年終獎個税税率

快到春節啦，年終獎你拿了多少?要交多少個税?

上海税務部門權威解讀，先將年終獎除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數，月薪是否達到3500元計算有不同。但此算法每個納税人每年只能用1次，半年獎、季度獎等則要與當月工薪合併繳納個税。詳見下文“小明”的案例年終獎個人所得税計算案例

以最新出爐的上海地區年終獎平均值為8523元為例：

1小明年終獎8523元，月工資6000元

若小明2014年12月工資6000元(不含三險一金)，同時領到2014年的年終獎8523元，當月所需繳納的個人所得税如下：

(1)當月工資個人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元(2)年終獎個人所得税=8523*3%-0=255.69元

應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數如何確定適用税率：先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。【8523/12=710.25，適用税率3%，速算扣除數0】

(3)當月個人所得税總額=145+255.69=400.69元2小明年終獎8523元，月工資2000元

若小明2014年12月工資2000元(不含三險一金)，同時領到2014年的年終獎8523元，當月所需繳税的個人所得税如下：

(1)當月工資個人所得税：未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得税。

(2)年終獎個人所得税=[8523-(3500-2000)]*3%-0=210.69元應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數如何確定適用税率：應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。【8523-(3500-2000)=7023?7023/12=585.25，適用税率3%，速算扣除數0】

(3)當月個人所得税總額=0+210.69=210.69元税率表

政策依據

根據《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的`通知》(國税發〔2005〕9號)第二條規定：“納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，並按以下計税辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳。

(一)先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用税率和速算扣除數。

(二)將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用税率和速算扣除數計算徵税，計算公式如下：

1.如果僱員當月工資薪金所得高於(或等於)税法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數2.如果僱員當月工資薪金所得低於税法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納税額=(僱員當月取得全年一次性獎金-僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用税率-速算扣除數★提醒

在一個納税年度內，對每一個納税人，全年一次性獎金的計税辦法只允許採用一次。僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。