註冊税務師《税法一》模擬練習試題

付出就要贏得回報，這是永恆的真理。下面是小編分享的冊税務師《税法一》模擬練習試題，歡迎大家練習！

單選題

1．某煙草公司2007年8月進口100箱捲煙，關税完税價格共計140萬元人民幣，進口捲煙關税税率為20%，消費税適用比例税率為45%，定額税率為150元／大箱。該煙草公司進口捲煙應納消費税（ ）萬元。

A．64．50

B．138．68

C．138．95

D．140．18

2．座落在市區的某日化廠為增值税一般納税人，2009年8月進口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關於8月15日開具了完税憑證，日化廠繳納進口環節税金後海關放行；日化廠將進口的香水精的80%用於生產高級化粧品。本月從國內購進材料取得增值税專用發票，註明價款120萬元、增值税20．40萬元，銷售高級化粧品取得不含税銷售額500萬元。該企業本月銷售應納税金及附加（ ）萬元。（本月取得的增值税抵扣憑證在本月認證並抵扣，關税税率為50%）

A．222．44

B．322．15

C．185．14

D．149．08

3．某金店採取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費税的計税依據是（ ）。

A．同類新金銀飾品的銷售價格

B．實際收取的含增值税的全部價款

C．新金銀飾品的組成計税價格

D．實際收取的不含增值税的全部價款

4．下列關於捲煙批發環節消費税的説法中，正確的是（ ）。

A．批發銷售的進口捲煙，不徵批發環節消費税

B．批發環節的消費税實行復合計税

C．批發企業之間銷售的捲煙不繳納消費税

D．批發環節捲煙計算消費税時，可扣除已含的生產環節消費税税款

5．根據現行消費税的規定，下列説法正確的是（ ）。

A．納税人銷售金銀首飾，計税依據為含增值税的銷售額

B．金銀首飾連同包裝物銷售，計税依據為含包裝物金額的銷售額

C．帶料加工金銀首飾；計税依據為受託方收取的加工費

D．以舊換新銷售金銀首飾，計税依據為新金銀首飾的銷售額

6．珠寶首飾商場實現銷售收入共計353．69萬元，具體收入情況如下：銷售純金銀首飾取得含税收入165．6萬元，其中包括金銀首飾與其他飾品組成套裝禮品盒收入26．5萬元；銷售金基、銀基合金的鑲嵌首飾取得含税收入107．17萬元；銷售鍍金（銀）首飾取得含税收入58萬元，銷售包金（銀）首飾取得含税收入5．37萬元；銷售鉑金首飾取得含税收入9．36萬元；銷售珍珠首飾取得含税收入8．19萬元。另將從生產企業購進的`成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾（無同類金銀鑲嵌首飾的市場售價）發給先進工作者作為獎勵（已抵扣進項税額）。該商場本月應納國內銷售環節消費税税額（ ）萬元。（成本利潤率為6%）

A．15

B．12．06

C．11．97

D．12．28

7．2008年5月，某酒廠生產糧食白酒100噸全部用於銷售，當月取得不含税銷售額480萬元，同時收取品牌使用費20萬元：當期月初庫存外購糧食酒精餘額90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應納消費税（ ）萬元。

A．55．42

B．96．00

C．99．42

D．109．42

8．依據消費税的有關規定，下列消費品中實行從量定額與從價定率相結合徵税辦法的是（ ）。

A．啤酒

B．糧食白酒

C．酒糟

D．葡萄酒

9．某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具税控專用發票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費税是（ ）。

A．5000元

B．6600元

C．7200元

D．7500元

10、某企業為期貨交易所的會員單位，2004年10月從期貨交易所購買一批貨物，交割時由供貨的會員單位直接開具增值税專用發票，則這筆業務的納税人是（ ）。

A、供貨的會員單位

B、期貨交易所

C、進貨的會員單位

D、擔保人

單選題答案

1．標準答案：D

解析：

應繳納進口環節關税＝140×20%＝28（萬元）

消費税定額税每箱150元，一標準箱為250條

應納消費税＝（140＋28＋150×100÷10000）÷（1－45%）×45%＋150×100÷10000＝140．18（萬元）

2．標準答案：D

解析：進口環節應繳納的關税＝（85＋5）×50%＝45（萬元）

進口環節應繳納的消費税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×30%＝57．857（萬元）

進口環節應繳納的增值税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×17%＝32．786（萬元）

用外購化粧品生產化粧品，其耗用化粧品已納消費税可以抵扣。

銷售環節繳納的增值税＝500×17%－32．786－20．4＝31．814（萬元）

銷售環節繳納的消費税＝500×30%－57．857×80%＝103．714（萬元）

銷售環節應繳納的城建税和教育附加＝（31．814＋103．714）×（7%＋3%）＝13．553（萬元）

該企業本月銷售應納税金及附加＝31．814＋103．714＋13．553＝149．081≈149．08（萬元）

3．標準答案：D

解析：納税人採取以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值税的全部價款確定計税依據徵收消費税。

4．標準答案：C

5．標準答案：B

解析：納税人銷售金銀首飾，計税依據為不含增值税的銷售額；帶料加工金銀首飾，計税依據為受託方同類產品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計税；以舊換新銷售金銀首飾，計税依據為實際收取的價款為依據計税。

6．標準答案：D

解析：165．6÷1．17×5%＋107．17÷1．17×5%＋9．36÷1．17×5%＋4×（1＋6%）÷（1-5%）×5%＝12．28（萬元）

7．標準答案：D

解析：該廠當月應納消費税＝（480+20÷1．17）×20%+100×2000×0．5÷10000＝109．42（萬元）。

8．標準答案：B

解析：啤酒是單一從量徵收消費税，酒糟不屬於消費税的徵收範圍；葡萄酒是其他酒，適用單一從價徵收消費税。

9．標準答案：C

解析：啤酒每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費税税額是250元/噸；每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費税税額是220元/噸。Ａ型啤酒的單位售價＝（58000＋3000÷1．17）÷20＝3028．21（元/噸），適用消費税額是250元/噸，應納消費税額＝20×250＝5000元；Ｂ型啤酒的單位售價＝（32760＋1500）÷1．17÷10＝2928．21（元/噸），適用消費税額是220元/噸，應納消費税額＝10×220＝2200元。該啤酒廠應繳納的消費税＝5000＋2200＝7200（元）。

10、標準答案：A

解析：交割時採取由供貨的會員單位直接將發票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納税人。