國內企業税務風險控制與防範策略論文

隨着我國企業經管的深入發展，税務風險成為企業無法迴避的重要風險問題。企業的經營規模不斷壯大，税務風險在經營管理中產生的影響也更為劇烈。如何加強税務風險預防監管控制就成了企業管理經營所面臨的重要課題。我國的企業税務風險研究與西方國家相比起步晚、相關的理論體系和制度規範尚不完善。這些原因都導致西方先進的理論成果難以在我國企業的實際經管中得到借鑑和運用。本文將以此為背景，對企業税務風險管理的有關內容進行探討。

一、企業税務風險管理理論

在企業不斷髮展優化的經營管理中，税務風險管控無疑起着重要作用，對企業發展產生着至關重要的影響。然而理論界對此卻尚無統一理論，相關研究中，不合法的涉税行為則多被拿來定義税務風險，此類影響源於企業的錯誤風險形式的估計，本文認為，企業税務風險管理應定義為針對這類風險的税務管控行為。具體要求在法律允許範圍內，企業管理者遵循企業發展的客觀規律，對税務管理中潛在的風險進行科學、有效的控制，從而達到維護企業效益的目的。這種管理行為即企業税務風險管理。納税人在企業税務管理中同樣起着舉足輕重的作用。樹立正確的納税意識、建立企業經管的科學評估體系、積極解決財務與税務之間的矛盾風險問題以維護效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎信息積累，事先預防、分類風險、原因分析等常見方法將是税務風險管控中的重要方式。

二、不同發展階段下企業可能面臨的税務風險

税務風險在企業的整個初建成長壯大的發展過程中都有發生，在不同的階段其具體表現也存在差異，這些問題主要出現在以下幾方面：

1.企業初創階段的税務管理風險

企業成立發展之初經營規模不大、資產積累少，所面臨的'税務管控問題也相對單一，管理控制也相對容易。根據我國企業的具體案例，相關機制不協調、有關信息不暢通是這類問題的重要成因。與此同時大量開拓市場優勢企業創立初期所必須要經歷的階段，所以在業務拓展之際税務風險最容易產生。這些風險大體表現為:

（1）對納税政策不能全面掌握，繳税流程不熟悉而出現混亂狀況

（2）税務基礎存在漏洞、有關會計工作不合理，應繳金額與按期申報繳税不對應，產生税務風險。

2.企業成長階段的税務管理風險

成長階段的企業在銷售量、營銷規模上都有顯著提升，隨着管理規模的提升，相關機制的構建也逐步成熟。此時對企業內部風險管理的認識也逐步加強，多數企業選擇在財務、税務上擴大投入。與這一時期其他企業的其他管理內容對比，資金籌措、市場擴展等成為了企業管理的重要侷限。然而之前階段所經歷的片面思想對不少企業仍舊影響深刻，從而引發對税務管理忽視而造成的風險。這一階段的税務風險主要表現為:

（1）不健全的會計核算制度，導致多繳、少繳、漏繳等問題在税務管理中頻發；

（2）税務政策缺乏瞭解，造成合理繳税能力缺失，導致税務管理風險；

（3）對相關政策認識的不全面，在“納税籌劃”過程中發生計劃之外的風險。

3.成熟階段的企業税務管理風險

當企業發展達到成熟時期後，業務穩定、經營完善、相關章程不斷健全。成本費用控制成為有關人員關注的重點，管理人員對税務問題也有了新的認識。管理模式的快速轉變和税務管理人才隊伍的素質差異成為企業管理所要面對的新問題。這一階段的税務風險表現為：

（1）經營與專業隊伍無法把握納税籌劃在税務管理中深入變革，轉變後的籌劃方案造成了税務管理中的新風險。

（2）傳統的税務管控理念與快速發展的企業管理模式不協調，税務的管理與企業發展軌跡出現偏離。

4.衰退階段的企業税務管理風險

一旦企業進入衰退階段，就將面臨市場大面積流失、產品大規模積壓、員工人心渙散等等問題嚴重影響企業的正常經營管理。重聚人心同時開拓新的市場成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠税、有意無意的偷税與漏税、制度管理趨於片面、盲目縮減管理等問題都會造成税務管理風險

三、企業控制、管理税務風險措施

1.基本税務風險管理結構

企業税務管理包括幾項重要的組成要素，包括內部經管環境、基本扯的税務管理目標、税務管理過程中的風險評估、税務風險抑制方法等。

2.企業税務風險識別

對企業税務風險有效識別，評估經管過程中的税務風險內容。為了能夠對税務方向的成因就行及時認識。識別税務風險的方法如下文列舉：

（1）財務報表分析法財務報表分析法的核心是通過報表反應的內容計算符合企業當前實際情況的具體指標。這就要求工作人員在整理財務報表時以企業利潤表、現金流動表等為依據，討論其中的分享要素。將本企業的財務指標與同行業企業進行比對，分析其中的差別之處尋找潛在的税務風險。財務報表分析具體應用時，往往列舉企業早期財務的相關指標平均值用以參考對照，進而判斷其中的異常和可能存在的財務風險。

(2)險損失清單法風險損失清單法，即通過企業風險事件的誘因進行逐一分析比對進而，識別企業税務風險。這種方法應用範圍更加廣泛。常見的風險損失清單法以備忘錄的形式呈現，通過對潛在的風險形式進行列舉分析，幫助決策者考察問題並尋找合理的對策。

3.完善信息與溝通機制

在市場競爭越來越激烈的大環境下，企業內部對資源進行統一協調與管理是提升企業市場競爭力的重要手段。完善部門間的交流溝通進而提升經管中對財務風險的把控。

（1）建立企業税務風險信息控制系統構建企業税務風險信息控制系統，在企業管理的實際操作中可以看出，税務信息的流動在這其中發揮着重要的作用。需要指出這一信息控制系統應包含對內部的信息反饋機制、外部的徵詢機制以及綜合運用的彙總機制和處理系統。企業決策者應用税務風險管理系統時，應提前認識到基礎信息的採集及預先分析產品生產過程中可能出現的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。並在執行過程中注意通過分析不同會計數據進行反饋經管工作。

（2）構建企業税務管理活動溝通方式發揮有關税務人員在税務管理活動中的積極作用，構建税務管理的溝通方式。可根據企業的發展規劃，結合不同部門的實際生產情況和績效資料，預測下一次的繳税數額。與此同時還要申報相關情況，所以這一過程可以通過税務組織的協調來進行開展處理。綜上所述，隨着近年來税務管理風險對於企業管理所帶來的影響加劇，根據企業實際情況對税務進行管理和控制成為了企業管理的重頭。本由企業税務風險理論入手，結合企業發展案例認為企業在税務風險管控中應注重實際情況，結合自身戰略優化管理，建立與自身發展相適應的管控體系，從而對税務風險實現有效管理。