固定資產清理

固定資產清理

企業因出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，其會計處理一般經過以下幾個步驟：

第一，固定資產轉入清理。固定資產轉入清理時，按固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產賬面餘額，貸記“固定資產”科目。

借：固定資產清理 31314.31

累計折舊 281828.75

貸：固定資產 313143.06

第二，發生的清理費用。固定資產清理過成本中發生的有關費用以及應支付的相關税費，借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”、“應交税費”等科目。

第三，出售收入和殘料等的處理。企業收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，應衝減清理支出。按實際收到的出售價款以及殘料變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產清理”科目。

借：其他應付款--華爾科技 262100

貸：固定資產清理 257059.62

應交税金--銷項税 5040.38

第四，保險賠償的處理。企業計算或收到的應由保險公司或過失人賠償的損失，應衝減支出，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記“固定資產清理”科目。

第五，清理淨損益的處理。固定資產清理完成後的淨損失，屬於生產經營期間正常的處理損失，借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目，貸記“固定資產清理”科目;屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產清理”科目。固定資產清理完成後的淨收益，借記“固定資產清理”科目，貸記“營業外收入”科目。

借： 固定資產清理 225745.31

貸： 營業外收入-- 處置固淨收益 225745.31

固定資產增值税會計核算

例：某企業出售2008年12月31日以前購買的轎車一輛金額為313143.06元，公司賬載累計折舊281828.75元，按税法規定4%的税率開具普通發票減半徵收。公司停產了，經商議按262100元抵衝供應商的往來。

根據《國家税務總局關於增值税簡易徵收政策有關管理問題的.通知》(國税函[2009]90號)四、關於銷售額和應納税額的要求，一般納税人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值税政策的，按下列公式確定銷售額和應納税額：

銷售額=含税銷售額÷(1+4%)=262100÷(1+4%)=252019.23元

應納税額=銷售額×4%÷2=252019.23×0.04÷2=5040.38元

延伸閲讀：

一、含義

是指固定資產報廢和出售，以及因災害遭到損壞、損失而進行清理工作。

屬於資產類過渡科目，在全部的清理工作未完成之前，記錄清理而發生的各項收入和損失。

“固定資產清理”賬户應按被清理的固定資產設置明細賬。

二、科目借貸表示借方：固定資產轉入清理的淨值和清理過程發生的費用，借方餘額表示清理後的淨損失。貸方：出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入，貸方餘額表示清理後的淨收益 清理完後淨收益轉入“營業外收入”賬户;淨損失轉入“營業外支出”賬户。三、賬務處理

(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理借：固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產 (2)發生清理費用時借：固定資產清理 貸：銀行存款(3)企業銷售房屋、建築物等不動產，按照税法的有關規定，應按其銷售額交納增值税收回出售固定資產的價款借：銀行存款 貸：固定資產清理 應交税費——應交增值税(銷項)(4)收回殘料價值時借：原材料 貸：固定資產清理(5)應由保險公司或過失人賠償時借：其他應收款 貸：固定資產清理收到時 借：銀行存款 貸：其他應收款(6)固定資產清理後的淨收益。借：固定資產清理 貸：營業外收入—處理非流動資產利得 (7)固定資產清理後的淨損失。借：營業外支出—非常損失 (災害等非正常損失) 營業外支出—處理非流動資產損失 貸：固定資產清理eg：甲企業固定資產a原值80萬，已計提累計折舊20萬，已計提減值5萬，現將a出售，售價為100萬，甲是一般納税人，增值税為17%。

轉入清理：

借：固定資產清理—a 55

累計折舊 20

固定資產減值準備—a 5

貸：固定資產—a 80

收到出售款時

借：銀行存款 117

貸：固定資產清理—a 100

應交税費—應交增值税(銷項) 17

結轉

借：固定資產清理—a 45

貸：營業外收入—處理非流動資產利得—a 45

企業報廢、毀損的機器、機械、設備、器具、工具類固定資產的殘值變價出售或作為消耗性材料使用時，不需要計算並繳納增值税。