税率和徵收率

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税率和徵收率

税法中必須要記住的税率和徵收率

基本税率★★★

一般納税人銷售或進口貨物、提供應税勞務以及提供應税服務(有形動產租賃服務)，除低税率適用範圍外。税率一律為17%。

自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦採選產品的增值税税率由原來的13%低税率恢復到17%。

低税率★★★

(一)13%的低税率

(二)11%的低税率

1.交通運輸業;

2.郵政業;

3.電信業——基礎電信服務。

(三)6%的低税率

1.研發和技術服務;

2.信息技術服務;

3.文化創意服務;

4.物流輔助服務;

5.鑑證諮詢服務;

6.廣播影視服務;

7.電信業——增值電信服務。

零税率★★★

(一)適用零税率情形

1.除另有規定外，納税人出口貨物，税率為零;

2.境內單位和個人提供的國際運輸服務(含取得經營許可的港澳台運輸服務);

【注意1】國際運輸服務，是指：

(1)在境內載運旅客或者貨物出境;

(2)在境外載運旅客或者貨物入境;

(3)在境外載運旅客或者貨物。

【注意2】航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值税零税率。

【注意3】境內的單位和個人提供的往返港澳台的交通運輸服務以及在港澳台提供的交通運輸服務，也適用增值税零税率。

【注意4】從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區以及在國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物，不屬於國際運輸服務。

向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務，不屬於增值税零税率的適用範圍。

3.境內的單位和個人向境外單位提供的研發服務和設計服務;

【注意】向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務。

4.境內的單位和個人提供程租、期租、濕租服務，程租、期租、濕租的運輸工具用於國際運輸服務和港澳台運輸服務，出租方可申請零税率。

【注意】境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租和濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳台運輸服務，由承租方按規定申請適用增值税零税率。

(二)放棄零税率

境內的單位和個人提供適用增值税零税率應税服務的，可以放棄適用增值税零税率，選擇免税或按規定繳納增值税。放棄適用增值税零税率後，36個月內不得再申請適用增值税零税率。

【注意】零税率不等同於免税。

徵收税★★★

(一)一般規定

小規模納税人適用徵收率，徵收率為3%;(銷售貨物、提供加工修理修配、提供應税服務、銷售自己使用過的物品)

【注意】增值税一般納税人在某些特殊情況下也會適用徵收率。

(二)國務院及有關部門的規定

自2014年7月1日起，將6%和4%的增值税徵收率一律調整為3%。

1.小規模納税人銷售自已使用過的固定資產

【解釋】舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊遊艇)，但不包括自己使用過的物品。

2.一般納税人適用徵收率的幾種情形

(1)一般納税人銷售貨物屬於下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值税：

①寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

②典當業銷售死當物品。

(2)一般納税人依照3%徵收率減按2%徵收;

①一般納税人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項税額的固定資產(有形動產);

②一般納税人銷售舊貨。

(3)可選擇按照3%徵收率計税

一般納税人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值税：

①縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位;

②建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料;

③以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦);

④用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品;

⑤自來水;

⑥商品混凝土(僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土);

⑦屬於增值税一般納税人的單採血漿站銷售非臨牀用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%徵收率計算應納税額，但不得對外開具增值税專用發票;也可以按照銷項税額抵扣進項税額的辦法依照增值税適用税率計算應納税額。

【注意】

①一般納税人選擇簡易辦法計算繳納增值税後，36個月內不得變

更。

②對屬於一般納税人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%徵收率徵收增值税，不得抵扣其購進自來水取得增值税扣税憑證上註明的增值税款。

③屬於一般納税人的藥品經營企業銷售生物製品，可以選擇簡易辦法按照3%徵收率計算繳納增值税。