大企業税務風險管控路徑分析論文

企業是否能夠實現税務風險目標可以間接驗證企業是否有效實施了它的税務風險管理制度。這些目標的具體內容在很大程度上決定了企業內部資源的集中與分配。根據自身性質，税務風險目標可以是戰略層面的，或者是操作層面的。税務風險可能來自於企業經營或日常活動的變化。税收法規的修訂也同樣可能引發重大税務風險。企業應當制定全面系統的制度，用以識別這些税務風險。一旦發現税務風險，企業應當考慮這些風險的潛在税務影響，並預估引發事件發生的可能性。這個要素是指企業根據已經識別的税務風險的重要性，設計特定流程或步驟，以應對這些税務風險。這個要素還包括設計税務風險管理制度和流程，以實現税收風險管理過程的完整性，並確保所有相關的税務風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批准、授權、對賬、複核及職責分工等一系列活動。企業需要制定並實施信息溝通制度和相關流程，及時向企業內部利益相關各方有效收集併發布税收風險的相關信息。這些信息應在整個企業內部準確傳達，以確保税務風險管理制度能夠有效執行，識別税務風險，履行內控職能，實現税務風險目標。由於每家企業情況不同，滿足企業個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業而異。企業需要建立機制來監控税務風險控制系統的運轉，測評税務風險控制是否達到預期目標，並將監測結果傳達給相關各方。企業應落實相關流程，確保監控活動的結果能夠及時回饋至税務風險管理過程之中。這樣，企業才可以對風險控制系統的有效性做出判斷，並在必要時採取相應補救措施。

税務風險管理應被視為企業整體風險管理的一部分。相關税務風險控制和要求也應納入整個企業的內部控制制度範圍。通過實施有效的税務風險管理，企業將獲得以下收益：

1.降低税務風險和相關財務成本。通過有效的流程和控制，納税人能夠發現税務風險，並在較短時間內採取適當的補救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。

2.降低税務審計風險及合規成本。中國税務機關往往較為關注違規風險較高的納税人，並對其進行重點審查。如果納税人能夠證明其税務風險監控系統運作良好，並有效進行税務合規管理，那麼其被中國税務機關進行審計的可能性將會有所降低。

3.增加編制財務報告的確定性。通過提前與中國税務機關進行公開溝通，納税人能夠增加其納税申報中採用的税務立場的確定性，從而更加準確地編制財務報告。

4.避免“突發”事件影響企業聲譽。企業通過進行適當的税務管理，能夠降低出現那些不受歡迎的“突發”事件的可能性，例如税務稽查之後的鉅額罰款。這些税務突發事件可能對公司及其他在中國的關聯公司的聲譽產生負面影響。

5.加強公司治理。實施税務風險管理將會改善企業內部控制程式，提高公司治理的整體水平。

6.增強對税務策略和企業運營情況的瞭解。企業通過編制完備的税務風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地瞭解企業的税務戰略和經營情況，對企業管理活動的決策過程具有良好的推動作用。

7.與税務機關建立信任透明的關係。企業建立維護良好的税務風險管理系統，並按照要求向中國税務機關提供相關文檔，將有助於企業與中國税務機關建立公開透明的關係。

8.促進簽署《税收遵從協定》。企業實施税務風險管理有助於促進與中國税務機關簽署《税收遵從協議》。這將為企業提供更多與中國税務機關合作的機會。

9.增加取得“預先裁定”的可能性。目前，中國國家税務總局仍在對中國實行“預先裁定”機制（不包括目前已經實施的轉讓定價相關的預約定價安排）進行內部討論，並對外徵求意見。納税人應建立起良好的税務風險管理系統，為將來參與“預先裁定”制度做好準備。這是因為已經建立税務風險管理系統的納税人將更有可能取得申請“預先裁定”的`權利。

當前企業在公司治理和社會責任標準的驅動下，需要不斷提高公司內部管理的透明度。在此背景下，企業如果認為無須採取控制措施就能消除税務風險，實非明智之舉。尤其對於那些已經被中國税務機關確認為大企業的公司；有意與中國税務機關簽訂《税收遵從協定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業；有重大税務問題或税項不明確的公司；將税務事項視為在中國發展戰略的關鍵組成部分的公司；為了實現上市，有意加強公司治理的企業；有意審查税務合規現狀，更好地控制其在華税務風險的公司，更應充分考慮税務風險管理對企業經營活動產生的重大影響，把握時機，建立税務風險管理系統。作為企業管理層，首先需要考慮如下的問題：企業是否已設立用於管理税務風險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用於企業目前的經營活動？企業是否採用了可以識別並評估潛在的税務風險的合適機制？企業的風險控制制度是否能夠幫助企業充分履行税務合規義務？企業是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關税收法規中的最新規定在企業對重大交易和商業策略做出決策時得以充分考量？企業與税務機關是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對於相應處理方式是否滿意？企業是否對可能新增的納税義務進行了相應的預提？基於潛在税務風險的性質以及企業在税務結果確定性方面的需求，企業是否考慮主動向中國税務機關尋求指引？在企業內部建立並實施有效的税務風險系統，可以從以下幾方面着手：

税務風險管理框架是所有其他税務風險管理要素的基礎。這個框架為企業如何控制税務風險提供清晰指引和機制，並且影響企業如何建立税務戰略和目標，如何識別和評估税務風險，及如何設計並實施流程與控制。企業應當就税務風險管理框架準備正式文檔，並經由董事會批准，傳達至相關各方。良好的税務風險控制系統應該能夠説明識別並管理與企業日常經營和特殊交易（如兼併與收購）相關的税務風險。無效的税務風險控制體系可能導致税務違規，並將對企業的財務狀況和公司形象產生重大負面影響。由於公司規模，經營活動的複雜性及其他商業因素各異，企業税務風險管理的文檔記錄所涵蓋的範圍亦有所不同。企業如果沒有對税務風險管理系統各要素做出書面記錄，並不意味着企業税務風險管理系統是無效的。然而，適當的文檔記錄，例如編制税務風險管理手冊，通常可使管理層的監控更加有效。編制税務風險管理手冊能夠加強企業的財務團隊和其他職能部門的合作，共同管理税務風險。

所有税務風險控制系統均應得到監控，並定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。而評估的範圍和頻率將主要取決於企業經營活動的複雜性和監控流程的有效性。對企業而言，與税務機關簽訂《税收遵從協定》將大有裨益。税務機關可以對簽訂協定的企業放寬監管，可以應簽約企業要求提前解決税務問題。與此同時，企業也可以利用協議加強對公司的治理。企業需要清楚瞭解《税收遵從協議》的申請要求及程式，最大限度地從該機制中受益。