關於銷售固定資產會計處理分錄

一般納税人銷售自己使用過的2009年1月1日以後購進或自制的固定資產，可開具增值税專用發票，按照適用税率徵收增值税；銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或自制的'固定資產，應開具普通發票，按照4%的徵收率減半徵收增值税；銷售條例第十條規定的不得抵扣進項税額的固定資產（含摩托車、汽車、遊艇），應開具普通發票，按照4%的徵收率減半徵收增值税。小規模納税人銷售自己使用過的固定資產（含摩托車、汽車、遊艇），無論是何時購入或自制的，由於其進項税額不能抵扣，因此只要在2009年1月1日以後銷售，應開具普通發票，均減按2%徵收率徵收增值税。

【例】一般納税人甲公司2009年4月1日出售2009年1月1日購進的生產設備，原值60萬元，原進項税10.2萬元，已提折舊3萬元，售價55萬元，增值税税率17%，款項已收存銀行。

借：固定資產清理 570000

累計折舊 30000

貸：固定資產 600000

借：銀行存款 643500

貸：固定資產清理 550000

應交税費——應交增值税（銷項税額）93500

借：營業外支出 20000

貸：固定資產清理 20000

若甲公司出售2008年12月31日前購入的設備，原值70.2萬元（含增值税），已提折舊5萬元，開具普通發票，售價60萬元。款項已收存銀行。

借：固定資產清理 652000

累計折舊 50000

貸：固定資產 702000

借：銀行存款 600000

貸：固定資產清理 600000

借：固定資產清理[600000÷（1+4%）×4%÷2]11538.46

貸：應交税費——應交增值税（銷項税額） 11538.46

借：營業外支出 63538.46

貸：固定資產清理 63538.46