2017税務師《涉税服務實務》考點：一般納税人銷售不動產的審核

導語：註冊税務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事税務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017税務師《涉税服務實務》考點：一般納税人銷售不動產的審核。希望對大家有所幫助。

一般納税人銷售不動產的'審核

1. 銷售非自建不動產

一般納税人銷售非自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的餘額為銷售額，按照5%的預徵率(或徵收率)計算應納税額。納税人應按照上述計税方法在不動產所在地預繳税款後，向機構所在地主管税務機關進行納税申報。

2. 銷售自建不動產

一般納税人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預徵率計算應納税額。納税人應按照上述計税方法在不動產所在地預繳税款後，向機構所在地主管税務機關進行納税申報。

一般納税人應納税額的審核

1. 月份終了，對於當月發生的應繳未繳增值税額

借：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税)

貸：應交税費——未交增值税

對於當月多繳的增值税額

借：應交税費——未交增值税

貸：應交税費——應交增值税(轉出多交增值税)

2. 因當期銷項税額小於當期進項税額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。月末無需進行賬務處理。