存在關聯性，而金融會計核算質量不高，運行程序不規範等問題的存在，直接加大了風險的發生機會。其次是結算風險，特別是票據結算風險。金融企業的結算業務通常以票據為主要支付手段，而票據本身填寫不清，操作失誤或任意違規等均給銀行帶來了風險。此外，各票據糾紛處理部門，如金融企業、相關企業以及司法部門等，對處理票據糾紛所依據的法律、規定本身等方面，也存在不同理解，因此而帶來的風險也時有發生。再次是聯行風險。聯行業務作為資金匯劃和清算的主要手段，風險較大，一旦發生錯發、漏發或遲發，輕則延長資金在途時間，重則給不法分子以可乘之機套用聯行資金。最後是外匯會計風險。隨着我國對外貿易的快速發展，外匯業務在各金融企業交易中所佔的比重越來越大，由於外匯匯率的變動及相關國家外匯政策的調整，對貿易與非貿易結算引起的本幣與外幣的轉賬業務形成的風險越發顯得不可低估。另外，還有現金安全風險。儘管近年來電子貨幣發展迅猛，但由於金融交易總額的激增，各金融企業的現金收付量仍有很大增長，由於出納失誤或出錯而造成的損失也是一筆不小的金額。同時，受到鉅額現金的誘惑，監守自盜或內外勾結盜取庫房現金的事件也越來越多，現金安全風險形勢日趨嚴重。

③管理和控制風險。管理和控制風險，主要是指金融企業日常的管理和控制不利引起的風險。其首先是會計監督風險。目前，金融會計的監督職能相對較弱，對於某些不合理或不合法的經營，無法起到有力的監督控制作用，而這勢必嚴重影響到我國金融企業的健康發展。其次是人員管理風險。金融行業的快速發展，使得各種新業務、新辦法、新手段不斷出現，對會計人員的業務素質提出了更高的要求，但目前我國金融企業還存在部分銀行會計人員素質不高，個別銀行會計人員品質惡劣，設置的會計崗位缺乏相互之間應有的制約和牽制，金融會計核算的規章制度、操作規程制定不完善等現象。

　　2金融會計風險的成因

金融會計風險形成的原因是多方面的，主要表現在以下幾個方面。

①競爭激烈的金融市場經濟環境。在缺乏健全市場準入標準的情況下，各地金融機構劇增。大量增加的金融機構，在一定程度上加劇了我國金融行業的'市場化程度，促進並加速了社會平均利潤率的形成，但從另一方面來講，金融機構的某些為了市場而進行的“隱形操作”，也在無形中加大了違規經營、從事非法活動的可能性，從而增加了金融會計風險出現的可能性。

②不完善的金融管理模式和制度建設。我國現階段的金融管理模式，仍存在不足，具體表現為：一是宏觀監管尚不完善，缺乏有力的金融市場監管方法，金融監管機構應規範金融市場環境，監督各金融企業按照市場規則公平競爭；二是微觀管理尚待提高，金融企業的內部控制薄弱，普遍存在着制度建設滯後，體制不順、權利制約失衡、會計信息失真等問題，較易發生金融會計風險。此外，金融產品，特別是衍生金融工具的激增，也使得金融會計各經辦環節延長，更加劇了內部控制制度銜接不緊的問題，缺乏有效的制衡機制。從內部管理看，內部管理混亂，有章不循，違章操作。

③整體水平較低的會計人員素質。我國金融行業雖然近年來發展迅速，但會計人員的學識、專業和職業道德整體素質仍然偏低，並因此形成服務態度不佳、質量不高、操作行為不規範，甚至品質惡劣等問題，使得會計事故和經濟案件頻繁發生，導致金融企業信譽和資金受損。

　　3金融會計風險的防範

①從制度上規範會計行為和防範會計風險。我國金融企業相關的會計規則和會計制度既不健全，又不完善，與現代金融業的快速發展很不適應。在防範和化解金融企業會計風險的過程中，各金融企業應充分發揮會計的管理職能，切實運用現代管理會計的理論與方法對金融企業的業務經營，完善各項會計規則、會計制度，規範會計行為，特別是對高風險的操作業務、金融衍生產品業務等進行全過程的跟蹤與監控。採取建立統一管理與分級授權核算相結合的會計核算體系，實施統一的會計管理體制等措施，全面整頓會計工作秩序，加強會計基礎工作，從制度上規範會計行為，杜絕違規經營、賬外經營的發生，防範會計風險。

②加強金融會計內控制度建設。內控制度的主要目標就是防範風險，健全會計內部控制制度，並切實執行好內部控制制度，可以有效降低金融會計風險，或者保證金融企業各級管理人員及時發現各種風險和隱患，及早採取措施防範風險，最大程度地減少損失。我國金融企業，可通過制定考核指標等辦法，做到對金融企業經營過程的穩健性進行動態監控。在此過程中，應注意將利潤指標與穩健經營指標並重，將風險指標分解落實到各個責任部門，並建立內部管理領導責任制，根據實際情況監督各有關部門，出現問題及時採取措施予以解決。此外，金融企業還可通過建立有效的風險預警機制，充分發揮會計的監督職能。建立一系列有效的指標體系，變事後控制為事前、事中、事後，三位一體控制，通過日常核算，及時反映可能發生的問題，以便金融企業決策部門及時採取針對性的措施，從而規避金融風險。

③加強金融企業會計隊伍建設。防範金融會計風險有賴於一支政治素質好、業務素質硬、管理水平高的會計隊伍。具體可以採取的做法有：一是對會計人員加強政治思想和道德教育，使會計人員做到有章必循、執章必嚴、愛崗敬業；二是加強對會計人員基本知識和基本技能的教育，持續開展針對性強的崗位培訓和技能競賽，造就一支精通各項會計規章制度和操作規程的會計隊伍；三是對會計關鍵崗位的人員選擇，應嚴格把關，經常考核，增加此類人員的使命感和責任心；四是選好會計主管人員，會計主管人員不僅應有較強的政治素質和熟練的會計業務能力，還要堅持原則，以身作則，能夠以自己的言行和能力為本企業的會計人員樹立榜樣和標杆。